S Corporation

Usluge pokretanja biznisa i usluge zaštite osobnih sredstava.

Get Incorporated

S Corporation

S korporacija je oblik poslovne strukture tako nazvan jer je strukturiran na takav način da ispunjava i spada u djelokrug podpoglavlja S IRS Revenue Code u mnogočemu vrlo slično tradicionalnoj korporaciji, ali s određenim osobinama sličnim partnerstvu koje mogu imati koristi od određenih vrsta poslovnih organizacija. Jedna od glavnih prednosti tretiranja kao korporacija iz poglavlja S je prednost poreznog poreza. Prolazno oporezivanje postoji kada se akcionari oporezuju na pojedinačnoj razini, poput partnerstva, a ne prvo na nivou kompanije, a zatim ponovo na pojedinačnoj razini. To akcionarima daje najbolje od oba svijeta u mnogim slučajevima - prolazne porezne pogodnosti jednostavnog partnerstva i ograničenu odgovornost i zaštitu imovine koje korporacija pruža.

Porezne prednosti

Standardna korporacija (ili „C“) oporezuje se od zarade kompanije, a zatim se sve dividende distribuirane pojedinim akcionarima oporezuju po pojedinačnoj stopi (oko 15% za savezne poreze). Ovo je poznato kao ugrožavanje dvostrukog oporezivanja i jedan je od glavnih razloga postojanja S Corporation.

S Corporation, s druge strane, ne oporezuje se na nivou kompanije. Umjesto toga, oporezuje se na osnovu raspodjele akcionarima po graničnoj stopi za pojedine akcionare. Jedna stvar koju treba imati na umu je da se to oporezivanje događa bez obzira postoji li stvarna raspodjela dioničarima ili ne. To znači da se prihod oporezuje samo jednom, kao raspodjela dioničarima.

Ova metoda poreznog oporezivanja može biti i blagodat i šteta. Na primjer, uzmimo zamišljenu kompaniju pod nazivom Wallaby, Inc. Reći ćemo da postoje tri partnera, John, Jack i Jacob, a John posjeduje 50%, Jack posjeduje 25%, a Jacob preostalih 25%. Wallaby, Inc. je prošle godine zaradio 10 miliona dolara kao čisti prihod. Porezno vrijeme John će morati zatražiti 5 milion USD, Jack Jack 2.5 milion, a Jacob preostalih 2.5 milijuna. Ako John, kao većinski vlasnik, odluči da ne raspodijeli neto dobit, John, Jack i Jacob i dalje će odgovarati za porez na zaradu kao da je raspodjela izvršena na taj način, iako nijedan od troje nije primio stvarni raspodjela novca Ovom se situacijom može manipulirati putem onog što većinski partner (ili partneri u dosluhu) nazivaju „stiskanje igre“ u pokušaju da se istisne manjina ili nepoželjan partner.

U tradicionalnoj korporaciji, iako postoji početni porez na dobit, ne postoji porez na dividendu na nivou pojedinačnog dioničara, osim ako se ne izvrši stvarna raspodjela.

Još jedno ograničenje za S Corporation je činjenica da je broj dioničara ograničen na 100, a ako postoji samo jedan dioničar, postoji sve prisutna opasnost da IRS ne poštuje status S poglavlja i tretira kompaniju kao standardnu ​​korporaciju za porezne svrhe. To je vjerovatnije slučaj kada postoji bilo kakva odstupanja od korporativnih formalnosti.

Formalnosti korporacije

Formiranje organizacije kao S korporacije takođe znači da, baš kao i kod tradicionalne korporacije, moraju se poštovati korporativne formalnosti. Korporativne formalnosti su radnje koje moraju izvršiti direktor, službenici ili dioničari korporacije da bi održali zaštitu koju pruža formiranje korporacije. Ovo su suštinski postupci koji služe zaštiti lične imovine direktora, službenika i dioničara korporacije.

Formalnosti se mogu sumirati na sljedeći način:

  • Korporativni fondovi moraju se održavati odvojeno i osim osobnih fondova.
  • Mora postojati godišnja sjednica Odbora direktora.
  • Mora postojati korporativni zapisnik i službenik imenovan da vodi i vodi zapisnike.
  • Svi korporativni angažmani, ugovori i strateške akvizicije moraju biti u pisanoj formi.

