LLC vs S-Corporation

Serveis d’inici de negoci i protecció d’actius personals.

Incorporar-se

LLC vs S-Corporation

Les empreses de responsabilitat limitada i les corporacions S són cada vegada més populars com a vehicles organitzatius empresarials per a aquells que busquen els beneficis de la protecció de responsabilitat limitada i, alhora, busquen els mateixos avantatges fiscals derivats de les associacions. Tots dos ofereixen solucions atractives a les empreses que vulguin obtenir aquests beneficis. Tot i que a primera vista poden semblar bastant similars, ja que ofereixen avantatges i funcions similars, en realitat difereixen de moltes maneres substancials.

La Llei de protecció de llocs de treball de les petites empreses de 1996

La formació de LLC va arribar a la seva realitat a finals de 1996, quan es van aprovar les regulacions fiscals "check-the-box" i es va permetre a les LLC gaudir, entre altres coses, de responsabilitat limitada, flexibilitat de gestió i l'opció de "comprovar la caixa ”i elegir els impostos passius. En aquest mateix període de temps, les normes corporatives s’estaven revisant de manera significativa per permetre que determinades corporacions que complien els requisits del sub capítol S gaudissin d’una protecció de responsabilitat limitada mentre adquirissin la capacitat de gaudir d’impostos passius de la mateixa manera que una associació. Aquests canvis van ser promulgats pel Congrés per tal de satisfer les demandes i els clams dels grups de pressió que es fes alguna cosa per pal·liar la situació fiscal que enfronten les petites empreses. L'acte es va conèixer com la Llei de protecció de les petites empreses de 1996 i consistia en 17 modificacions legals de la llei de tributació de societats. Entre altres disposicions, aquestes modificacions van permetre a les corporacions S tenir fins a 75 accionistes i també van permetre a una corporació S posseir qualsevol percentatge d’accions d’una corporació C, tot i que no és veritat el contrari: una corporació C o LLC no poden mantenir accions en S corporació. Les corporacions han de seguir estrictes normes de classificació i propietat d’estocs.

Aquests canvis van obligar a moltes persones que van ser immediatament "venudes" a la formació LLC perquè la seva empresa tornés a considerar aquesta nova formació del subcapítol S. Tanmateix, amb una revisió i una orientació acurades, és evident que hi ha situacions en què és més beneficiós per a una empresa conservar l’estatus de LLC i, al contrari, hi ha situacions en què és aconsellable triar l’estat del subcapítol S.

The S Corporation

Tenir la condició de corporació S proporciona alguns avantatges substancials per a una corporació. En primer lloc, per descomptat, és l’objectiu d’assolir la responsabilitat limitada o mitigar l’impacte de les demandes judicials personals o d’altres formes de deute en què incorren els accionistes individuals contra els accionistes, i protegir-se contra aquestes mateixes demandes o judicis adversos que afecten la corporació com a sencer, o la resta d’accionistes com a particulars. Aquest objectiu s’aconsegueix principalment amb la formació d’una corporació del subcapítol S, i aquests beneficis de protecció d’actius són certs tant per a la corporació tradicional com per a la corporació S. No obstant això, on la corporació realment es diferencia de la corporació més tradicional és el benefici tributari. Això permet tributar a la corporació S de la mateixa manera que una associació, sense impostos a nivell de companyia (excepte en aquells estats que cobren comissions de franquícia independentment del tipus de formació de l'empresa). També hi ha una limitació al nombre d’accionistes d’una corporació S, amb un nombre fixat per l’IRS a 75. La majoria de les corporacions que compleixen aquest llindar de mida trien la condició de corporació S perquè la imposició passiva assegura que la corporació evita el doble trampes tributàries inherents a la corporació estàndard.

Qualificació per a la condició de S Corporation

Hi ha una sèrie de requisits que s’han de complir perquè una corporació C pugui qualificar per obtenir la condició de corporació S. En primer lloc, si es tracta d’una nova corporació, la corporació ha d’escollir aquest estatus durant els primers 75 dies de la formació. La corporació ha de ser una corporació "convencional", amb ànim de lucre, que només tingui una classe d'accions. Els accionistes de la corporació han de ser ciutadans dels Estats Units o residents permanents en bon estat en el moment de l'adquisició d'accions. No hi pot haver més de 75 accionistes i els ingressos passius de la corporació no han de superar el 25% dels seus ingressos bruts. Si es tracta d'una corporació existent, la corporació no ha d'haver perdut l'estatus de subcapítol S en els darrers 5 anys. Aquests són els requisits bàsics, però tingueu en compte que les lleis diferiran d’un estat a l’altre pel que fa a la fiscalitat estatal de les empreses, i alguns estats, com Texas, no reconeixen l’estatus de corporació S.

