Карпарацыя S

Паслугі па запуску бізнесу і абароне асабістых сродкаў.

Атрымаць уключаны

Карпарацыя S

Карпарацыя S - гэта форма бізнес-структуры, названая такім чынам, таму што яна пабудавана такім чынам, што яна адпавядае і падпадае падраздзелу Кодэкса аб даходах IRS і падпадае пад яго шмат у чым. Гэта шмат у чым падобна на традыцыйную карпарацыю, але з пэўнымі партнёрскімі рысамі, якія могуць прынесці карысць пэўным тыпам бізнес-арганізацый. Адной з галоўных пераваг разгляду як кіраўніка карпарацыі S з'яўляецца падаткаабкладанне. Праходжанне падаткаабкладання існуе, калі акцыянеры абкладаюцца падаткам на індывідуальным узроўні, як партнёрства, а не спачатку на ўзроўні кампаніі, а потым на індывідуальным узроўні. Гэта дае акцыянерам лепшае з абодвух краін у многіх выпадках - перавагі па падаткаабкладанні ад простага партнёрства і абмежаваная адказнасць і абарона актываў, якія прадастаўляе карпарацыя.

Падатковыя перавагі

Стандартная карпарацыя (або "З") абкладаецца падаткам на прыбытак кампаніі, а потым любыя дывідэнды, якія распаўсюджваюцца на асобных акцыянераў, зноў абкладаюцца падаткам па індывідуальнай стаўцы (каля 15% ад федэральных падаткаў). Гэта вядома як пагроза двайнога падаткаабкладання і з'яўляецца адной з асноўных прычын існавання карпарацыі S.

Карпарацыя S, наадварот, не абкладаецца падаткам на ўзроўні кампаніі. Замест гэтага ён абкладаецца падаткам зыходзячы з размеркавання акцыянераў па гранічнай стаўцы акцыянераў. Варта мець на ўвазе, што гэта падаткаабкладанне адбываецца незалежна ад таго, ці існуе фактычнае размеркаванне сярод акцыянераў. Гэта азначае, што даход абкладаецца падаткам толькі адзін раз, як размеркаванне акцыянераў.

Гэты метад падаткаабкладання можа быць як карысным, так і непрыемным. Напрыклад, давайце возьмем уяўную кампанію па імі Wallaby, Inc. Мы скажам, што ёсць тры партнёра, Джон, Джэк і Джэйкаб, у якіх Джон валодае 50%, Джэк валодае 25%, а Якаб астатніх 25%. У мінулым годзе Wallaby, Inc. у якасці чыстага прыбытку зарабіла $ 10 млн. У падатковы час Джон павінен запатрабаваць $ 5 млн, Джэк 2.5 млн, а Якаў астатнія $ 2.5. Калі Джон, як большасць уладальнікаў, вырашыць не размяркоўваць чыстую прыбытак, Джон, Джэк і Джэйкаб па-ранейшаму будуць несці адказнасць за падаткі на прыбытак, як быццам размеркаванне было зроблена такім чынам, хаця ні адзін з трох не атрымаў фактычнага размеркаванне грашовых сродкаў. Гэтую сітуацыю можна маніпуляваць праз тое, што большасць партнёраў (альбо партнёраў па змове) называюць «выцісканнем» у спробе выціснуць меншасць альбо непажаданага партнёра.

У традыцыйнай карпарацыі, нягледзячы на ​​першапачатковы падатак на карпаратыўны падатак, падатку на дывідэнды на ўзроўні індывідуальных акцыянераў няма, калі фактычнае размеркаванне не будзе зроблена.

Яшчэ адным абмежаваннем для карпарацыі S з'яўляецца тое, што колькасць акцыянераў абмяжоўваецца 100, і калі ёсць толькі адзін акцыянер, існуе нязменная небяспека таго, што IRS не ўлічвае статус кіраўніка S і ставіцца да кампаніі як да стандартнай карпарацыі для падатковых мэтаў. Гэта больш верагодна, калі ёсць нейкія адхіленні ад карпаратыўных фармальнасцей.

