S Corporation

Gwasanaethau cychwyn busnes ac amddiffyn asedau personol.

Cael eich corffori

S Corporation

Mae'r gorfforaeth S yn fath o strwythur busnes a enwir felly oherwydd ei bod wedi'i strwythuro yn y fath fodd fel ei bod yn cwrdd, ac yn dod o dan eglurhad, is-gapten Cod Refeniw'r IRS S. Mewn sawl ffordd, mae'n debyg iawn i gorfforaeth draddodiadol, ond gyda rhai nodweddion tebyg i bartneriaeth a all fod o fudd i rai mathau o sefydliadau busnes. Un o'r prif fanteision o gael eich trin fel pennod S Gorfforaeth yw trethiant pasio drwodd. Mae trethiant pasio drwodd yn bodoli pan fydd y cyfranddalwyr yn cael eu trethu ar lefel unigol, fel partneriaeth, yn hytrach nag yn gyntaf ar lefel cwmni, yna eto ar lefel unigol. Mae hyn yn rhoi'r gorau o ddau fyd i'r cyfranddalwyr mewn sawl achos - buddion trethiant pasio partneriaeth syml, a'r atebolrwydd cyfyngedig a'r amddiffyniad asedau y mae corfforaeth yn ei roi.

Manteision Treth

Trethir corfforaeth safonol (neu “C”) ar ei henillion fel cwmni, yna trethir unrhyw ddifidendau a ddosberthir i gyfranddalwyr unigol ar y gyfradd unigol (tua 15% ar gyfer trethi Ffederal). Gelwir hyn yn y perygl trethiant dwbl ac mae'n un o'r prif resymau dros fodolaeth y Gorfforaeth S.

Ar y llaw arall, nid yw'r Gorfforaeth S yn cael ei threthu ar lefel y cwmni. Yn lle, caiff ei drethu ar sail y dosraniadau i'r cyfranddalwyr ar gyfradd ymylol y cyfranddalwyr unigol. Un peth i'w gofio yw bod y trethiant hwn yn digwydd p'un a oes dosbarthiad gwirioneddol i'r cyfranddalwyr ai peidio. Mae hyn yn golygu mai dim ond unwaith y trethir yr incwm, fel dosbarthiad i'r deiliaid cyfranddaliadau.

Gall y dull trethiant pasio hwn fod yn hwb ac yn niwsans. Er enghraifft, gadewch i ni gymryd cwmni dychmygol o'r enw Wallaby, Inc. Byddwn yn dweud bod tri phartner, John, Jack, a Jacob, gyda John yn berchen ar 50%, Jack yn berchen ar 25%, a Jacob yr 25% sy'n weddill. Enillodd Wallaby, Inc. $ 10 miliwn y llynedd fel incwm net. Ar amser treth, bydd yn rhaid i John hawlio $ 5 miliwn, Jack $ 2.5 miliwn, a Jacob y $ 2.5 miliwn sy'n weddill. Os bydd John, fel perchennog y mwyafrif, yn penderfynu peidio â dosbarthu'r elw incwm net, bydd John, Jack a Jacob yn dal i fod yn atebol am drethi ar yr enillion fel pe bai dosbarthiad wedi'i wneud yn y modd hwnnw, er na chafodd yr un o'r tri elw gwirioneddol. dosbarthiad arian parod. Gellir trin y sefyllfa hon trwy'r hyn a elwir yn “chwarae gwasgu” gan bartner mwyafrif (neu bartneriaid mewn cydgynllwynio) mewn ymgais i wasgu partner lleiafrifol neu annymunol.

Yn y gorfforaeth draddodiadol, er bod y dreth gorfforaethol gychwynnol, nid oes treth difidend ar lefel cyfranddaliwr unigol oni bai bod dosbarthiad gwirioneddol yn cael ei wneud.

Cyfyngiad arall i'r Gorfforaeth S yw'r ffaith bod nifer y cyfranddalwyr wedi'i gyfyngu i 100, ac os mai dim ond un cyfranddaliwr sydd yno, mae'r perygl byth-bresennol bod yr IRS yn diystyru statws pennod S ac yn trin y cwmni fel corfforaeth safonol. at ddibenion treth. Mae hyn yn fwy tebygol o ddigwydd pan fydd unrhyw fath o wyro oddi wrth y ffurfioldebau corfforaethol.

