S Corporation

Услуги за започване на бизнес и защита на лични активи.

Включете се

S Corporation

Корпорацията S е форма на бизнес структура, наречена така, защото тя е структурирана по такъв начин, че отговаря и попада в обхвата на подгрупата за приходите от IRS Revenue Code. В много отношения тя много прилича на традиционна корпорация, но с определени партньорски характеристики, които могат да бъдат от полза за определени видове бизнес организации. Едно от основните предимства на третирането като глава S Corporation е това за преминаване през данъчно облагане. Преходното данъчно облагане съществува, когато акционерите се облагат на индивидуално ниво, като партньорство, а не първо на ниво компания, а след това отново на индивидуално ниво. Това дава на акционерите най-доброто от двата свята в много случаи - ползите от преминаването през данъчното облагане на едно просто партньорство и ограничената отговорност и защитата на активите, които една корпорация предоставя.

Данъчни предимства

Стандартна (или “С”) корпорация се облага с печалбата си като компания, след което всички дивиденти, разпределени на отделни акционери, отново се облагат с индивидуална ставка (около 15% за федералните данъци). Това е известно като опасност от двойно данъчно облагане и е една от основните причини за съществуването на S Corporation.

S Corporation, от друга страна, не се облага с данък на ниво компания. Вместо това той се облага въз основа на разпределенията на акционерите по пределната ставка на отделните акционери. Едно нещо, което трябва да се има предвид е, че това данъчно облагане възниква независимо дали има действително разпределение на акционерите. Това означава, че доходът се облага само веднъж, като разпределение на акционерите.

Този метод на преминаване през данъчното облагане може да бъде едновременно благодат и неудобство. Например, нека вземем една въображаема компания, наречена Wallaby, Inc. Ще кажем, че има трима партньори, Джон, Джак и Джейкъб, с Джон, който притежава 50%, Джак притежава 25% и Джейкъб остава 25%. Wallaby, Inc. спечели $ 10 милиона миналата година като нетен доход. На данъчно време, Джон ще трябва да претендира $ 5 милиона, Джак $ 2.5 милиона и Джейкъб останалите $ 2.5 милиона. Ако Джон, като мажоритарен собственик, реши да не разпределя печалбата на нетната печалба, Джон, Джак и Джейкъб все още ще бъдат отговорни за данъците върху печалбите, сякаш разпределението е направено по този начин, въпреки че нито една от трите не е получила действително разпределение на пари в брой. Тази ситуация може да бъде манипулирана чрез това, което се нарича „игра на натиск” от мажоритарен партньор (или партньори в тайни споразумения) в опит да се изтръгне малцинство или нежелан партньор.

В традиционната корпорация, въпреки че има първоначален корпоративен данък, не съществува дивидентен данък на ниво отделен акционер, освен ако не е направено действително разпределение.

Друго ограничение за S Corporation е фактът, че броят на акционерите е ограничен до 100 и ако има само един акционер, съществува все по-голяма опасност IRS да пренебрегне статута на глава S и да третира компанията като стандартна корпорация за данъчни цели. Това е по-вероятно, когато има някакво отклонение от корпоративните формалности.

Формалности на Корпорацията

Формирането на организация като S-корпорация означава също, че както при традиционната корпорация, трябва да се спазват корпоративните формалности. Корпоративните формалности са действията, които трябва да бъдат извършени от директора, служителите или акционерите на корпорацията, за да се запази защитата, предоставена от създаването на корпорацията. Това са съществени процедури, които служат за защита на личните активи на директорите, служителите и акционерите на корпорацията.

Формалностите могат да бъдат обобщени, както следва:

  • Корпоративните фондове трябва да се поддържат отделно и отделно от личните фондове.
  • Трябва да има годишни заседания на Съвета на директорите.
  • Трябва да съществуват протоколи за дейността и служител, назначен да вземе и да се грижи за протокола.
  • Всички корпоративни ангажименти, договори и стратегически придобивания трябва да бъдат в писмена форма.

