S Corporation

Serveis d’inici de negoci i protecció d’actius personals.

Incorporar-se

S Corporation

La corporació S és una forma d’estructura empresarial que s’anomena així perquè s’estructura de manera que compleix i queda sota la competència del subcapítol S. IRS Revenue Code. En molts aspectes, s’assembla molt a una corporació tradicional, però amb certs trets semblants a l’associació que poden beneficiar certs tipus d’organitzacions empresarials. Un dels avantatges principals de ser tractat com a capítol S Corporation és el de la imposició de transaccions. La imposició transaccional existeix quan els accionistes tributen a nivell individual, com una associació, en lloc de primer a nivell d’empresa, i de nou a nivell individual. Això proporciona als accionistes el millor d'ambdós mons en molts casos: els beneficis fiscals derivats d'una simple associació i la responsabilitat limitada i la protecció d'actius que ofereix una corporació.

Avantatges fiscals

Una corporació estàndard (o "C") tributa sobre els seus guanys com a empresa i, a continuació, els dividends distribuïts a accionistes individuals tornen a gravar-se al tipus individual (al voltant del 15% per als impostos federals). Es coneix com el perill de doble imposició i és un dels principals motius de l'existència de la Corporació S.

La Corporació S, en canvi, no tributa a l’empresa. En canvi, tributa en funció de les distribucions als accionistes al tipus marginal individual dels accionistes. Una cosa a tenir en compte és que aquest impost es produeix amb independència que hi hagi una distribució real als accionistes. Això significa que els ingressos només tributen una vegada, com a distribució als accionistes.

Aquest mètode tributari transaccional pot suposar una benedicció i una molèstia. Per exemple, prenem una empresa imaginària anomenada Wallaby, Inc. Direm que hi ha tres socis, John, Jack i Jacob, amb John el 50%, Jack el 25% i Jacob el 25% restant. Wallaby, Inc. va obtenir 10 milions de dòlars l'any passat com a benefici net. En el moment dels impostos, John haurà de reclamar 5 milions de dòlars, Jack 2.5 milions i Jacob els 2.5 milions restants. Si John, com a propietari majoritari, decideix no distribuir el benefici net dels ingressos, John, Jack i Jacob seguiran sent responsables dels impostos sobre els guanys com si es fes una distribució d’aquesta manera, tot i que cap dels tres rebés distribució d’efectiu. Aquesta situació es pot manipular mitjançant el que es denomina "joc de squeeze" per un soci majoritari (o socis en connivència) en un intent de treure a un soci minoritari o indesitjable.

A la corporació tradicional, tot i que hi ha l’impost de societats inicial, no hi ha impost sobre dividends a nivell d’accionistes individuals tret que es faci una distribució real.

Una altra limitació per a la Corporació S és el fet que el nombre d’accionistes està limitat a 100 i, si només hi ha un accionista, hi ha el perill sempre que l’IRS ignori l’estatus del capítol S i tracti l’empresa com una corporació estàndard. a efectes fiscals. És més probable el cas quan hi ha algun tipus de desviació respecte als tràmits corporatius.

S Formalitats corporatives

La formació d’una organització com a corporació S també significa que, igual que amb una corporació tradicional, s’han de complir els tràmits corporatius. Els tràmits corporatius són les accions que han de realitzar el director, els funcionaris o els accionistes d’una corporació per mantenir la protecció que ofereix la formació de la corporació. Aquests són procediments essencials que serveixen per protegir els actius personals dels administradors, funcionaris i accionistes d’una corporació.

Les formalitats es poden resumir de la següent manera:

  • Els fons corporatius s’han de mantenir separats dels fons personals.
  • Hi ha d’haver reunions anuals de la junta directiva.
  • Hi ha d’haver actes corporatius i un funcionari assignat per ocupar-los i tenir-ne cura.
  • Tots els compromisos corporatius, contractes i adquisicions estratègiques han de ser per escrit.