S Афіцыі карпарацыі

Стварэнне арганізацыі як карпарацыі S таксама азначае, што, як і ў традыцыйнай карпарацыі, неабходна выконваць карпаратыўныя фармальнасці. Карпаратыўныя фармальнасці - гэта дзеянні, якія павінны выконваць дырэктар карпарацыі, супрацоўнікі або акцыянеры, каб захаваць абарону, якую забяспечвае фарміраванне карпарацыі. Гэта асноўныя працэдуры, якія служаць для абароны асабістых актываў дырэктараў, службовых асоб і акцыянераў карпарацыі.

Фармальнасці можна выкласці так:

  • Карпаратыўныя фонды павінны весціся асобна, акрамя асабістых.
  • Павінны праводзіцца штогадовыя пасяджэнні Савета дырэктараў.
  • Там павінны існаваць карпаратыўныя пратаколы і афіцэр, прызначаны прымаць і даглядаць за пратаколамі.
  • Усе карпаратыўныя абавязацельствы, кантракты і стратэгічныя набыткі павінны быць у пісьмовай форме.

Значна больш паглыбленае абмеркаванне і апісанне карпаратыўных фармальнасцей можна знайсці ў нашым раздзеле, які змяшчае: Кантрольны спіс карпаратыўных фармальнасцей. Акрамя таго, варта адзначыць, што для паспяховай працы любой карпарацыі неабходна захаванне карпаратыўных фармальнасцей. Гэтыя фармальнасці служаць для захавання абмежаванай адказнасці і падатковых ільгот, якія прадастаўляюцца карпаратыўным статусам.

Падача на падраздзел S Лячэнне

Крокі, неабходныя для дасягнення статусу карпарацыі S, не вельмі складаныя, але для гэтага трэба надаваць ім строгае ўвагу, каб гарантаваць, што статус вытрымлівае ўважлівы кантроль і карыстаецца перавагамі гэтага статусу.

Для пачатку акцыянер (ы) існуючай карпарацыі або ўладальнік новай карпарацыі павінен выканаць форму IRS 2553 разам з любой мясцовай дакументацыяй, калі дзяржава рэзідэнцыі карпарацыі прызнае S карпарацыі (некаторыя дзяржавы ставяцца да ўсіх карпарацый тое ж самае, і іншыя дазваляюць прызначыць S і выконваць падобныя стратэгіі падаткаабкладання). Выкананне і падача гэтых выбараў павінна адбыцца да 16-га дня трэцяга месяца пасля заканчэння падатковага года карпарацыі, каб карпарацыя была разглядацца як статус S на працягу бягучага падатковага года. На працягу вышэйзгаданых месяцаў 2.5 карпарацыя павінна адпавядаць кваліфікацыі S, і ўсе акцыянеры павінны пагадзіцца са статусам, незалежна ад таго, валодаюць яны акцыямі падчас змены статусу.

Пачуццё выбарнага статусу

Статус карпарацыі S можа добраахвотна адмовіцца праз падачу адпаведнай заявы аб скасаванні. Такі тып адклікання статусу можа ажыццяўляцца толькі з адабрэння і згоды большасці акцыянераў. Увесь працэс і ўсе неабходныя патрабаванні да інфармацыі можна знайсці ў раздзеле "Правілы IRS" 1.1362-6 (a) (3) і ў Інструкцыі па IRS Form 1120S, дэкларацыя па падатку на прыбытак у ЗША для карпарацыі S.

Прымусовае адкліканне альбо спыненне статусу можа адбыцца ў любы момант, калі рэгулюючыя органы, такія як IRS або Падатковая камісія Дзяржаўнай франшызы, абвесцяць аб парушэнні патрабаванняў права на права ўдзельнікаў або на значна большую шкоду, любым невыкананні карпаратыўных фармальнасцей, якія выклікаюць сумнеў. статус асобнай юрыдычнай асобы карпарацыі.

Каго варта арганізаваць як карпарацыю S?

