S Corporation

Existenzgründung und Schutz persönlicher Vermögenswerte.

Holen Sie sich Incorporated

S Corporation

Die S-Gesellschaft ist eine so genannte Unternehmensform, weil sie so strukturiert ist, dass sie dem Unterkapitel S des IRS Revenue Code entspricht und in dessen Geltungsbereich fällt. In vielerlei Hinsicht ähnelt sie einer traditionellen Gesellschaft. aber mit bestimmten partnerschaftlichen Merkmalen, die bestimmten Arten von Unternehmensorganisationen zugute kommen können. Einer der Hauptvorteile der Behandlung als Chapter S Corporation ist die Durchgangsbesteuerung. Durchlaufbesteuerung liegt vor, wenn die Anteilseigner wie eine Personengesellschaft auf individueller Ebene besteuert werden und nicht erst auf Unternehmensebene, dann wieder auf individueller Ebene. Dies gibt den Aktionären in vielen Fällen das Beste aus beiden Welten - die steuerlichen Vorteile einer einfachen Partnerschaft sowie die beschränkte Haftung und den Vermögensschutz, die ein Unternehmen bietet.

Steuervorteile

Ein Standardunternehmen (oder „C“) wird auf sein Ergebnis als Unternehmen besteuert, und Dividenden, die an einzelne Anteilseigner ausgeschüttet werden, werden erneut zum jeweiligen Satz (ca. 15% für Bundessteuern) besteuert. Dies wird als Doppelbesteuerungsrisiko bezeichnet und ist einer der Hauptgründe für die Existenz der S Corporation.

Die S Corporation hingegen wird auf Unternehmensebene nicht besteuert. Sie wird stattdessen auf der Grundlage der Ausschüttungen an die Aktionäre zum Grenzkurs der einzelnen Aktionäre besteuert. Zu beachten ist, dass diese Besteuerung unabhängig von einer tatsächlichen Ausschüttung an die Aktionäre erfolgt. Dies bedeutet, dass das Einkommen als Ausschüttung an die Aktionäre nur einmal besteuert wird.

Diese Durchleitungsbesteuerungsmethode kann sowohl ein Segen als auch ein Ärgernis sein. Nehmen wir zum Beispiel eine imaginäre Firma namens Wallaby, Inc. Wir werden sagen, dass es drei Partner gibt, John, Jack und Jacob, wobei John 50%, Jack 25% und Jacob die restlichen 25% besitzt. Wallaby, Inc. hat im vergangenen Jahr als Reingewinn 10 Millionen US-Dollar verdient. Zur Steuerzeit muss John 5 Mio. USD, Jack 2.5 Mio. USD und Jacob die restlichen 2.5 Mio. USD einfordern. Wenn John als Mehrheitseigner beschließt, den Reingewinn nicht auszuschütten, haften John, Jack und Jacob weiterhin für Steuern auf das Einkommen, als ob eine Ausschüttung auf diese Weise vorgenommen worden wäre, obwohl keiner der drei eine tatsächliche Ausschüttung erhalten hätte Barauszahlung. Diese Situation kann durch ein sogenanntes "Squeeze-Spiel" eines Mehrheitspartners (oder eines Partners in Absprache) manipuliert werden, um eine Minderheit oder einen unerwünschten Partner auszutreiben.

In der traditionellen Kapitalgesellschaft gibt es zwar die anfängliche Körperschaftsteuer, jedoch keine Dividendensteuer auf der Ebene der einzelnen Anteilseigner, sofern keine tatsächliche Ausschüttung erfolgt.

Eine weitere Einschränkung für die S Corporation ist die Tatsache, dass die Anzahl der Aktionäre auf 100 beschränkt ist. Wenn es nur einen Aktionär gibt, besteht die Gefahr, dass die IRS den Status von Kapitel S missachtet und die Gesellschaft als Standardgesellschaft behandelt aus Steuergründen. Dies ist eher der Fall, wenn von den Unternehmensformalitäten abgewichen wird.