Mnogo detaljnija rasprava i opisi korporativnih formalnosti mogu se naći u našem odjeljku koji sadrži: Popis korporativnih formalnosti. Nadalje, treba spomenuti da je pridržavanje korporativnih formalnosti neophodno za uspješno djelovanje bilo koje korporacije. Ove formalnosti služe očuvanju ograničene odgovornosti i porezne olakšice koje pruža korporativni status.

Dostava za podpoglavlje S tretman

Koraci potrebni za postizanje statusa korporacije S nisu strašno komplicirani, ali im je potrebna stroga pažnja kako bi se osiguralo da status izdrži kontrolu i da uživaju prednosti statusa.

Za početak, dioničari (i) postojeće korporacije ili vlasnik nove korporacije moraju izvršiti obrazac IRS 2553, zajedno s bilo kojom lokalnom dokumentacijom ako država prebivališta korporacije prepozna S korporacije (neke države tretiraju sve korporacije isti, a drugi omogućavaju označavanje S i slijede slične strategije oporezivanja). Provedba i podnošenje ovih izbora moraju se dogoditi prije 16th dana trećeg mjeseca nakon završetka godine poreza na dobit korporacije kako bi korporacija bila razmatrana za S status tokom tekuće porezne godine. Korporacija mora ispunjavati kvalifikacije S Corporation tijekom spomenutih 2.5 mjeseci, a svi dioničari se moraju složiti sa statusom, bez obzira imaju li dionice ili ne u vrijeme promjene statusa.

Oduzimanje izbornog statusa S

Status korporacije S može se dobrovoljno odreći podnošenjem odgovarajuće izjave o raskidu. Ova vrsta opoziva statusa može se izvršiti samo uz odobrenje i saglasnost većinskih dioničara. Kompletan postupak i svi potrebni podaci o informacijama mogu se naći u odjeljku Pravilnika o IRS-u 1.1362-6 (a) (3) i u Uputama za IRS obrazac 1120S, američka prijava poreza na dohodak za S Corporation.

Prisilna opoziva ili ukidanja statusa mogu se dogoditi u bilo kojem trenutku kada regulatorne agencije, poput IRS-a ili Državnog ureda za porez na franšizu, proglase kršenje zahtjeva za ispunjavanje uvjeta ili, na mnogo veću štetu, svako nepoštivanje korporativnih formalnosti koje dovode u pitanje. status zasebnog pravnog lica korporacije.

Ko bi se trebao organizovati kao S Corporation?

Partnerstva, grupe investitora ili čak postojeći korporativni dioničari koji traže dvostruku korist uživanja ograničene odgovornosti i poreznog prometa trebalo bi ozbiljno razmotriti status korporacije S, pod uvjetom da se pravila o podobnosti mogu ispuniti i održati. Mnogo je koristi koje se od ovog oblika organizacije mogu dobiti, mada je to odluka koja bi se trebala donijeti uz pomoć informiranog stručnjaka iz potpoglavlja S Korporacije.

S korporacija (nazvana kao takva zbog organizacije koja ispunjava zahtjeve IRS-a za oporezivanje prema potpoglavlju S internog prihoda) je korporacija za koju su izvršeni izbori za oporezivanje podpoglavlja S kako bi se ona tretirala kao prolaz - kroz subjekt u porezne svrhe, slično kao partnerstvo čiji prihodi ili gubici „prelaze“ na lične porezne prijave pojedinih akcionara (direktno proporcionalno njihovom ulaganju ili vlasništvu u kompaniji), istovremeno pružajući iste zaštite za imovinu i iz obaveza kao tradicionalne korporacije. Akcionari će plaćati porez na dohodak po osnovu prihoda korporacije S, bez obzira da li je prihod zaista raspodeljen ili ne, ali oni će izbeći „dvostruko oporezivanje“ svojstveno tradicionalnoj korporaciji (ili „C“ korporaciji).

Glavna razlika između tradicionalne korporacije i S korporacije

Zbog svoje strukture „prolaska kroz poreze“, korporacija S nije podložna porezima na korporativnom nivou i na taj način izbegava zamke „dvostrukog oporezivanja“ (u standardnoj ili tradicionalnoj korporaciji poslovni prihod se prvo oporezuje na korporativnom nivou , onda se raspodjela preostalog dohotka pojedinim dioničarima oporezuje opet kao lični „prihod“) koji pripada korporacijama C.