Podeu trobar una discussió i descripcions molt més profundes sobre els tràmits corporatius a la nostra secció que conté un Llista de comprovació de formalitats corporatives. A més, cal esmentar que l'adhesió als tràmits corporatius és imprescindible per al bon funcionament de qualsevol corporació. Aquests tràmits serveixen per preservar la responsabilitat limitada i els beneficis fiscals que ofereix l'estat social.

Presentació del tractament del subcapítol S

Els passos necessaris per assolir l'estatus de corporació S no són tremendament complicats, però cal una estricta atenció per garantir que l'estat resisteixi l'examen i els beneficis de l'estatus.

Per començar, els accionistes d’una corporació existent o el propietari d’una nova corporació han d’executar el formulari IRS 2553, juntament amb qualsevol documentació local si l’estat de residència de la corporació reconeix les corporacions S (alguns estats tracten totes les corporacions igual, i altres permeten la designació S i segueixen estratègies fiscals similars). L'execució i la presentació d'aquestes eleccions s'han de produir abans del dia 16 del tercer mes següent al tancament de l'exercici fiscal per a que la corporació es pugui considerar l'estatus S durant l'exercici fiscal actual. La corporació ha de complir els requisits de S Corporation durant els 2.5 mesos esmentats i tots els accionistes han d’acceptar l’estatus, independentment de si posseeixen accions o no en el moment del canvi d’estat.

Renúncia a l'estat de les eleccions

S es pot renunciar voluntàriament a la condició de S Corporation mitjançant la presentació de la declaració de baixa adequada. Aquest tipus de revocació de l'estatus només es pot fer amb l'aprovació i el consentiment dels accionistes majoritaris. El procés complet i tots els requisits necessaris d’informació de suport es poden trobar a la secció 1.1362-6 (a) (3) de les Normes de l’IRS i a les Instruccions per al formulari 1120S de l’IRS, Declaració d’Impost sobre la Renda dels EUA per a una Corporació S.

Es pot produir revocació involuntària o finalització de la condició cada vegada que les agències reguladores, com l’IRS o la Junta Estatal d’Impostos sobre Franquícies, proclamen una infracció dels requisits d’elegibilitat o, en detriment molt més gran, de qualsevol incompliment dels tràmits corporatius que posa en dubte l'estatus de persona jurídica independent de la corporació.

Qui s'hauria d'organitzar com a corporació S?

Les associacions, grups d’inversors o fins i tot accionistes corporatius existents que busquen els avantatges duals de gaudir de la responsabilitat limitada i la imposició passiva haurien de considerar seriosament l’estat de S Corporation, sempre que es puguin complir i mantenir les regles d’elegibilitat. Hi ha molts avantatges que s’obtenen d’aquesta forma d’organització, tot i que aquesta és una decisió que s’hauria de prendre amb l’assistència d’un expert informat al subcapítol Corporacions S.

Una corporació S (anomenada com a tal a causa de la seva organització que compleix els requisits de l'IRS per tributar en virtut del subcapítol S del Codi d'ingressos interns) és una corporació per a la qual s'ha fet l'elecció tributària del subcapítol S perquè es pugui tractar com a aprovació - a través d'una entitat a efectes fiscals, de manera similar a una associació els ingressos o pèrdues dels quals "passen" a les declaracions personals dels accionistes individuals (en proporció directa amb la seva inversió o propietat a l'empresa), tot i que proporciona les mateixes proteccions per als actius i del passiu com a corporació tradicional. Els accionistes pagaran impostos sobre la renda de les persones físiques en funció dels ingressos de la corporació S, independentment de si els ingressos es distribueixen realment o no, però evitaran la "doble imposició" inherent a la corporació tradicional (o corporació "C").

La principal diferència entre una corporació tradicional i una corporació S.

A causa de la seva estructura fiscal, la corporació S no està subjecta a impostos a nivell corporatiu i, per tant, evita les trampes de la "doble imposició" (en una corporació estàndard o tradicional, els ingressos empresarials primer es tributen a nivell corporatiu , llavors la distribució de la renda residual als accionistes individuals es grava de nou com a "renda" personal) que correspon a les corporacions C.