Formalitäten der S Corporation

Die Bildung einer Organisation als S-Gesellschaft bedeutet auch, dass wie bei einer traditionellen Gesellschaft die Unternehmensformalitäten eingehalten werden müssen. Unternehmensformalitäten sind die Maßnahmen, die von den Direktoren, leitenden Angestellten oder Aktionären eines Unternehmens durchgeführt werden müssen, um den durch die Gründung des Unternehmens gebotenen Schutz aufrechtzuerhalten. Dies sind wesentliche Verfahren, die zum Schutz des persönlichen Vermögens der Direktoren, leitenden Angestellten und Aktionäre eines Unternehmens dienen.

Die Formalitäten lassen sich wie folgt zusammenfassen:

  • Unternehmensfonds müssen getrennt von persönlichen Fonds verwaltet werden.
  • Es muss jährliche Verwaltungsratssitzungen geben.
  • Es muss ein Protokoll vorhanden sein und ein Beauftragter, der für die Protokollführung und -pflege zuständig ist.
  • Alle Unternehmensverpflichtungen, Verträge und strategischen Akquisitionen müssen schriftlich erfolgen.

Eine ausführlichere Diskussion und Beschreibung der Unternehmensformalitäten finden Sie in unserem Abschnitt mit a Checkliste für Unternehmensformalitäten. Darüber hinaus ist zu erwähnen, dass die Einhaltung der Unternehmensformalitäten ein Muss für den erfolgreichen Betrieb eines Unternehmens ist. Diese Formalitäten dienen der Wahrung der Haftungsbeschränkung und der Steuervorteile, die sich aus der Rechtsform der Gesellschaft ergeben.

Einreichung für Unterkapitel S Behandlung

Die Schritte, die zur Erlangung des Status eines Unternehmens erforderlich sind, sind nicht besonders kompliziert. Sie müssen jedoch genauestens beachtet werden, um sicherzustellen, dass der Status der Prüfung standhält und die Vorteile des Status genutzt werden.

Zu Beginn müssen die Anteilseigner einer bestehenden Gesellschaft oder die Eigentümer einer neuen Gesellschaft das IRS-Formular 2553 zusammen mit den örtlichen Unterlagen ausfüllen, wenn der Wohnsitzstaat der Gesellschaft S-Gesellschaften anerkennt (einige Staaten behandeln alle Gesellschaften die andere wiederum erlauben die S-Bestimmung und verfolgen ähnliche Besteuerungsstrategien. Die Durchführung und Einreichung dieser Wahl muss vor dem 16.Tag des dritten Monats nach Ablauf des Körperschaftsteuerjahres erfolgen, damit die Körperschaft im laufenden Steuerjahr den S-Status erhält. Die Gesellschaft muss in den vorgenannten 2.5-Monaten die S Corporation-Qualifikation erfüllen, und alle Aktionäre müssen dem Status zustimmen, unabhängig davon, ob sie zum Zeitpunkt der Statusänderung Aktien besitzen oder nicht.

S Wahlstatus aufgeben

Der Status der S Corporation kann freiwillig durch Einreichung der entsprechenden Kündigungserklärung aufgegeben werden. Diese Art des Widerrufs des Status kann nur mit Zustimmung und Zustimmung der Mehrheitsaktionäre erfolgen. Der vollständige Prozess und alle erforderlichen unterstützenden Informationen finden Sie im Abschnitt 1.1362-6 (a) (3) der IRS-Vorschriften und in den Anweisungen für IRS-Formular 1120S, US-Einkommensteuererklärung für eine S Corporation.

Der unfreiwillige Widerruf oder die Beendigung des Status kann jederzeit eintreten, wenn die Aufsichtsbehörden wie das IRS oder das State Franchise Tax Board einen Verstoß gegen die Zulassungsvoraussetzungen oder zu einem weitaus größeren Nachteil die Nichteinhaltung der fraglichen Unternehmensformalitäten melden der separate Rechtspersönlichkeitsstatus der Gesellschaft.

Wer sollte sich als S-Corporation organisieren?