Za razliku od dividendi korporacije C koje se oporezuju po federalnoj stopi od 15.00%, dividende korporacije S (ili pravilnije nazvane „distribucije“) oporezuju se po graničnoj stopi poreza akcionara. Međutim, dividenda korporacije podliježe gore spomenutom dvostrukom oporezivanju. Prihod se prvo oporezuje na korporativnom nivou prije nego što se raspodijeli kao dividenda, a zatim se oporezuje kao prihod kada se izda pojedinačnim dioničarima.

Na primjer, Cogs Inc, formiran kao S korporacija, donosi 20 milion USD neto prihoda i posjeduje 51% od Jacka i 49% od strane Tom-a. Na Jackovu osobnu prijavu poreza, on će prijaviti 10.2 milion dolara prihoda, a Tom će prijaviti 9.8 miliona. Ako Jack (kao većinski vlasnik) odluči da ne raspodijeli neto dobit, Jack i Tom će i dalje biti porezni na zaradu kao da je raspodjela izvršena na taj način, iako niti jedan nije primio raspodjelu novca. Ovo je primjer korporativne „stiskanje-igra“ koja se može koristiti u pokušaju da se forsira manjinski partner.

Poslovni ciljevi S Corporation

Imati status korporacije S pruža nekoliko značajnih koristi za korporaciju. Prije svega, naravno, cilj je postizanje ograničene odgovornosti, ili ublažavanje utjecaja tužbi osobnog prava, ili drugih oblika duga koje imaju pojedini dioničari, prema dioničarima, i zaštita od njih koja utječu na korporaciju u cjelini ili ostali dioničari kao pojedinci. Ova pogodnost zaštite imovine odnosi se i na tradicionalnu i na korporaciju S. Specifičniji izbor S korporacije je naknada za prolazak kroz porez. Iako postoje ograničenja u pogledu broja dioničara koje korporacija može imati kako bi ispunila zahtjeve IRS-a za status korporacije S, većina korporacija koje odgovaraju pragu veličine (u većini slučajeva, ne više od 75-a dioničarima 100-a) biraju da budu oporezuje se kao korporacija S jer omogućuje pojedinačnim akcionarima veću distribuciju poslovnog dohotka. Korporacija može prenijeti dohodak direktno dioničarima i izbjeći dvostruko oporezivanje svojstveno dividendama javnih poduzeća, a pritom uživati ​​korporativnu strukturu.

Odabir statusa korporacije S

Odabir statusa korporacije S ima posljedice porezne obveze. S status omogućava dioničarima da primjene profita i gubitaka kompanije iskazuju na pojedinačnim prijavama poreza na dohodak. Da biste mogli izabrati S status, prvo se morate uključiti kao opća korporacija C, a zatim podnijeti IRS obrazac 2553. Ako ste se nedavno prijavili, vaša korporacija može podnijeti zahtjev za S status bilo kada tijekom porezne godine u roku od 75 dana od datuma registracije. Inače, ovu akciju mora poduzeti do ožujka 15 ako je korporacija porezni obveznik kalendarske godine, kako bi izbori stupili na snagu za tekuću poreznu godinu. Korporacija će kasnije možda odlučiti da odabere status korporacije S, ali ta odluka neće stupiti na snagu tek naredne godine.

Oprez za pasivni prihod

Pasivni prihod je svaki prihod ostvaren investicijom; tj. dionice, obveznice, ulaganja u kapital, nekretnine, itd. Aktivni prihod ostvaruju pružene usluge, proizvodi koji se prodaju itd. Važno je osigurati da pasivni prihod vašeg korporacije ne prelazi 25% od bruto primanja korporacije. tokom uzastopnog trogodišnjeg perioda; u suprotnom, vaša korporacija bi bila u opasnosti da joj IRS oduzme status S. Bolji izbor ako se očekuje da vaš posao ima značajan pasivan prihod može biti LLC.