Много по-задълбочено обсъждане и описание на корпоративните формалности можете да намерите в нашия раздел, съдържащ a Контролен списък за корпоративни формалности, Освен това се споменава, че придържането към корпоративните формалности е задължително условие за успешното функциониране на всяка корпорация. Тези формалности служат за запазване на ограничената отговорност и данъчните облекчения, предоставени от корпоративния статут.

Подаване за третиране на подглава S

Стъпките, необходими за постигане на статут на корпорация S, не са много сложни, но се нуждаят от стриктно внимание към тях, за да се гарантира, че статутът е в състояние да издържи на вниманието и ползите от статута се ползват.

За да започне, акционерът (ите) на съществуваща корпорация, или собственикът на нова корпорация, трябва да изпълни IRS Form 2553, заедно с всяка местна документация, ако държавата на пребиваване на корпорацията признава S корпорации (някои държави третират всички корпорации същото, а други позволяват определянето на S и следват сходни данъчни стратегии). Изпълнението и подаването на тези избори трябва да се осъществи преди 16th ден на третия месец след приключването на корпоративната данъчна година, за да може корпорацията да бъде разглеждана за статус S през текущата данъчна година. Корпорацията трябва да отговаря на квалификациите на S Corporation през гореспоменатите 2.5 месеца и всички акционери трябва да се съгласят със статута, независимо от това дали притежават акции към момента на промяната в статута.

Оттегляне на S избирателен статус

Статусът на S Corporation може да бъде отказан доброволно чрез подаване на съответната декларация за прекратяване. Този вид отнемане на статут може да се извършва само с одобрението и съгласието на мажоритарните акционери. Пълният процес, както и всички необходими информационни изисквания за подкрепа, могат да бъдат намерени в раздел 1.1362-6 (a) (3) на IRS и в Инструкции за формуляр 1120S на IRS, данъчна декларация за доходи на САЩ за S Corporation.

Принудително отнемане или прекратяване на статута може да се случи всеки път, когато регулаторните агенции, като IRS или Държавният данъчен съвет за франчайзинг, обявят нарушение на изискванията за допустимост, или до много по-голяма вреда, ако не се спазват корпоративните формалности, които поставят под въпрос отделен статут на юридическо лице на корпорацията.

Кой трябва да се организира като S Corporation?

Партньорствата, групите инвеститори или дори съществуващите корпоративни акционери, които търсят двойните ползи от ограничената отговорност и преминаването през данъчно облагане, трябва сериозно да обмислят статута на S Corporation, при условие че правилата за допустимост могат да бъдат изпълнени и поддържани. Има много ползи от тази форма на организация, въпреки че това е решение, което трябва да бъде взето с помощта на информиран експерт в корпорациите от подглава S.

Корпорация S (наречена като такава, тъй като организацията отговаря на изискванията на IRS, за да бъде облагана с данък съгласно подглава S на Кодекса за вътрешни приходи) е корпорация, за която са направени избори за данъчно облагане на подглава S, за да бъде третирано като пропуск - чрез юридическо лице за данъчни цели, подобно на партньорство, чиито доходи или загуби "преминават" през личните данъчни декларации на отделните акционери (в пряка зависимост от тяхната инвестиция или собственост в дружеството), като същевременно осигуряват същите защити за активите и от задължения като традиционна корпорация. Акционерите ще плащат данъци върху доходите на физическите лица въз основа на доходите на корпорацията S, независимо от това дали доходът е действително разпределен, но ще избегнат “двойното данъчно облагане”, което е присъщо на традиционната корпорация (или корпорация “C”).

Основната разлика между традиционна корпорация и S Corporation

Поради своята "преминаваща" данъчна структура S корпорацията не подлежи на данъчно облагане на корпоративно ниво и по този начин се избягват капаните на "двойното данъчно облагане" (при стандартна или традиционна корпорация бизнес приходите се облагат на корпоративно ниво \ t , тогава разпределението на остатъчния доход на отделните акционери се облага отново като личен “доход”, който понася C корпорациите.