Partnerschaften, Gruppen von Anlegern oder sogar bestehende Unternehmensaktionäre, die die doppelten Vorteile einer beschränkten Haftung und einer Durchleitungsbesteuerung anstreben, sollten den Status der S Corporation ernsthaft in Betracht ziehen, sofern die Zulassungsregeln eingehalten und aufrechterhalten werden können. Es gibt viele Vorteile, die sich aus dieser Organisationsform ergeben, obwohl dies eine Entscheidung ist, die mit Unterstützung eines informierten Experten in Unterkapitel S Unternehmen getroffen werden sollte.

Eine S-Körperschaft (aufgrund ihrer Organisation, die die IRS-Anforderungen für die Besteuerung nach Unterkapitel S des Internal Revenue Code erfüllt, als solche bezeichnet) ist eine Körperschaft, für die die Steuerwahl nach Unterkapitel S durchgeführt wurde, damit sie als Ausweis behandelt wird - eine steuerliche Durchführungsgesellschaft, ähnlich wie eine Personengesellschaft, deren Einkünfte oder Verluste (in direktem Verhältnis zu ihrer Investition oder ihrem Eigentum an der Gesellschaft) in die persönlichen Steuererklärungen der einzelnen Anteilseigner eingehen und gleichzeitig den gleichen Schutz für Vermögenswerte und Vermögenswerte bieten aus Verbindlichkeiten als traditionelles Unternehmen. Die Anteilseigner zahlen persönliche Einkommenssteuern auf der Grundlage des Einkommens der S-Gesellschaft, unabhängig davon, ob die Einkünfte tatsächlich ausgeschüttet werden oder nicht. Sie vermeiden jedoch die „Doppelbesteuerung“, die der traditionellen Gesellschaft (oder der „C-Gesellschaft“) inhärent ist.

Der Hauptunterschied zwischen einer traditionellen Corporation und einer S Corporation

Die S-Körperschaft unterliegt aufgrund ihrer Durchleitungsbesteuerungsstruktur nicht der Körperschaftsteuer und vermeidet daher die Gefahren der „Doppelbesteuerung“ (bei einer normalen oder traditionellen Körperschaft wird das Geschäftseinkommen zunächst auf Körperschaftsebene besteuert) wird die Verteilung des verbleibenden Einkommens an die einzelnen Anteilseigner erneut als persönliches „Einkommen“ besteuert, das C-Unternehmen zufällt.

Im Gegensatz zu C-Dividenden, die mit dem Bundessatz von 15.00% besteuert werden, werden S-Dividenden (oder besser „Ausschüttungen“) mit dem Grenzsteuersatz des Anteilseigners besteuert. Die Unternehmensdividende unterliegt jedoch der oben genannten Doppelbesteuerung. Das Einkommen wird zunächst auf Unternehmensebene besteuert, bevor es als Dividende ausgeschüttet wird, und dann bei der Ausgabe an die einzelnen Anteilseigner als Einkommen besteuert.

Zum Beispiel ist Cogs Inc, als S-Unternehmen gegründet, erwirtschaftet einen Reingewinn von 20 Mio. USD und ist im Besitz von 51% von Jack und 49% von Tom. In Jacks persönlicher Steuererklärung wird er ein Einkommen in Höhe von 10.2 Mio. USD ausweisen und Tom wird ein Einkommen in Höhe von 9.8 Mio. USD ausweisen. Wenn Jack (als Mehrheitseigentümer) beschließt, den Reingewinn nicht auszuschütten, sind sowohl Jack als auch Tom weiterhin für Steuern auf das Einkommen verantwortlich, als ob eine Ausschüttung auf diese Weise vorgenommen worden wäre, obwohl keiner der beiden eine Barausschüttung erhalten hätte. Dies ist ein Beispiel für ein „Squeeze-Play“ eines Unternehmens, mit dem versucht werden kann, einen Minderheitspartner auszutreiben.