S ffurfioldebau corfforaeth

Mae ffurfio sefydliad fel corfforaeth S hefyd yn golygu, yn yr un modd â chorfforaeth draddodiadol, bod yn rhaid cadw at y ffurfioldebau corfforaethol. Ffurfioldebau corfforaethol yw'r camau y mae'n rhaid i gyfarwyddwr, swyddogion neu gyfranddalwyr corfforaeth eu cyflawni er mwyn cynnal yr amddiffyniad a roddir trwy ffurfio'r gorfforaeth. Mae'r rhain yn weithdrefnau hanfodol sy'n amddiffyn asedau personol cyfarwyddwyr, swyddogion a chyfranddalwyr Corfforaeth.

Gellir crynhoi'r ffurfioldebau fel a ganlyn:

  • Rhaid cynnal Cronfeydd Corfforaethol ar wahân ac ar wahân i Gronfeydd Personol.
  • Rhaid cael Cyfarfodydd Blynyddol y Bwrdd Cyfarwyddwyr.
  • Rhaid bod Cofnodion Corfforaethol yn bodoli a swyddog wedi'i aseinio i gymryd a gofalu am y cofnodion.
  • Rhaid i'r holl ymrwymiadau, contractau a chaffaeliadau corfforaethol fod ar ffurf Ysgrifenedig.

Mae trafodaeth a disgrifiadau llawer mwy manwl o'r ffurfioldebau corfforaethol i'w gweld yn ein hadran sy'n cynnwys a Rhestr Wirio Ffurfioldebau Corfforaethol. Ar ben hynny, mae'n rhaid sôn bod cadw at y ffurfioldebau corfforaethol yn hanfodol ar gyfer gweithrediad llwyddiannus unrhyw gorfforaeth. Mae'r ffurfioldebau hyn yn gwarchod y rhwymedigaeth gyfyngedig a'r buddion treth a roddir gan y statws corfforaethol.

Ffeilio ar gyfer Triniaeth Is-gapten S.

Nid yw'r camau sy'n angenrheidiol i gyflawni statws corfforaeth S yn gymhleth iawn, ond mae angen rhoi sylw llym iddynt i sicrhau bod y statws yn gwrthsefyll craffu a buddion y statws yn cael eu mwynhau.

I ddechrau, rhaid i gyfranddaliwr (wyr) corfforaeth bresennol, neu berchennog corfforaeth newydd, weithredu Ffurflen IRS 2553, ynghyd ag unrhyw ddogfennaeth leol os yw cyflwr preswyl y gorfforaeth yn cydnabod corfforaethau S (mae rhai taleithiau yn trin pob corfforaeth yr un peth, ac eto mae eraill yn caniatáu ar gyfer y dynodiad S ac yn dilyn strategaethau trethiant tebyg). Rhaid i'r broses o weithredu a ffeilio'r etholiad hwn ddigwydd cyn yr 16fed diwrnod o'r trydydd mis yn dilyn diwedd y flwyddyn dreth gorfforaeth er mwyn i'r gorfforaeth gael ei hystyried ar gyfer statws S yn ystod y flwyddyn dreth gyfredol. Rhaid i'r gorfforaeth fodloni cymwysterau S Corporation yn ystod y misoedd 2.5 uchod, a rhaid i'r holl gyfranddalwyr gytuno i'r statws, ni waeth a ydyn nhw'n berchen ar stoc ai peidio ar adeg y newid mewn statws.

Statws Etholiad sy'n Rhyddhau

Gellir ildio statws Corfforaeth yn wirfoddol trwy ffeilio'r datganiad terfynu priodol. Dim ond gyda chymeradwyaeth a chydsyniad y cyfranddalwyr mwyafrif y gellir gwneud y math hwn o ddirymu statws. Gellir gweld y broses gyflawn, a'r holl ofynion gwybodaeth ategol angenrheidiol, yn adran Rheoliadau IRS 1.1362-6 (a) (3) ac yng Nghyfarwyddiadau ar gyfer IRS Ffurflen 1120S, Ffurflen Dreth Incwm yr Unol Daleithiau ar gyfer Corfforaeth S.

Gall dirymu neu derfynu statws yn anwirfoddol ddigwydd unrhyw bryd y bydd yr asiantaethau Rheoleiddio, fel yr IRS neu Fwrdd Treth Masnachfraint y Wladwriaeth, yn cyhoeddi eu bod yn torri'r gofynion cymhwysedd, neu er anfantais lawer mwy, i unrhyw fethiant i gadw at y ffurfioldebau corfforaethol sy'n codi amheuaeth. statws endid cyfreithiol ar wahân y gorfforaeth.

Pwy ddylai Drefnu fel Corfforaeth S?