S Corporation Draw Backs

S Les corporacions realment no són res més que una corporació a la qual se li permet gaudir d’impostos passius i beneficis similars de tipus associació. En conseqüència, estan subjectes als mateixos requisits organitzatius estrictes que les corporacions, i això significa que també han d’establir i complir els tràmits corporatius als quals està sotmesa qualsevol corporació. Aquests tràmits corporatius són una necessitat absoluta quan es treballa com a corporació per gaudir adequadament de responsabilitat limitada i per mantenir la integritat del "vel corporatiu", distintiu de la condició d'entitat separada de la corporació.

Precaució d’ingressos passius

Tots els ingressos generats per una inversió en què inverteixi una corporació es coneixen com a ingressos passius i aquests ingressos estan subjectes a control com a part de la qualificació del subcapítol S d’una corporació. Això difereix notablement dels ingressos actius que es generen com a resultat directe de productes o serveis prestats durant el curs normal del negoci per una corporació als seus clients. En una corporació del subcapítol S, els ingressos passius estan limitats al 25% dels ingressos: qualsevol ingrés passiu generat després d’aquest llindar durant tres anys consecutius sotmetrà a la corporació la revocació de la seva condició S per l’IRS.

La societat de responsabilitat limitada (LLC)

El formulari LLC permet que un nombre il·limitat d’accionistes (coneguts com a “membres”) gaudeixin d’avantatges fiscals i protecció contra responsabilitats similars a les d’una corporació, alhora que gaudeix de la condició d’entitat separada de les proteccions que s’ofereixen de responsabilitats, embargaments d’actius, etc. A més, a diferència d'una corporació S, la LLC no està sotmesa a les formalitats corporatives tradicionals i, per tant, gaudeix d'una sèrie de flexibilitats administratives i organitzatives que no estan disponibles per a una corporació S. Aquests avantatges no estarien a l’abast de l’empresa tant si es van constituir com una simple associació o com una corporació. L’avantatge fiscal principal, per descomptat, és el de passar per tributació. Els beneficis o pèrdues de l’empresa passen directament als membres i no estan subjectes a impostos a nivell de l’empresa. La LLC simplement presenta un formulari 1065 com a empresa i, a continuació, enumera els ingressos de cada individu com a benefici imposable mitjançant un fitxer adjunt conegut com a formulari K-1. Aquesta imposició tributària és un dels signes distintius dels avantatges fiscals disponibles per a una LLC i li permet evitar la trampa de doble imposició a què estan sotmeses les empreses C estàndard. El benefici net a nivell d’empresa d’una LLC no es veu com a ingressos obtinguts pels membres i, per tant, no sotmet els membres a l’impost per compte propi.

LLC Flexibilitat mitjançant l'acord operatiu

Tot i que la corporació S està obligada per les estrictes regles dels tràmits corporatius i la necessitat que s’adhereixi i compleixi aquestes condicions, la LLC no coneix aquestes limitacions. Bona part d'aquesta flexibilitat la proporciona l'acord d'explotació. L’acord operatiu d’una LLC és un acord executat pels seus membres que descriu l’objectiu de l’empresa, la seva estructura de gestió i els deures, drets, cessions o responsabilitats dels membres i dels membres gestors que siguin necessaris per a la formació i continuïtat de la LLC. Els acords d'explotació no són un requisit estricte de cap estat, però es consideren un procediment de "bones pràctiques" i es recomana. Realment defineixen la increïble flexibilitat de gestió i estructura d’una LLC.

L’acord de funcionament es pot comparar o comparar amb els estatuts d’una corporació o l’acord de col·laboració en una simple associació, ja que descriu l’organització, les normes dels membres, les regulacions, la gestió i la intenció comercial de la LLC i dels seus membres. Es pot utilitzar per anul·lar les regles predeterminades imposades a una LLC per la llei LLC d'un estat. Un exemple d’aquest tipus d’anul·lació és quan un membre en particular aporta un percentatge significatiu del capital operatiu a la LLC i els altres membres estan d’acord que aquest membre hauria d’haver augmentat el poder de vot o altres drets d’aquest tipus, això pot ser proporcional a la quantitat invertida. o qualsevol número que acordi la pertinença, però es formalitzaria com a part de l'acord de funcionament.