Geschäftsziele eines S-Konzerns

Der Status eines Unternehmens bietet ein paar wesentliche Vorteile für ein Unternehmen. In erster Linie ist es natürlich das Ziel, eine beschränkte Haftung zu erreichen oder die Auswirkungen persönlicher Klagen oder anderer Schulden einzelner Aktionäre auf die Aktionäre zu mildern und die Gesellschaft als Ganzes oder die Gesellschaft gegen diese zu schützen Rest der Aktionäre als Einzelpersonen. Dieser Vermögensschutzvorteil gilt sowohl für das traditionelle Unternehmen als auch für das S-Unternehmen. Spezifischer für die Auswahl einer S-Gesellschaft ist die Besteuerung durch Weitergabe. Während es Beschränkungen hinsichtlich der Anzahl der Aktionäre gibt, über die eine Gesellschaft verfügen kann, um die IRS-Anforderungen für den Status einer S-Gesellschaft zu erfüllen, entscheiden sich die meisten Gesellschaften, die die Größenschwelle einhalten (in den meisten Fällen nicht mehr als 75-zu-100-Aktionäre), dafür Besteuert als S-Körperschaft, weil es den einzelnen Aktionären ermöglicht, eine größere Verteilung des Geschäftseinkommens zu erzielen. Die Gesellschaft kann Einkünfte direkt an die Aktionäre weitergeben und die Doppelbesteuerung vermeiden, die mit Dividenden von Aktiengesellschaften verbunden ist, während sie gleichzeitig die Vorteile der Unternehmensstruktur nutzt.

Wahl des Status der S Corporation

Die Wahl des S-Status hat Auswirkungen auf die Steuerschuld. Der Status S ermöglicht es den Aktionären, Unternehmensgewinne und -verluste auf einzelne Einkommensteuererklärungen anzuwenden. Um den S-Status zu wählen, muss man zuerst eine C-Corporation gründen und dann das IRS-Formular 2553 einreichen. Wenn Sie vor kurzem gegründet haben, kann Ihre Gesellschaft jederzeit während des Steuerjahres innerhalb von 75 Tagen nach Ihrem Gründungsdatum den S-Status beantragen. Andernfalls muss diese Aktion bis März 15 durchgeführt werden, wenn die Gesellschaft ein Kalenderjahr-Steuerzahler ist, damit die Wahl für das laufende Steuerjahr wirksam wird. Eine Gesellschaft kann später beschließen, den Status einer Gesellschaft zu wählen, diese Entscheidung wird jedoch erst im folgenden Jahr wirksam.

Passives Einkommen Vorsicht

Passives Einkommen ist jedes Einkommen, das durch eine Investition erzielt wird. dh Aktien, Anleihen, aktienähnliche Anlagen, Immobilien usw. Aktive Erträge werden durch erbrachte Dienstleistungen, verkaufte Produkte usw. erzielt. Es ist wichtig, sicherzustellen, dass die passiven Erträge Ihres Unternehmens 25% der Bruttoeinnahmen des Unternehmens nicht überschreiten über einen Zeitraum von drei Jahren; Andernfalls besteht die Gefahr, dass Ihr Unternehmen vom IRS seinen S-Status widerruft. Eine bessere Wahl, wenn von Ihrem Unternehmen ein erhebliches passives Einkommen erwartet wird, kann eine LLC sein.

Qualifikation für den Status der S Corporation

Um sich für den Status einer Aktiengesellschaft zu qualifizieren, müssen einige erforderliche Maßnahmen getroffen werden. 1. Die Gesellschaft muss als gemeinnützige Gesellschaft der Klasse C gegründet werden. 2. Stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen nur eine Aktienklasse ausgegeben hat. 3. Alle Aktionäre sind US-Bürger oder ständige Einwohner. 4. Es kann nicht mehr als 75-Aktionäre geben. 5. Das passive Einkommensniveau Ihres Unternehmens überschreitet nicht den 25-Prozentsatz der Bruttoeinnahmen. 6. Wenn Ihr Unternehmen ein anderes Steuerjahresende als Dezember 31 hat, müssen Sie die Genehmigung des IRS einholen. Wenn Ihr Unternehmen alle oben genannten Kriterien erfüllt hat, können Sie das Formular 2553 beim IRS einreichen, um den Status S zu wählen.