Dylai partneriaethau, grwpiau o fuddsoddwyr, neu hyd yn oed cyfranddalwyr corfforaethol presennol sy'n chwilio am fuddion deuol mwynhau atebolrwydd cyfyngedig a threthi pasio drwodd ystyried statws S Corporation o ddifrif, ar yr amod y gellir cwrdd â'r rheolau ar gyfer cymhwysedd a'u cynnal. Mae yna lawer o fuddion i'w creu o'r math hwn o sefydliad, er bod hwn yn benderfyniad y dylid ei wneud gyda chymorth arbenigwr gwybodus yn is-gapten S Corporations.

Corfforaeth yw corfforaeth S (a enwyd fel y cyfryw oherwydd ei sefydliad sy'n bodloni'r gofynion IRS i'w threthu o dan Is-gategori S y Cod Refeniw Mewnol) er mwyn iddi gael ei thrin fel pas - trwy endid at ddibenion treth, yn debyg i bartneriaeth y mae ei hincwm neu ei cholledion yn “trosglwyddo” i ffurflenni treth personol y cyfranddeiliaid unigol (mewn cyfrannedd uniongyrchol i'w buddsoddiad neu berchnogaeth yn y cwmni), tra'n parhau i ddarparu'r un amddiffyniadau ar gyfer asedau a o rwymedigaethau fel corfforaeth draddodiadol. Bydd y cyfranddalwyr yn talu trethi incwm personol yn seiliedig ar incwm corfforaeth yr S, p'un a yw'r incwm wedi'i ddosbarthu ai peidio, ond byddant yn osgoi'r “trethiant dwbl” sy'n gynhenid ​​i'r gorfforaeth draddodiadol (neu gorfforaeth “C”).

Y Gwahaniaeth Mawr rhwng Corfforaeth draddodiadol a Chorfforaeth S.

Oherwydd ei strwythur trethu “pasio”, nid yw'r gorfforaeth S yn ddarostyngedig i drethi ar y lefel gorfforaethol, ac felly mae'n osgoi peryglon “trethiant dwbl” (mewn corfforaeth draddodiadol neu draddodiadol, caiff incwm busnes ei drethu gyntaf ar y lefel gorfforaethol , yna mae dosbarthiad yr incwm gweddilliol i'r cyfranddalwyr unigol yn cael ei drethu eto fel “incwm” personol) sy'n achosi i gorfforaethau C.

Yn wahanol i ddifidendau gorfforaeth C sy'n cael eu trethu ar gyfradd ffederal 15.00%, mae difidendau gorfforaeth S (neu “Ddosbarthiadau” mwy priodol) yn cael eu trethu ar gyfradd treth ymylol y cyfranddaliwr. Fodd bynnag, mae'r difidend dwbl a grybwyllir uchod yn destun difidend y gorfforaeth. Caiff yr incwm ei drethu gyntaf ar y lefel gorfforaethol cyn iddo gael ei ddosbarthu fel difidend ac yna'i drethu fel incwm pan gaiff ei roi i'r cyfranddeiliaid unigol.

Er enghraifft, mae Cogs Inc, yn cael ei ffurfio fel corfforaeth S, yn gwneud $ 20 miliwn mewn incwm net ac mae Jack a 51% yn berchen arno gan Tom a 49% gan Tom. Ar ffurflen dreth bersonol Jack, bydd yn adrodd ar incwm $ 10.2 miliwn a bydd Tom yn adrodd $ $ 9.8 miliwn. Os bydd Jack (fel perchennog y mwyafrif) yn penderfynu peidio â dosbarthu'r elw incwm net, bydd Jack a Tom yn dal i fod yn atebol am drethi ar yr enillion fel pe bai dosbarthiad yn cael ei wneud yn y modd hwnnw, er nad oedd y naill na'r llall wedi derbyn unrhyw ddosbarthiad arian parod. Mae hon yn enghraifft o “chwarae gwasgfa” gorfforaethol y gellir ei ddefnyddio i geisio gorfodi partner lleiafrifol.