Партнёрскія адносіны, групы інвестараў ці нават існуючыя карпаратыўныя акцыянеры, якія шукаюць падвойныя выгады ад абмежаванай адказнасці і падаткаабкладання, павінны сур'ёзна разгледзець статус карпарацыі S, пры ўмове, што правілы атрымання права могуць быць выкананы і захаваны. Ад такой формы арганізацыі можна атрымаць шмат пераваг, хоць гэта рашэнне, якое павінна быць прынята пры дапамозе інфармаванага эксперта ў падраздзеле S Corporation.

Карпарацыя S (названая такая назва ў сувязі з тым, што арганізацыя, якая адпавядае патрабаванням IRS, якая абкладаецца падаткам у адпаведнасці з падраздзелам S Кодэкса ўнутраных даходаў), - гэта карпарацыя, для якой былі зроблены падатковыя выбары ў падраздзеле S, каб іх разглядаюць як праход. - праз арганізацыю з мэтай падаткаабкладання, гэтак жа, як таварыства, даходы і страты якога "праходзяць" у падатковую дэкларацыю асобных акцыянераў (у прамых прапорцыях з укладаннямі або ўласнасцю ў кампаніі), захоўваючы пры гэтым аднолькавыя меры абароны сродкаў і ад абавязацельстваў як традыцыйнай карпарацыі. Акцыянеры будуць плаціць падаткі на даходы фізічных асоб зыходзячы з даходаў карпарацыі S, незалежна ад таго, наколькі даход фактычна размеркаваны ці не, але яны будуць пазбягаць "двайнога падаткаабкладання", якое ўласціва традыцыйнай карпарацыі (або карпарацыі "С").

Асноўная розніца паміж традыцыйнай карпарацыяй і карпарацыяй S

З-за сваёй структуры "праходжання", карпарацыя S не абкладаецца падаткамі на карпаратыўным узроўні, і, такім чынам, пазбягае памылак "двайнога падаткаабкладання" (у стандартнай або традыцыйнай карпарацыі даходы ад бізнесу спачатку абкладаюцца падаткам на карпаратыўным узроўні). , затым размеркаванне рэшткавага даходу па індывідуальным акцыянерам зноў абкладаецца падаткам як «даход» асабістага характару, які адносіцца да карпарацый С.

У адрозненне ад дывідэндаў карпарацыі C, якія абкладаюцца падаткам па федэральнай стаўцы 15.00%, дывідэнды карпарацыі S (або больш правільна пад назвай "Размеркаванне") абкладаюцца падаткам па памеры падатковай стаўкі акцыянераў. Аднак дывідэнды карпарацыі падлягаюць падаткаабкладанню, згаданаму вышэй. Даходы спачатку абкладаюцца падаткам на карпаратыўным узроўні, перш чым ён размяркоўваецца ў выглядзе дывідэндаў, а затым абкладаецца падаткам як даход, калі выдаецца асобным акцыянерам.

Напрыклад, Cogs Inc, створаная як карпарацыя S, атрымлівае чысты прыбытак у памеры $ 20 млн. І належыць 51% Джэкам і 49% Тому. Аб асабістай падатковай дэкларацыі Джэка ён будзе паведамляць пра прыбытак у памеры 10.2 мільёнаў долараў, а Том - у 9.8 мільёнаў. Калі Джэк (у якасці ўладальніка большасці) вырашыць не распаўсюджваць прыбытак ад чыстага прыбытку, Джэк і Том па-ранейшаму будуць несці адказнасць за падаткі на даходы, як быццам бы размеркаванне было зроблена такім чынам, хоць ні адзін з іх не атрымаў ніякага размеркавання грашовых сродкаў. Гэта прыклад карпаратыўнага "сціску", які можа быць выкарыстаны ў спробе выціснуць партнёра з меншасцю.