За разлика от дивидентите от корпорацията C, които се облагат по федералния курс 15.00%, дивидентите на S корпорацията (или по-правилно озаглавени „Дистрибуции“) се облагат с пределната данъчна ставка на акционера. Дивидентът на корпорацията обаче е предмет на горепосоченото двойно данъчно облагане. Приходите първо се облагат на корпоративно ниво преди да се разпределят като дивидент и след това се облагат като доход, когато се издават на отделните акционери.

Например, Cogs Inc, се формира като S корпорация, прави $ 20 милиона в нетния доход и е собственост на 51% от Джак и 49% от Tom. По лична данъчна декларация на Джак той ще докладва приходи от $ 10.2 милиона, а Том ще отчете милиона долара. Ако Джак (като мажоритарен собственик) реши да не разпределя печалбата на нетната печалба, и Джак, и Том ще продължават да отговарят за данъци върху печалбите, както ако разпределението е направено по този начин, въпреки че нито са получили никакви парични средства. Това е пример за корпоративна „игра на свиване“, която може да бъде използвана в опит да се изгони партньор на малцинството.

Бизнес цели на S Corporation

Наличието на корпорация S осигурява няколко съществени ползи за корпорацията. На първо място, разбира се, целта е да се постигне ограничена отговорност или да се смекчи въздействието на личните съдебни дела или други форми на дълг, понесени от отделни акционери, срещу акционерите и защита срещу тях, които оказват влияние върху корпорацията като цяло, или останалите акционери като физически лица. Тази полза за защита на активите важи както за традиционната корпорация, така и за S корпорацията. По-специфично за избора на S-корпорация е ползата от преминаване през данъчното облагане. Въпреки че съществуват ограничения по отношение на размера на акционерите, които една корпорация може да има, за да отговори на изискванията на IRS за статута на S корпорация, повечето корпорации, които отговарят на прага за размера (в повечето случаи не повече от 75 на акционерите на 100), се избират се облагат като корпорация S, тъй като позволяват на отделните акционери да печелят по-голямо разпределение на бизнес приходите. Корпорацията може да прехвърля приходи директно на акционерите и да избягва двойното данъчно облагане, което е присъщо на дивидентите на публичните дружества, като същевременно се ползва с предимствата на корпоративната структура.

Избиране на статус на S Corporation

Избирането на статут на корпорация S има последици за данъчното задължение. Статутът S позволява на акционерите да прилагат печалбите и загубите на дружествата към данъчните декларации за индивидуален доход. За да се избере S статус, първо трябва да се включи като обща корпорация C и след това да се попълни формуляр 2553 на IRS. Ако наскоро сте се включили, вашата корпорация може да подаде за S статус по всяко време през данъчната година в рамките на 75 дни от датата на регистрация. В противен случай, това действие трябва да бъде предприето до март 15, ако корпорацията е данъкоплатец за календарна година, за да могат изборите да влязат в сила за текущата данъчна година. Една корпорация може по-късно да реши да избере статут на S корпорация, но това решение няма да влезе в сила до следващата година.

Внимание за пасивни доходи

Пасивен доход е всеки доход, генериран от инвестиция; акции, облигации, инвестиции от типа акции, недвижими имоти и др. Активен доход се генерира от предоставени услуги, продадени продукти и т.н. Важно е да се гарантира, че пасивният доход на вашата корпорация не надвишава 25% от брутните приходи на корпорацията за период от три последователни години; в противен случай вашата корпорация би била застрашена от отнемане на S-статус от IRS. По-добър избор, ако се очаква вашият бизнес да има значителен пасивен доход, може да бъде LLC.

