S Corporation

Zahájení podnikání a ochrana osobních údajů.

Zapojte se

S Corporation

Korporace S je forma obchodní struktury takto pojmenovaná, protože je strukturována tak, že splňuje a spadá do záměru podkapitoly S. IRS Revenue Code. V mnoha ohledech je to skoro jako tradiční korporace, ale s určitými vlastnostmi podobnými partnerství, z nichž mohou mít prospěch určité typy obchodních organizací. Jednou z hlavních výhod toho, že se s ní zachází jako s kapitolou S Corporation, je daň z průchodu. Pass-through zdanění existuje, když jsou akcionáři zdaněni na individuální úrovni, jako partnerství, spíše než nejprve na úrovni společnosti, pak znovu na individuální úrovni. To dává akcionářům to nejlepší z obou světů v mnoha případech - výhody plynoucí z jednoduchého partnerství a omezené ručení a ochrana majetku, které korporace poskytuje.

Daňové výhody

Standardní (nebo „C“) společnost je zdaněna ze zisku jako společnost, pak jsou všechny dividendy rozdělené jednotlivým akcionářům znovu zdaněny individuální sazbou (asi 15% pro federální daně). Toto je známé jako nebezpečí dvojího zdanění a je jedním z hlavních důvodů existence S Corporation.

Naproti tomu společnost S Corporation není zdaněna na úrovni společnosti. Místo toho je zdaněna na základě rozdělení akcionářům při mezní sazbě jednotlivých akcionářů. Jedna věc, kterou je třeba mít na paměti, je, že k tomuto zdanění dochází bez ohledu na to, zda existuje skutečné rozdělení akcionářům. To znamená, že příjem je zdaněn pouze jednou, jako rozdělení akcionářům.

Tato metoda zdanění průchodem může být jak požehnáním, tak obtěžováním. Vezměme si například imaginární společnost jménem Wallaby, Inc. Řekneme, že existují tři partneři, John, Jack a Jacob, přičemž John vlastní 50%, Jack vlastní 25% a Jacob zbývající 25%. Společnost Wallaby, Inc. v loňském roce vydělala 10 milionů dolarů jako čistý příjem. V daňovém čase bude muset John požadovat $ 5, Jack $ 2.5, a Jacoba zbývajících $ 2.5. Pokud se John jako majoritní vlastník rozhodne nerozdělit čistý zisk z příjmů, budou John, Jack a Jacob stále odpovědní za daně ze zisku, jako by rozdělení bylo provedeno tímto způsobem, přestože žádný ze tří nepřijal skutečný zisk distribuce hotovosti. Tuto situaci lze ovládat prostřednictvím toho, co majoritní partner (nebo partneři v tajné dohodě) nazývá „squeeze play“ ve snaze vytlačit menšinu nebo nežádoucího partnera.

V tradičním podniku, i když existuje počáteční daň z příjmu právnických osob, neexistuje žádná daň z dividend na úrovni jednotlivých akcionářů, pokud nedojde ke skutečnému rozdělení.

Dalším omezením společnosti S Corporation je skutečnost, že počet akcionářů je omezen na 100, a pokud existuje pouze jeden akcionář, existuje stále nebezpečí, že IRS ignoruje status kapitoly S a považuje společnost za standardní společnost pro daňové účely. Toto je pravděpodobnější, když dojde k nějaké odchylce od formálních požadavků společnosti.

Formality společnosti S Corporation

Vytvoření organizace jako S korporace také znamená, že, stejně jako u tradiční korporace, musí být dodržovány firemní formality. Firemní formality jsou úkony, které musí vykonávat ředitel společnosti, vedoucí pracovníci nebo akcionáři společnosti, aby byla zachována ochrana poskytovaná vznikem společnosti. Toto jsou základní postupy, které slouží k ochraně osobního majetku ředitelů, úředníků a akcionářů korporace.

Formality lze shrnout takto:

  • Podnikové fondy musí být vedeny odděleně a odděleně od osobních fondů.
  • Představenstvo musí pořádat výroční zasedání.
  • Musí existovat firemní zápisy a jeden důstojník, který se bude starat o zápisy a péči o ně.
  • Všechny firemní závazky, smlouvy a strategické akvizice musí být v písemné formě.