Мэты бізнесу карпарацыі S

Маючы статус карпарацыі S, дае некалькі істотных пераваг для карпарацыі. У першую чаргу, вядома, гэта мэта дасягнення абмежаванай адказнасці альбо змякчэння ўздзеяння асабістых судовых пазоваў, альбо іншых формаў запазычанасці, якія ўзнікаюць асобныя акцыянеры, супраць акцыянераў і абарона ад іх, якія ўплываюць на карпарацыю ў цэлым, альбо астатнія акцыянеры як фізічныя асобы. Гэта перавага па абароне актываў дакладна як для традыцыйнай карпарацыі, так і для карпарацыі S. Больш канкрэтным для выбару карпарацыі S з'яўляецца падатковыя льготы па праходжанні. Хоць ёсць абмежаванні на колькасць акцыянераў, якія карпарацыя можа мець для таго, каб задаволіць патрабаванні IRS да статусу карпарацыі S, большасць карпарацый, якія адпавядаюць парогу памеру (у большасці выпадкаў не больш чым 75 для акцыянераў 100), абралі абкладаецца падаткам як карпарацыя S, паколькі яна дазваляе асобным акцыянерам атрымліваць большае размеркаванне даходаў ад бізнесу. Карпарацыя можа перадаць даходы непасрэдна акцыянерам і пазбягаць падвойнага падаткаабкладання, якое ўласціва дывідэндах дзяржаўных кампаній, пры гэтым карыстаюцца перавагамі карпаратыўнай структуры.

Выбар S карпарацыі статус

Выбар статусу карпарацыі S мае наступствы для падатковай адказнасці. Статус S дазваляе акцыянерам прымяняць прыбытак і страты кампаніі да падатковай дэкларацыі аб даходах. Для таго, каб абраць статус S, спачатку трэба ўлічыць як агульную карпарацыю C, а затым падаць IRS-форму 2553. Калі вы нядаўна ўвайшлі, ваша карпарацыя можа падаць заяўку на статус S у любы час на працягу падатковага года на працягу 75 дзён з дня рэгістрацыі. У адваротным выпадку, гэтыя дзеянні павінны быць прыняты да сакавіка 15, калі карпарацыя з'яўляецца падаткаплацельшчыкам каляндарнага года, каб выбары ўступілі ў сілу для бягучага падатковага года. Пазней карпарацыя можа прыняць рашэнне аб выбары статусу карпарацыі S, але гэтае рашэнне ўступае ў сілу толькі да наступнага года.

Пасіўны асцярожны даход

Пасіўны даход - гэта любы даход, атрыманы ад інвестыцый; г.зн. акцыі, аблігацыі, інвестыцыі ў уласны капітал, нерухомасць і інш. Актыўны даход атрымліваецца за кошт паслуг, прадаюцца прадуктаў і г.д. Важна пераканацца, што пасіўны даход вашай карпарацыі не перавышае 25% ад валавых паступленняў карпарацыі. на працягу трох гадоў запар; у адваротным выпадку ваша карпарацыя можа пагражаць ануляваннем статусу S у IRS. Лепшы выбар, калі чакаецца, што ваш бізнес будзе мець істотны пасіўны даход, можа быць ТАА.

Кваліфікацыя статусу S Corporation

Для таго, каб атрымаць статус карпарацыі S, неабходна прыняць некалькі неабходных мер. 1. Карпарацыя павінна быць сфарміравана як агульная некамерцыйная карпарацыя класа С. 2. Пераканайцеся, што ваша кампанія выпусціла толькі адзін клас акцый. 3. Усе акцыянеры - грамадзяне ЗША або пастаянныя жыхары. 4. Не можа быць акцыянераў 75. 5. Пасіўны ўзровень даходаў вашай карпарацыі не перавышае 25% ад лімітавых валавых паступленняў. 6. Калі ў вашай карпарацыі дата заканчэння падатковага года, акрамя снежня 31, неабходна падаць заяўку на дазвол ад IRS. Калі ваша карпарацыя выканала ўсё вышэйпералічанае, вы можаце падаць форму 2553 з IRS для выбару статусу S.