Elegibilitat per a membres o accionistes

La LLC és clarament molt més flexible respecte a qui o què se li permet mantenir una participació en el capital (pertinença) a l’empresa. Gairebé qualsevol individu o entitat pot ser membre d'una LLC i no hi ha restriccions pel que fa a l'estat de ciutadania o la residència. La corporació S, d'altra banda, està subjecta a normes estrictes sobre accionistes que bàsicament dicten que els accionistes siguin ciutadans dels Estats Units o residents permanents en el moment de l'adquisició de les accions i, en cap cas, es permet que les empreses posseeixin accions en una corporació S (aquest la llista inclou LLC, associacions o corporacions C estàndard). Hi ha un nombre reduït de fideïcomisos especialitzats que poden tenir accions corporatives del sub capítol S, però són excepcions relativament rares

Una altra diferència destacable és respecte a la classe o tipus d’accions disponibles en una corporació S vs. una LLC. A una corporació S només es permet un tipus d’estoc, sense excepcions, i s’ha de tenir cura de no crear una segona classe d’estoc per no posar en perill l’estat S. En contrast directe, una LLC pot tenir diferents nivells de valors i interessos a la LLC sempre que es descriuen a l'Acord d'explotació.

Comparacions tributàries

Els membres de LLC que presentin declaracions com a persones físiques i accionistes d’una corporació S estan subjectes al mateix tipus d’impost marginal del 39.6%. També sabem que la corporació C estàndard tributa al tipus del 35%, significativament inferior a la taxa de la corporació LLC o S. Per tant, seria beneficiós tenir com a membre una corporació C que tributi al seu tipus marginal en comparació amb un membre individual que tributi al tipus individual més alt.

Una altra distinció sorgeix quan es discuteix el pagament dels serveis prestats amb interessos o accions de membres. Si es paga un membre potencial d’una LLC per serveis prestats en forma d’accions de membres, la transferència es considera un interès garantit i, per tant, un ingrés brut i sotmet el pagament a impostos al valor raonable de mercat de les accions. Aquesta imposició es pot eludir si el nou membre fa immediatament una aportació de capital o transfereix actius a la LLC. Si es presenta en efectiu, l'import pot arribar als 500 $ aportats.

En comparació, una corporació es tracta substancialment diferent. Quan es reben accions d’una corporació a canvi de serveis o productes prestats, aquestes accions són totalment imposables, a excepció de les accions transferibles o perdibles.

Mètode comptable: base d'efectiu o de meritació?

Com a regla general, a les LLC no se’ls permet utilitzar el sistema de comptabilitat d’efectiu o d’efectiu modificat i han d’adoptar el mètode de comptabilitat basat en la meritació, amb molt poques excepcions. Aquestes excepcions es limiten a una LLC que no va generar pèrdues o aquella en què els membres són professionals que exerceixen a la mateixa àrea on opera la LLC.

La corporació S, no obstant això, pot escollir el mètode de meritació o mètodes comptables d’efectiu / base d’efectiu modificats, amb les necessitats comercials obvies habituals observades.

Distribucions

En una LLC, certes distribucions, com ara béns apreciats, no es tracten com a guanys o pèrdues i, per tant, estan exempts de tributació.

En una corporació S on no s’obté cap benefici, sinó una distribució feta a un accionista, la distribució es considera una devolució de capital i no subjecta a impostos

Quin mètode d'organització és el millor per a la meva empresa? Hauria d’organitzar la meva empresa com a S Corporation o LLC?

Si teniu la intenció que la vostra corporació tingui més d’uns pocs accionistes (però menys de 75) i pugueu apreciar els avantatges de la imposició passiva, alhora que enteneu les possibles trampes que comporta la “imposició independentment de la distribució” i si compleix els requisits legals esmentats anteriorment, la corporació S pot recórrer un llarg camí cap a la rendibilitat del seu negoci i atractiu per als inversors adequats.

No obstant això, certament hi ha avantatges molt quantificables en formar-se com a LLC en lloc de ser una corporació S. Per exemple, si bé una corporació del subcapítol "S" pot permetre moltes de les mateixes proteccions i facilitats de distribució d'actius, està limitada a entre 75 i 100 accionistes i cap d'aquests accionistes pot tenir la forma d'una corporació o d'un IRA (en contrast directe amb una LLC que permet les empreses com a "membres"), limitant així l'opció "S" a organitzacions més petites o forçant la recompra o la compra d'accionistes per a aquelles organitzacions que vulguin convertir-se. A més, amb la flexibilitat operativa i de gestió garantida per l'acord operatiu i la llibertat de les regles i procediments molt estrictes imposats per la necessitat dels tràmits corporatius que acompanyen una corporació S, la LLC pot ser l'opció més atractiva en la majoria dels casos .

Darrera actualització el 25 de març de 2018