Квалификация за S Corporation статут

За да отговарят на изискванията за статут на корпорация S трябва да бъдат изпълнени няколко необходими мерки. 1. Корпорацията трябва да бъде сформирана като обща корпорация от клас C с нестопанска цел. 2. Уверете се, че вашата корпорация е издала само един клас акции. 3. Всички акционери са граждани на САЩ или постоянни жители. 4. Не може да има повече от акционерите на 75. 5. Нивото на пасивен доход на вашата корпорация не превишава 25% от лимита на брутните приходи. 6. Ако вашата корпорация има крайна дата на данъчната година, различна от 31 през декември, трябва да подадете заявление за разрешение от IRS. Ако вашата корпорация е изпълнила всичко по-горе, можете да подадете формуляр 2553 с IRS, за да изберете S статус.

S Corporation срещу LLC

Дружество с ограничена отговорност може да бъде собственост (да има “членове”) корпорации, други LLC, партньорства, тръстове и граждани извън САЩ, чуждестранни чуждестранни лица. Корпорацията S, от друга страна, може да бъде собственост само на отделни американски граждани или на постоянно пребиваващи чужденци. LLC може да предлага различни нива / класове на членство, докато S корпорация може да предлага само един клас акции. LLC може да има произволен брой членове, но S корпорация е ограничена до максимум 75 за акционерите на 100 (в зависимост от правилата на държавата, в която се формира). Когато акционер на корпорация S е съден по личен (а не бизнес) съдебен процес, акциите са актив, който може да бъде конфискуван. Когато член на LLC е съден в личен (а не бизнес) съдебен процес, съществуват разпоредби за защита на членския дял от вземане от физическото лице.

Правни въпроси, които трябва да се вземат предвид при S Corporation

Със сигурност съществуват някои регулаторни стъпки и изисквания, които трябва да бъдат изпълнени, преди дадена корпорация може да бъде третирана като корпорация S. Първо, акционерите на съществуваща корпорация (или създателят на нова корпорация) трябва да направят избори за S корпорация на формуляр 2553 на IRS (и съответния формуляр за държавата, в която е учредено корпорацията) преди 16 ден на третия месец след приключването на корпоративната данъчна година C, ако изборът е в сила за текущата данъчна година. Корпорацията C трябва да се квалифицира като отговаряща на условията корпорация по време на тези 2 1 / 2 месеца и всички акционери по време на тези 2 1 / 2 месеца трябва да се съгласят, дори ако не притежават акции по време на изборите. Ако изборите са подадени след 15th ден на третия месец на данъчната година, изборите ще бъдат в сила за следващата данъчна година и всички акционери към момента на изборите трябва да се съгласят.

Прекратяване на статута на S Corporation

Доброволното прекратяване на изборите S се извършва чрез подаване на декларация в сервизния център, където първоначално изборите са били правилно подадени. Оттеглянето може да бъде направено само със съгласието на акционери, които към момента на оттеглянето им притежават повече от половината от броя на издадените и изплатени акции (включително акции без право на глас) на корпорацията. Съществува специфична информация, която трябва да бъде включена в изявлението и тази информация е изложена в раздел 1.1362-6 (a) (3) и в Инструкции за формуляр 1120S, данъчна декларация на САЩ за S Corporation.

Отмяната може да посочи дата на влизане в сила, докато тя е на или след датата на подаване на отмяната. Ако датата не е посочена и отмяната е подадена преди 15th ден на третия месец от данъчната година, отмяната ще влезе в сила за текущата данъчна година. Ако отмяната е подадена след 15 ден на третия месец от данъчната година, отмяната ще влезе в сила за следващата данъчна година.

Трябва ли да организирам предприятието си като S Corporation?

Ако възнамерявате вашата корпорация да има повече от няколко акционера (но по-малко от лимита във Вашата държава) и можете да оцените ползите от преминаване през данъчно облагане, като в същото време разберете потенциалните капани, свързани с „данъчното облагане независимо на дистрибуцията ”и отговаряте на посочените по-горе законови изисквания, тогава S корпорацията може да направи дълъг път към превръщането на вашия бизнес в печеливши и привлекателни за правилните инвеститори.