S Corporation gegen LLC

Eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung kann Eigentümer ("Mitglieder") von Unternehmen, anderen LLCs, Personengesellschaften, Trusts und nicht in den USA ansässigen Ausländern sein. Die S-Corporation hingegen kann nur einzelnen US-Bürgern oder ständigen Ausländern gehören. Eine LLC kann verschiedene Mitgliedschaftsstufen / -klassen anbieten, während eine S-Gesellschaft möglicherweise nur eine Aktienklasse anbietet. Eine LLC kann eine beliebige Anzahl von Mitgliedern haben, eine S-Corporation ist jedoch auf maximal 75 an 100-Aktionäre beschränkt (abhängig von den Regeln des Staates, in dem sie gegründet wurde). Wenn ein Aktionär einer S-Gesellschaft in einer persönlichen (nicht geschäftlichen) Klage verklagt wird, sind die Aktien ein Vermögenswert, der beschlagnahmt werden kann. Wenn ein Mitglied einer LLC in einer persönlichen (nicht geschäftlichen) Klage verklagt wird, gibt es Bestimmungen, die den Mitgliedsbeitrag davor schützen, von der Person übernommen zu werden.

Rechtliche Aspekte, die bei einer S Corporation zu beachten sind

Allerdings müssen bestimmte regulatorische Schritte und Anforderungen erfüllt sein, bevor ein Unternehmen als S-Unternehmen behandelt werden kann. Erstens müssen die Anteilseigner einer bestehenden Gesellschaft (oder der Gründer einer neuen Gesellschaft) vor dem 2553. Tag von eine Wahl zur S - Gesellschaft auf dem IRS - Formular 16 (und dem entsprechenden Formular für den Staat, in dem die Gesellschaft gegründet wurde) treffen den dritten Monat nach Ablauf des Körperschaftsteuerjahres C, wenn die Wahl für das laufende Steuerjahr wirksam werden soll. Die C-Gesellschaft muss sich während dieser 2 1 / 2-Monate als berechtigte Gesellschaft qualifizieren, und alle Aktionäre müssen während dieser 2 1 / 2-Monate zustimmen, auch wenn sie zum Zeitpunkt der Wahl keine Aktien besitzen. Wird die Wahl nach dem 15. Tag des dritten Monats des Steuerjahres eingereicht, gilt die Wahl für das nächste Steuerjahr und alle Aktionäre zum Zeitpunkt der Wahl müssen zustimmen.

Beendigung des Status der S Corporation

Die freiwillige Beendigung einer S-Wahl erfolgt durch Einreichung einer Erklärung beim Service-Center, in der die ursprüngliche Wahl ordnungsgemäß eingereicht wurde. Ein Widerruf kann nur mit Zustimmung der Aktionäre erfolgen, die zum Zeitpunkt des Widerrufs mehr als die Hälfte der Anzahl der ausgegebenen und ausstehenden Aktien der Gesellschaft (einschließlich der nicht stimmberechtigten Aktien) halten. Es gibt bestimmte Informationen, die in der Erklärung enthalten sein müssen. Diese Informationen sind im Abschnitt 1.1362-6 (a) (3) und in den Anweisungen für das IRS-Formular 1120S, US-Einkommensteuererklärung für eine S Corporation, aufgeführt.

In dem Widerruf kann ein Datum des Inkrafttretens angegeben werden, sofern es sich um ein Datum handelt, an dem oder nach dem der Widerruf eingereicht wurde. Wenn kein Datum angegeben ist und der Widerruf vor dem 15. Tag des dritten Monats des Steuerjahres eingereicht wird, gilt der Widerruf für das laufende Steuerjahr. Wird der Widerruf nach dem 15. Tag des dritten Monats des Steuerjahres eingereicht, gilt der Widerruf für das nächste Steuerjahr.

Sollte ich mein Unternehmen als S-Corporation organisieren?

Wenn Sie beabsichtigen, dass Ihr Unternehmen mehr als ein paar Aktionäre hat (aber weniger als die Grenze in Ihrem Bundesstaat), und Sie die Vorteile der Durchleitungsbesteuerung zu schätzen wissen, während Sie gleichzeitig die potenziellen Fallstricke verstehen, die mit der „Besteuerung unabhängig von der Besteuerung“ verbunden sind Wenn Sie die oben genannten gesetzlichen Anforderungen erfüllen, kann der S-Konzern einen großen Beitrag dazu leisten, Ihr Unternehmen für die richtigen Anleger rentabel und attraktiv zu machen.