Mnohem podrobnější diskusi a popis firemních formalit najdete v naší sekci obsahující a Kontrolní seznam firemních formalit. Kromě toho je třeba zmínit, že dodržování firemních formalit je nutností pro úspěšné fungování jakékoli společnosti. Tyto formality slouží k zachování omezené odpovědnosti a daňových výhod plynoucích ze statutu společnosti.

Podání pro ošetření podkapitoly S

Kroky nezbytné k dosažení statusu společnosti nejsou nijak složitě složité, ale je třeba jim věnovat přísnou pozornost, aby bylo zajištěno, že status vydrží kontrolu a výhody statusu.

Chcete-li začít, musí akcionář (akcionáři) existující korporace nebo vlastník nové korporace provést formulář IRS 2553, spolu s jakoukoli místní dokumentací, pokud stát sídla korporace uznává korporace S (některé státy zacházejí se všemi korporacemi stejné, a přesto ostatní umožňují označení S a řídí se podobnými daňovými strategiemi). Provedení a podání těchto voleb musí proběhnout před 16tým dnem třetího měsíce následujícího po skončení daňového roku pro společnost, aby společnost mohla být považována za status S během aktuálního daňového roku. Společnost musí splňovat kvalifikace S Corporation během výše uvedených 2.5 měsíců a všichni akcionáři musí souhlasit se statutem, bez ohledu na to, zda vlastní akcie v době změny stavu.

Vzdání se stavu voleb S

Status společnosti S Corporation se může dobrovolně vzdát podáním příslušného prohlášení o ukončení. Tento druh zrušení statusu lze provést pouze se souhlasem a souhlasem většinových akcionářů. Celý proces a všechny potřebné podpůrné informační požadavky lze nalézt v oddíle XSUMX-1.1362 (a) (6) nařízení IRS a v pokynech pro formulář XSUMXS IRS, americké daňové přiznání pro společnost S Corporation.

K nedobrovolnému zrušení nebo ukončení statutu může dojít kdykoli regulační agentury, jako je IRS nebo Státní rada pro franšízovou daň, prohlásit porušení požadavků na způsobilost nebo, v mnohem větší míře, jakékoli nedodržení formálních požadavků společnosti, které zpochybňují. samostatný statut právnické osoby korporace.

Kdo by se měl organizovat jako S Corporation?

Partnerství, skupiny investorů nebo dokonce existující firemní akcionáři, kteří hledají dvojí výhody plynoucí z omezeného ručení a průchodného zdanění, by měli vážně zvážit status společnosti S Corporation za předpokladu, že budou splněna a zachována pravidla způsobilosti. Z této formy organizace lze získat mnoho výhod, i když je to rozhodnutí, které by mělo být učiněno za pomoci informovaného odborníka v podkapitole S Korporace.

S Corporation (pojmenovaná jako taková kvůli své organizaci, která splňuje požadavky IRS pro zdanění podle podkapitoly S Kodexu vnitřních příjmů) je korporace, pro kterou byla provedena podkapitola S daňové volby, aby se s ní zacházelo jako s povolením - prostřednictvím subjektu pro daňové účely, podobně jako partnerství, jehož příjmy nebo ztráty „přecházejí“ do osobního daňového přiznání jednotlivých akcionářů (v přímém poměru k jejich investici nebo vlastnictví ve společnosti), přičemž stále poskytují stejnou ochranu aktiv a od závazků jako tradiční korporace. Akcionáři budou platit daně z příjmu fyzických osob na základě příjmu společnosti S, bez ohledu na to, zda je příjem skutečně distribuován, ale vyhnou se „dvojímu zdanění“, které je vlastní tradičnímu podniku (nebo společnosti „C“).

Hlavní rozdíl mezi tradiční společností a společností S Corporation

Vzhledem ke své struktuře zdanění „pass through“ nepodléhá společnost S dani na podnikové úrovni, a proto se vyhýbá úskalím „dvojího zdanění“ (ve standardní nebo tradiční korporaci je obchodní příjem nejprve zdaněn na podnikové úrovni , pak je rozdělení zbytkového příjmu jednotlivým akcionářům znovu zdaněno jako osobní „příjem“), který se stává korporacím C.