Nodau Busnes Corfforaeth S

Mae cael statws gorfforaeth S yn darparu ar gyfer ychydig o fanteision sylweddol i gorfforaeth. Yn gyntaf oll, wrth gwrs, yw'r nod o gyflawni atebolrwydd cyfyngedig, neu liniaru effaith siwtiau cyfraith bersonol, neu fathau eraill o ddyled yr eir iddynt gan gyfranddalwyr unigol, yn erbyn cyfranddalwyr, a diogelu yn eu herbyn effeithio ar y gorfforaeth gyfan, neu'r gweddill y cyfranddeiliaid fel unigolion. Mae'r budd diogelu asedau hwn yn wir am y gorfforaeth draddodiadol a'r gorfforaeth S. Yn fwy penodol i ddewis corfforaeth S yw'r budd-dal trethiant pasio ymlaen. Er bod cyfyngiadau ar faint y cyfranddalwyr y gall corfforaeth ei gael er mwyn bodloni'r gofynion IRS ar gyfer statws gorfforaeth S, mae'r rhan fwyaf o gorfforaethau sy'n ffitio'r trothwy maint (yn y rhan fwyaf o achosion, nid mwy na chyfranddalwyr 75 i 100) yn dewis bod wedi'i drethu fel corfforaeth S oherwydd ei fod yn caniatáu i'r cyfranddalwyr unigol ennill dosbarthiad mwy o incwm y busnes. Gall y gorfforaeth drosglwyddo incwm yn uniongyrchol i gyfranddalwyr ac osgoi'r trethiant dwbl sy'n gynhenid ​​â difidendau cwmnïau cyhoeddus, tra'n dal i fwynhau manteision y strwythur corfforaethol.

Ethol Statws Corfforaeth S

Mae gan ethol Statws gorfforaeth oblygiadau atebolrwydd treth. Mae statws S yn caniatáu i gyfranddalwyr ddefnyddio elw a cholledion cwmni i ffurflenni treth incwm unigol. Er mwyn ethol statws S, rhaid ymgorffori un yn gorfforaeth C yn gyntaf ac yna ffeilio ffurflen IRS 2553. Os ydych chi wedi ymgorffori'n ddiweddar, gall eich corfforaeth ffeilio am statws S unrhyw bryd yn ystod y flwyddyn dreth o fewn diwrnodau 75 i'ch dyddiad corffori. Fel arall, rhaid cymryd y cam gweithredu hwn erbyn mis Mawrth 15 os yw'r gorfforaeth yn drethdalwr blwyddyn galendr, er mwyn i'r etholiad ddod i rym ar gyfer y flwyddyn dreth gyfredol. Yn ddiweddarach, gall corfforaeth benderfynu ethol statws gorfforaeth S, ond ni fyddai'r penderfyniad hwn yn dod i rym tan y flwyddyn ganlynol.

Rhybudd Incwm Goddefol

Incwm goddefol yw unrhyw incwm a gynhyrchir gan fuddsoddiad; hy stociau, bondiau, buddsoddiadau math ecwiti, eiddo tiriog, ac ati. Mae incwm gweithredol yn cael ei gynhyrchu gan wasanaethau a gyflenwir, cynhyrchion a werthir, ac ati. Mae'n bwysig sicrhau nad yw incwm goddefol eich corfforaeth S yn fwy na 25% o dderbyniadau gros y gorfforaeth dros gyfnod o dair blynedd yn olynol; fel arall byddai eich corfforaeth mewn perygl o gael ei statws S yn cael ei ddiddymu gan yr IRS. Gall fod yn ddewis gwell os disgwylir i'ch busnes gael incwm goddefol sylweddol yn LLC.

Yn gymwys ar gyfer Statws Corfforaeth S

Er mwyn bod yn gymwys ar gyfer statws gorfforaeth S rhaid bodloni rhai mesurau angenrheidiol. 1. Rhaid i'r gorfforaeth gael ei ffurfio fel corfforaeth dosbarth C cyffredinol, er elw. 2. Gwnewch yn siŵr mai dim ond un dosbarth o stoc y mae'ch corfforaeth wedi'i roi. 3. Mae'r holl gyfranddalwyr yn Ddinasyddion yr Unol Daleithiau neu'n Breswylwyr Parhaol. 4. Ni all fod mwy na chyfranddalwyr 75. 5. Nid yw lefel incwm goddefol eich corfforaeth yn llwyddo yn y terfyn 25 o dderbyniadau gros. 6. Os oes gan eich corfforaeth ddyddiad diwedd blwyddyn dreth heblaw Rhagfyr 31, rhaid i chi ffeilio am ganiatâd gan yr IRS. Os yw'ch corfforaeth wedi bodloni'r uchod, gallwch ffeilio ffurflen 2553 gyda'r IRS i ethol statws S.