Карпарацыя S супраць ТАА

Кампанія з абмежаванай адказнасцю можа належаць карпарацыям (у якасці "членаў"), іншым ТАА, партнёрствам, фондам і грамадзянам, якія не знаходзяцца ў ЗША, іншаземцамі. Карпарацыя S, з іншага боку, можа належаць толькі асобным грамадзянам ЗША або іншаземцам, якія пастаянна пражываюць. ТАА можа прапанаваць розныя ўзроўні / класы членства, у той час як карпарацыя S можа прапанаваць толькі адзін клас акцый. ТАА можа мець любую колькасць членаў, але карпарацыя S абмяжоўваецца максімумам 75 для акцыянераў 100 (у залежнасці ад правілаў дзяржавы, у якім яна фармуецца). Калі акцыянер S-карпарацыі падаў у суд на асабісты (не прадпрымальны) пазоў, акцыі акцый з'яўляюцца актывам, які можа быць канфіскаваны. Калі сябра ТАА пададзены ў суд на асабісты (не прадпрымальны) пазоў, ёсць палажэнні, якія абараняюць долю сяброўства ад асобы.

Прававыя праблемы, якія трэба разгледзець у S Corporation

Напэўна, існуюць пэўныя меры і патрабаванні да рэгулявання, якія неабходна выканаць, перш чым карпарацыя можа разглядацца як карпарацыя С. Па-першае, акцыянеры існуючай карпарацыі (альбо стваральнік новай карпарацыі) павінны прыняць выбары, каб быць карпарацыяй S па форме IRS 2553 (і адпаведнай форме для дзяржавы, у якой была ўключана карпарацыя) да 16th дзень трэці месяц пасля заканчэння падатковага года Карпарацыі З, калі выбары будуць эфектыўнымі для бягучага падатковага года. Карпарацыя C павінна прэтэндаваць на права карпарацыі ў тыя месяцы 2 1 / 2, і ўсе акцыянеры ў тыя месяцы 2 / 1 павінны пагадзіцца, нават калі яны не валодаюць акцыямі падчас выбараў. Калі выбары будуць праведзены пасля 2-га дня трэцяга месяца падатковага года, выбары будуць праводзіцца на наступны падатковы год, і ўсе акцыянеры падчас выбараў павінны пагадзіцца.

Спыненне статусу S Corporation

Добраахвотнае спыненне выбараў у S адбываецца шляхам падачы заявы ў Сэрвісны цэнтр абслугоўвання, дзе былі праведзены правілы першапачатковых выбараў. Адкліканне можа быць зроблена толькі з згоды акцыянераў, якія на момант правядзення анулявання займаюць больш за палову колькасці выпушчаных і непагашаных акцый акцый (у тым ліку не галасавальных акцый) карпарацыі. Існуе канкрэтная інфармацыя, якая павінна быць уключана ў заяву, і гэтая інфармацыя выкладзена ў раздзеле Правілаў 1.1362-6 (а) (3) і ў Інструкцыі па форме IRS 1120S, падатковай дэкларацыі аб даходах ЗША для карпарацыі S.

Ануляцыя можа ўводзіць дату ўступлення ў сілу да таго часу, як яна наступіла або пасля даты падачы адклікання. Калі дата не пазначана і адкліканне падаецца да 15th дня трэцяга месяца падатковага года, адмена будзе дзейнічаць для бягучага падатковага года. Калі ануляцыя будзе пададзена пасля 15-га дня трэцяга месяца падатковага года, адмена будзе дзейнічаць наступным падатковым годам.

Ці варта арганізаваць сваё прадпрыемства як карпарацыю S?

Калі вы збіраецеся мець у вашай карпарацыі больш за некалькі акцыянераў (але менш, чым ліміт у вашым індывідуальным штаце), і вы можаце ацаніць выгаду ад падаткаабкладання, адначасова разумеючы патэнцыйныя падводныя камяні, звязаныя з падаткаабкладаннем незалежна ад таго аб размеркаванні ", і вы адпавядаеце прававым патрабаванням, выкладзеным вышэй, тады карпарацыя S можа прайсці доўгі шлях да таго, каб зрабіць свой бізнес прыбытковым і прывабным для патрэбных інвестараў.