Kvalifikacija za S Corporation status

Za sticanje statusa korporacije S potrebno je ispuniti nekoliko potrebnih mjera. 1. Korporacija mora biti formirana kao općenita korporacija korporacije C klase. 2. Budite sigurni da je vaša korporacija izdala samo jednu klasu dionica. 3. Svi dioničari su državljani SAD-a ili stalni stanovnici. 4. Ne može biti više od 75 dioničara. 5. Pasivni nivo prihoda vaše korporacije ne prelazi granicu 25% od bruto primanja. 6. Ako vaša korporacija ima datum završetka porezne godine koji nije 31 u decembru, morate podneti dozvolu od IRS-a. Ako je vaša korporacija ispunila sve gore navedeno, možete podnijeti obrazac 2553 kod IRS-a za odabir statusa S.

S Corporation vs. LLC

Društvo sa ograničenom odgovornošću može biti u vlasništvu korporacija (kao „članovi“), drugih LLC preduzeća, partnerstva, fonda i stranih državljana, nerezidentnih stranaca. S druge strane, korporaciju S mogu posjedovati samo pojedini američki državljani ili stranci sa stalnim prebivalištem. LLC preduzeće može ponuditi različite nivoe / klase članstva, dok korporacija S može ponuditi samo jednu klasu dionica. LLC može imati bilo koji broj članova, ali S korporacija je ograničena na maksimalno 75 na 100 dioničare (ovisno o pravilima države u kojoj je osnovana). Kada dioničar S korporacije tuži u osobnoj (a ne poslovnoj) tužbi, dionice dionica su imovina koja se može oduzeti. Kad je član LLC-a tužen u osobnoj (a ne poslovnoj) tužbi, postoje odredbe koje štite članstvo od udjela članova.

Pravna pitanja koja treba razmotriti kod korporacije S

Da bismo bili sigurni, postoje određeni regulatorni koraci i zahtjevi koje je potrebno ispuniti da bi korporacija mogla biti tretirana kao S korporacija. Prvo, dioničari postojeće korporacije (ili začetnik nove korporacije) moraju izabrati da budu S korporacija na IRS obrascu 2553 (i odgovarajući obrazac za državu u kojoj je korporacija osnovana) prije 16th dana treći mjesec nakon završetka godine poreza na dobit korporacije ako će izbor biti na snazi ​​za tekuću poreznu godinu. Korporacija C mora se kvalificirati kao prihvatljiva korporacija tijekom tih 2 1 / 2 mjeseci, a svi dioničari tijekom tih 2 1 / 2 mjeseci moraju pristati, čak i ako u vrijeme izbora ne posjeduju dionice. Ako se izbor podnese nakon 15th dana trećeg mjeseca porezne godine, izbori će biti na snazi ​​za sljedeću poreznu godinu, a svi dioničari u vrijeme izbora moraju pristati.

Prestanak statusa korporacije S

Dobrovoljni prekid izbora S vrši se podnošenjem izjave u Servisni centar u kojoj su originalni izbori pravilno podneti. Opoziv se može izvršiti samo uz saglasnost dioničara koji u trenutku opoziva posjeduju više od polovine broja izdatih i izdatih dionica korporacije (uključujući dionice koje ne izdaju akcije) korporacije. Postoje određene informacije koje moraju biti uključene u izjavu i ove su informacije izložene u odjeljku Pravilnika 1.1362-6 (a) (3) i Uputama za IRS obrazac 1120S, američka prijava poreza na dohodak za S Corporation.

Opoziv može navesti dan stupanja na snagu sve dok je na ili nakon datuma podnošenja opozicije. Ako nije naveden datum, a opoziv se podnese prije 15th dana trećeg mjeseca porezne godine, opoziv će biti na snazi ​​za tekuću poreznu godinu. Ako se opoziv podnese nakon 15th dana trećeg mjeseca porezne godine, opoziv će biti na snazi ​​za sljedeću poreznu godinu.

Da li treba da organizujem svoje preduzeće kao korporaciju S?

Ako namjeravate da vaša korporacija ima više od nekoliko dioničara (ali manji od limita u vašoj pojedinačnoj državi) i možete cijeniti prednosti oporezivanja kroz prolaz, istovremeno razumijevajući potencijalne zamke povezane s "oporezivanjem bez obzira na to" distribucije ", a ispunjavate gore navedene zakonske zahtjeve, S korporacija može učiniti dug put ka tome da vaše poslovanje učini profitabilnim i atraktivnim za prave investitore.