A diferència dels dividends de les societats C que tributen al tipus federal del 15.00%, els dividends de les societats S (o més adequadament titulats "Distribucions") es tributen al tipus impositiu marginal de l'accionista. No obstant això, el dividend de la corporació c està subjecte a la doble imposició esmentada anteriorment. Els ingressos s’imposen primer a nivell corporatiu abans de distribuir-se com a dividend i després tributen com a ingressos quan s’emeten als accionistes individuals.

Per exemple, Cogs Inc, es forma com una corporació S, obté ingressos nets de 20 milions de dòlars i és propietat del 51% de Jack i del 49% de Tom. A la declaració d’impostos personals de Jack, informarà d’ingressos de 10.2 milions de dòlars i Tom, de 9.8 milions de dòlars. Si Jack (com a propietari majoritari) decideix no distribuir els beneficis nets, tant Jack com Tom seran responsables dels impostos sobre els guanys com si es fes una distribució d’aquesta manera, tot i que cap dels dos no rebés cap distribució en efectiu. Aquest és un exemple d'un "squeeze-play" corporatiu que es pot utilitzar per intentar forçar un soci minoritari.

Objectius comercials d’una corporació S.

Tenir la condició de corporació S proporciona alguns avantatges substancials per a una corporació. En primer lloc, per descomptat, és l’objectiu d’assolir la responsabilitat limitada o mitigar l’impacte de les demandes judicials personals o d’altres formes de deute contraïdes pels accionistes individuals contra els accionistes, i protegir-los que afectin la corporació en general la resta d’accionistes com a particulars. Aquest benefici de protecció d’actius és cert tant per a la corporació tradicional com per a la corporació S. Més específic per a la selecció d’una corporació S. és el benefici tributari passiu. Tot i que hi ha limitacions quant a la quantitat d’accionistes que pot tenir una corporació per complir els requisits de l’IRS per a la condició de corporació S, la majoria de les empreses que s’ajusten al llindar de mida (en la majoria dels casos, no més de 75 a 100 accionistes) opten per ser tributat com a corporació S perquè permet als accionistes individuals obtenir una distribució més gran dels ingressos empresarials. La corporació pot transmetre ingressos directament als accionistes i evitar la doble imposició inherent als dividends de les empreses públiques, tot i gaudir dels avantatges de l’estructura corporativa.

Elegir l'estat de S Corporation

L’elecció de la condició de corporació S té implicacions de responsabilitat fiscal. La condició S permet als accionistes aplicar beneficis i pèrdues de l'empresa a les declaracions de l'impost sobre la renda individual. Per elegir l'estatus S, primer heu d'incorporar-vos com a corporació C general i, a continuació, presentar el formulari IRS 2553. Si us heu incorporat recentment, la vostra corporació pot presentar l'estatus S en qualsevol moment durant l'any fiscal dins dels 75 dies posteriors a la data de constitució. En cas contrari, aquesta acció s'haurà de dur a terme abans del 15 de març si la corporació és un contribuent de l'any natural per tal que les eleccions entrin en vigor per a l'any fiscal actual. Més tard, una corporació pot decidir elegir la condició de corporació S, però aquesta decisió no entrarà en vigor fins l'any següent.

Precaució d’ingressos passius

Els ingressos passius són els ingressos generats per una inversió; p. ex. accions, bons, inversions de renda variable, immobles, etc. Els ingressos actius es generen pels serveis prestats, els productes venuts, etc. És important assegurar-se que els ingressos passius de la vostra corporació S no superin el 25% dels ingressos bruts de la corporació. durant un període consecutiu de tres anys; en cas contrari, la vostra empresa estaria en perill de revocar el seu estatus S per l’IRS. Una millor opció si s’espera que el vostre negoci tingui ingressos passius substancials pot ser una LLC.