S Corporation vs LLC

Gellir bod yn berchen ar Gwmni Atebolrwydd Cyfyngedig (yn “aelodau”), yn gorfforaethau LLC eraill, yn bartneriaethau, yn ymddiriedolaethau ac yn estroniaid dibreswyl, dibreswyl nad ydynt yn UDA. Ar y llaw arall, dim ond dinasyddion unigol yr Unol Daleithiau neu estroniaid preswyl parhaol all berchen ar gorfforaeth S. Gall LLC gynnig gwahanol lefelau / dosbarthiadau o aelodaeth tra gall corfforaeth S gynnig un dosbarth o stoc yn unig. Gall fod gan LLC nifer o aelodau ond mae corfforaeth S yn gyfyngedig i uchafswm o 75 i gyfranddalwyr 100 (yn dibynnu ar reolau'r wladwriaeth lle y'i ffurfiwyd). Pan fo cyfranddaliwr corfforaeth S yn cael ei erlyn mewn achos cyfreithiol personol (nid busnes), mae cyfrannau'r stoc yn ased y gellir ei atafaelu. Pan fo aelod o LLC yn cael ei erlyn mewn achos cyfreithiol personol (nid busnes), mae yna ddarpariaethau i ddiogelu'r gyfran aelodaeth rhag cael ei chymryd gan yr unigolyn.

Materion Cyfreithiol i'w Hystyried gyda Chorfforaeth S

I fod yn sicr, mae rhai camau rheoleiddio a gofynion y mae angen eu bodloni cyn y gellir trin corfforaeth fel corfforaeth S. Yn gyntaf, rhaid i gyfranddalwyr corfforaeth bresennol (neu ddechreuwr corfforaeth newydd) wneud etholiad i fod yn gorfforaeth S ar Ffurflen IRS 2553 (a'r ffurf gyfatebol ar gyfer y wladwriaeth lle corfforwyd y gorfforaeth) cyn y 16th o y trydydd mis yn dilyn cau'r flwyddyn dreth gorfforaeth C os yw'r etholiad i fod yn effeithiol ar gyfer y flwyddyn dreth gyfredol. Rhaid i'r gorfforaeth C fod yn gymwys fel corfforaeth gymwys yn ystod y misoedd 2 1 / 2 hyn a rhaid i bob cyfranddaliwr yn ystod y misoedd 2 1 / 2 hyn gydsynio, hyd yn oed os nad ydynt yn berchen ar stoc adeg yr etholiad. Os caiff yr etholiad ei ffeilio ar ôl y XWUM diwrnod o drydydd mis y flwyddyn dreth, bydd yr etholiad mewn grym ar gyfer y flwyddyn dreth nesaf a rhaid i'r holl gyfranddeiliaid ar adeg yr etholiad gydsynio.

Terfynu Statws Gorfforaeth S

Caiff etholiad S ei derfynu'n wirfoddol drwy ffeilio datganiad gyda'r Ganolfan Gwasanaethau lle cafodd yr etholiad gwreiddiol ei ffeilio yn gywir. Dim ond gyda chydsyniad y cyfranddalwyr sydd, ar adeg gwneud y dirymiad, yn gallu dal mwy na hanner y nifer o gyfranddaliadau a gyhoeddwyd a chyfranddaliadau stoc (gan gynnwys stoc dibwys) y gorfforaeth. Mae yna wybodaeth benodol y mae'n rhaid ei chynnwys yn y datganiad ac amlinellir y wybodaeth hon yn adran Rheoliadau 1.1362-6 (a) (3) ac yn y Cyfarwyddiadau ar gyfer Ffurflen IRS 1120S, Ffurflen Dreth Incwm yr UD ar gyfer Corfforaeth S.

Gall y dirymiad nodi dyddiad effeithiol cyhyd â'i fod ar neu ar ôl y dyddiad y caiff y dirymiad ei ffeilio. Os na nodir dyddiad a bod y dirymiad yn cael ei ffeilio cyn yr 15fed diwrnod o drydydd mis y flwyddyn dreth, bydd y dirymiad yn effeithiol ar gyfer y flwyddyn dreth gyfredol. Os caiff y dirymiad ei ffeilio ar ôl yr 15fed diwrnod o drydydd mis y flwyddyn dreth, bydd y dirymiad yn effeithiol ar gyfer y flwyddyn dreth nesaf.

A ddylwn i drefnu fy menter fel corfforaeth S?

Os ydych yn bwriadu i'ch corfforaeth gael mwy nag ychydig o gyfranddalwyr (ond llai na'r terfyn yn eich gwladwriaeth unigol) a gallwch werthfawrogi buddion trethiant pasio drwodd ac ar yr un pryd deall y peryglon posibl sy'n gysylltiedig â'r “trethiant waeth beth fo o ddosbarthiad, ”a'ch bod yn cwrdd â'r gofynion cyfreithiol a amlinellir uchod, yna gall corfforaeth S fynd yn bell tuag at wneud eich busnes yn broffidiol ac yn ddeniadol i'r buddsoddwyr cywir.