Na rozdíl od dividend korporace C, které jsou zdaněny federální sazbou 15.00%, jsou dividendy korporací S (nebo lépe nazvané „Distribuce“) zdaněny marginální sazbou daně akcionáře. Dividenda korporace však podléhá výše uvedenému dvojímu zdanění. Příjem je nejprve zdaněn na podnikové úrovni před tím, než je distribuován jako dividenda, a poté zdaněn jako příjem, když je vydán jednotlivým akcionářům.

Například společnost Cogs Inc je vytvořena jako společnost S, vydělává čistý zisk 20 milionů USD a je vlastněna 51% Jackem a 49% Tomem. V Jackově osobním daňovém přiznání podá zprávu o příjmech ve výši 10.2 $ a Tom nahlásí miliony $ 9.8. Pokud se Jack (jako majoritní vlastník) nerozhodne nerozdělit čistý zisk, Jack i Tom budou i nadále povinni platit daně z příjmu, jako by bylo rozdělení provedeno tímto způsobem, přestože ani žádný z těchto peněz neobdržel. Toto je příklad podnikového „squeeze-play“, který lze použít při pokusu o vytlačení menšinového partnera.

Obchodní cíle společnosti S Corporation

Mít status korporace S poskytuje korporaci několik podstatných výhod. V první řadě je samozřejmě cílem dosáhnout omezené odpovědnosti, nebo zmírnit dopad soudních sporů podle osobního práva nebo jiných forem dluhů, které jednotlivým akcionářům vzniknou, proti akcionářům a chránit je před dopady na společnost jako celek nebo ostatní akcionáři jako jednotlivci. Tato výhoda z ochrany aktiv platí jak pro tradiční společnost, tak pro společnost S. Specifičtější pro výběr společnosti S je výhoda daňového průchodu. I když existují určitá omezení, pokud jde o množství akcionářů, které může mít korporace, aby splnila požadavky IRS na status korporace S, většina společností, které vyhovují prahové hodnotě velikosti (ve většině případů ne více než akcionáři 75 až 100), se rozhodne být zdaněna jako společnost S, protože umožňuje jednotlivým akcionářům vydělat větší rozdělení výnosu z podnikání. Společnost může příjem předat přímo akcionářům a vyhnout se dvojímu zdanění, které je spojeno s dividendami veřejných společností, a přitom využívat výhod podnikové struktury.

Volba S Corporation Status

Volba statutu společnosti S má dopad na daňovou povinnost. Stav S umožňuje akcionářům aplikovat zisky a ztráty společnosti na individuální přiznání k dani z příjmu. Aby bylo možné zvolit stav S, musí se nejprve začlenit jako obecná C korporace a poté podat IRS formulář 2553. Pokud jste se nedávno zaregistrovali, může vaše společnost podat žádost o status S kdykoli během daňového roku do 75 dnů od data založení. V opačném případě musí být tato akce učiněna do března 15, pokud je korporace daňovým poplatníkem kalendářního roku, aby volby proběhly v aktuálním daňovém roce. Společnost se může později rozhodnout zvolit status společnosti S, ale toto rozhodnutí nabude účinku až v následujícím roce.

Pozor na pasivní příjem

Pasivní příjem je jakýkoli příjem vytvořený investicí; tj. akcie, dluhopisy, investice typu akcií, nemovitosti atd. Aktivní příjem je generován poskytovanými službami, prodávanými produkty atd. Je důležité zajistit, aby pasivní příjem vaší společnosti nepřesáhl 25% hrubých příjmů společnosti během nepřetržitého tříletého období; v opačném případě by vaše společnost byla vystavena nebezpečí, že její status SIR zruší IRS. Lepší volbou, pokud se očekává, že vaše firma bude mít značný pasivní příjem, může být LLC.