Qualificació per a la condició de S Corporation

Per poder obtenir l'estatus de corporació S, s'han de complir algunes mesures necessàries. 1. La corporació s'ha de formar com una corporació general amb ànim de lucre de classe C. 2. Assegureu-vos que la vostra empresa només ha emès una classe d’accions. 3. Tots els accionistes són ciutadans dels Estats Units o residents permanents. 4. No hi pot haver més de 75 accionistes. 5. El nivell d’ingressos passius de la vostra corporació no supera el límit del 25% dels ingressos bruts. 6. Si la vostra corporació té una data de finalització de l'any fiscal diferent del 31 de desembre, heu de sol·licitar el permís de l'IRS. Si la vostra corporació ha complert tot l'anterior, podeu presentar el formulari 2553 a l'IRS per triar l'estat S.

S Corporation vs. LLC

Una societat de responsabilitat limitada pot ser propietat (tenir com a "membres") corporacions, altres LLC, associacions, trusts i estrangers no residents ciutadans no nord-americans. La corporació S, en canvi, només pot ser propietat de ciutadans nord-americans individuals o estrangers residents permanents. Una LLC pot oferir diferents nivells / classes de membres mentre que una corporació S només pot oferir una classe d’accions. Una LLC pot tenir qualsevol nombre de membres, però una corporació S està limitada a un màxim de 75 a 100 accionistes (depenent de les regles de l'estat en què es formi). Quan un accionista d'una corporació S és demandat en una demanda personal (no comercial), les accions d'accions són un actiu que es pot confiscar. Quan un membre d’una LLC és demandat en una demanda personal (no empresarial), hi ha disposicions per protegir la participació de la persona que no es pren de la persona.

Qüestions legals a considerar amb una corporació S.

Per cert, hi ha certs passos i requisits regulatoris que cal complir abans que una corporació pugui ser tractada com una corporació S. En primer lloc, els accionistes d’una corporació existent (o el creador d’una nova corporació) han de fer una elecció per ser una corporació S al formulari IRS 2553 (i el formulari corresponent per a l’estat en què es va constituir la corporació) abans del dia 16 del el tercer mes següent al tancament de l'any fiscal de les societats C si l'elecció serà efectiva per a l'any fiscal actual. La corporació C ha de qualificar-se com a corporació elegible durant aquests 2 1/2 mesos i tots els accionistes durant aquests 2 1/2 mesos han de consentir, fins i tot si no tenen accions en el moment de les eleccions. Si les eleccions es presenten després del dia 15 del tercer mes de l'any fiscal, les eleccions estaran vigents per al següent exercici fiscal i tots els accionistes en el moment de les eleccions hauran de consentir-ho.

Finalització de l'estat de S Corporation

La finalització voluntària de les eleccions S es realitza mitjançant la presentació d’una declaració al Centre de Serveis on es van presentar correctament les eleccions originals. La revocació només es pot fer amb el consentiment dels accionistes que, en el moment de la revocació, posseeixen més de la meitat del nombre d'accions emeses i en circulació (incloses les accions sense vot) de la corporació. Hi ha informació específica que s’ha d’incloure a la declaració i aquesta informació es descriu a la secció de Reglaments 1.1362-6 (a) (3) i a les Instruccions per al formulari IRS 1120S, Declaració d’Impostos sobre la Renda dels EUA per a una Corporació S.

La revocació pot indicar una data efectiva sempre que sigui a partir o després de la data de presentació de la revocació. Si no s'especifica cap data i la revocació es presenta abans del dia 15 del tercer mes de l'any fiscal, la revocació serà efectiva per a l'any fiscal en curs. Si la revocació es presenta després del 15è dia del tercer mes de l'any fiscal, la revocació serà efectiva per al següent exercici fiscal.

Hauria d’organitzar la meva empresa com una corporació S?

Si teniu la intenció que la vostra corporació tingui més d’uns pocs accionistes (però inferior al límit del vostre estat individual) i podreu apreciar els beneficis de la imposició passiva, alhora que compreneu les possibles trampes que comporta la “imposició independentment de distribució ", i compleix els requisits legals esmentats anteriorment, llavors la corporació S pot recórrer un llarg camí per fer que el vostre negoci sigui rendible i atractiu per als inversors adequats.

Última actualització: 24 de setembre de 2018