Kvalifikace pro status společnosti S Corporation

Aby bylo možné získat status společnosti S, je třeba splnit několik nezbytných opatření. 1. Společnost musí být vytvořena jako obecná, zisková společnost třídy C. 2. Ujistěte se, že vaše společnost vydala pouze jednu třídu akcií. 3. Všichni akcionáři jsou občané USA nebo trvalý pobyt. 4. Nesmí být více než akcionářů 75. 5. Úroveň pasivního příjmu vaší společnosti nepřekračuje 25% limitu hrubých příjmů. 6. Pokud má vaše společnost jiné datum konce daňového roku než prosinec 31, musíte podat žádost o povolení od IRS. Pokud vaše společnost splnila všechny výše uvedené, můžete podat formulář 2553 se stavem IRS pro volbu stavu S.

S Corporation vs. LLC

Společnost s ručením omezeným může být vlastněna (mít „členy“) korporace, další LLC, partnerství, vztahy důvěryhodnosti a cizinci nerezidenti z USA. Naproti tomu společnost S může být ve vlastnictví pouze jednotlivých občanů USA nebo cizinců s trvalým pobytem. LLC může nabízet různé úrovně / třídy členství, zatímco společnost S může nabízet pouze jednu třídu akcií. LLC může mít libovolný počet členů, ale společnost S je omezena na maximum akcionářů 75 na 100 (v závislosti na pravidlech státu, ve kterém je založena). Pokud je akcionář společnosti S žalován v osobním (nikoli obchodním) soudním řízení, akcie akcií jsou aktivem, které může být zajištěno. Pokud je člen LLC žalován v osobním (nikoli obchodním) soudním řízení, existují ustanovení, která chrání členský podíl před převzetím od jednotlivce.

Právní otázky, které je třeba zvážit u společnosti S Corporation

Jistě, existují určité regulační kroky a požadavky, které je třeba splnit, než bude společnost považována za společnost S. Nejprve musí akcionáři existující korporace (nebo původce nové korporace) provést volbu, aby se stala společností S na formuláři 2553 IRS (a odpovídajícím formulářem pro stát, ve kterém byla korporace zapsána) před 16. Dnem třetí měsíc po uzavření daňového roku C, pokud mají být volby platné pro aktuální daňový rok. Společnost C musí během těchto 2 1 / 2 měsíců splňovat podmínky způsobilosti a všichni akcionáři během těchto 2 1 / 2 měsíců musí souhlasit, i když v době voleb nevlastní akcie. Pokud je volba podána po 15tém dni třetího měsíce daňového roku, volby budou platné pro následující daňový rok a všichni akcionáři v době volby musí souhlasit.

Ukončení statusu společnosti S

Dobrovolné ukončení voleb S je provedeno podáním prohlášení u servisního střediska, kde byly původní volby řádně podány. Zrušení lze provést pouze se souhlasem akcionářů, kteří v době zrušení mají více než polovinu počtu vydaných a nesplacených akcií společnosti (včetně akcií bez hlasovacího práva) korporace. Ve výkazu musí být uvedeny konkrétní informace a tyto informace jsou uvedeny v části Předpisy 1.1362-6 (a) (3) a v Příručkách k formuláři 1120S IRS, americké daňové přiznání pro společnost S Corporation.

Zrušení může stanovit datum účinnosti, pokud je v den podání odvolání nebo po něm. Není-li uvedeno žádné datum a odvolání bude provedeno před 15tý den třetího měsíce daňového roku, bude zrušení platné pro aktuální daňový rok. Pokud je odvolání podáno po 15tém dni třetího měsíce daňového roku, bude odvolání účinné pro následující daňový rok.

Mám organizovat svůj podnik jako S Corporation?

Pokud máte v úmyslu mít ve vaší společnosti více než několik akcionářů (ale méně než limit ve vašem individuálním státě) a můžete ocenit výhody pass-through zdanění a současně pochopit potenciální úskalí spojená s „zdaněním bez ohledu na to, distribuce, “a splňujete výše uvedené zákonné požadavky, pak může společnost S podniknout dlouhou cestu k tomu, aby vaše podnikání bylo ziskové a přitažlivé pro správné investory.