LLC έναντι S-Corporation

Υπηρεσίες εκκίνησης επιχειρήσεων και προστασίας προσωπικών στοιχείων.

Πάρτε ενσωματωμένο

LLC έναντι S-Corporation

Οι Εταιρείες Περιορισμένης Ευθύνης και οι Εταιρείες S καθίστανται όλο και πιο δημοφιλείς ως επιχειρηματικά οργανωτικά οχήματα για όσους αναζητούν τα οφέλη της προστασίας περιορισμένης ευθύνης, ενώ ταυτόχρονα επιδιώκουν τα ίδια φορολογικά οφέλη των εταιρικών σχέσεων. Και οι δύο προσφέρουν ελκυστικές λύσεις σε εταιρείες που επιθυμούν να αποκομίσουν αυτά τα οφέλη. Ενώ με την πρώτη ματιά μπορεί να φαίνονται αρκετά παρόμοια, προσφέροντας παρόμοια οφέλη και χαρακτηριστικά, στην πραγματικότητα διαφέρουν με πολλούς ουσιαστικούς τρόπους.

Ο Νόμος περί Προστασίας Εργασίας Μικρών Επιχειρήσεων του 1996

Ο σχηματισμός LLC ήρθε πραγματικά στα τέλη του 1996 όταν ψηφίστηκαν οι φορολογικοί κανονισμοί "check-the-box" και οι LLC είχαν τη δυνατότητα να απολαμβάνουν, μεταξύ άλλων, περιορισμένη ευθύνη, ευελιξία διαχείρισης και την επιλογή "ελέγχου κουτί "και επιλέξτε φορολογία μεταβίβασης. Σε αυτό το ίδιο χρονικό πλαίσιο, οι εταιρικοί κανόνες αναθεωρήθηκαν σημαντικά προκειμένου να επιτρέψουν σε ορισμένες εταιρείες που πληρούσαν τις απαιτήσεις του υποκεφαλαίου S να απολαμβάνουν προστασία περιορισμένης ευθύνης, ενώ αποκτούν τη δυνατότητα να απολαμβάνουν φορολογία μεταβίβασης με τον ίδιο τρόπο όπως μια εταιρική σχέση. Αυτές οι αλλαγές έγιναν από το Κογκρέσο προκειμένου να ικανοποιηθούν τα αιτήματα και η κατακραυγή από τους εκπροσώπους ομάδων συμφερόντων ότι πρέπει να γίνει κάτι για την ανακούφιση της φορολογικής κατάστασης που αντιμετωπίζουν οι μικρές επιχειρήσεις. Ο νόμος έγινε γνωστός ως νόμος για την προστασία των μικρών επιχειρήσεων του 1996 και συνίστατο σε 17 νομοθετικές τροποποιήσεις του νόμου περί φορολογίας των εταιρειών. Μεταξύ άλλων διατάξεων, αυτές οι τροποποιήσεις επέτρεψαν στις εταιρείες S να έχουν έως και 75 μετόχους και επίσης επέτρεψαν σε μια εταιρεία S να κατέχει οποιοδήποτε ποσοστό μετοχών σε μια εταιρεία C, αν και το αντίστροφο δεν ισχύει - μια εταιρεία C ή LLC δεν μπορεί να διατηρήσει μετοχές σε S εταιρεία. Οι εταιρείες S πρέπει να ακολουθούν αυστηρούς κανόνες ταξινόμησης και ιδιοκτησίας αποθεμάτων.

Αυτές οι αλλαγές ανάγκασαν πολλούς ανθρώπους που αμέσως "πωλούνταν" στον σχηματισμό της LLC για την επιχείρησή τους να επανεξετάσουν αυτό το νέο υποκεφάλαιο S σχηματισμού. Ωστόσο, με προσεκτική ανασκόπηση και καθοδήγηση, είναι εμφανές ότι υπάρχουν καταστάσεις όπου είναι πιο επωφελές για μια εταιρεία να διατηρήσει την κατάσταση LLC και αντιστρόφως, υπάρχουν περιπτώσεις στις οποίες είναι σκόπιμο να επιλεγεί η κατάσταση του κεφαλαίου S.

Η S Corporation

Η κατοχή της επιχείρησης S παρέχει μερικά σημαντικά οφέλη για μια εταιρεία. Πρώτον και πρωτίστως, είναι ο στόχος της επίτευξης περιορισμένης ευθύνης ή του μετριασμού των επιπτώσεων των προσωπικών δικαστικών υποθέσεων ή άλλων μορφών χρέους που αναλαμβάνουν μεμονωμένοι μέτοχοι έναντι των μετόχων και την προστασία από αυτές τις ίδιες αγωγές ή δυσμενείς αποφάσεις που επηρεάζουν την εταιρεία ως ολόκληρο ή οι υπόλοιποι μέτοχοι ως ιδιώτες. Αυτός ο στόχος επιτυγχάνεται κατά κύριο λόγο με τη δημιουργία ενός υποκαταστήματος S Corporation, και αυτά τα οφέλη προστασίας περιουσιακών στοιχείων ισχύουν τόσο για την παραδοσιακή εταιρεία όσο και για την εταιρεία S. Ωστόσο, όπου η εταιρία διαφέρει πραγματικά από την πιο παραδοσιακή εταιρία, είναι η φορολόγηση. Αυτό επιτρέπει στην εταιρία S να φορολογείται με τον ίδιο τρόπο όπως μια εταιρική σχέση, χωρίς φόρους σε επίπεδο εταιρείας (εκτός από εκείνα τα κράτη που χρεώνουν τέλη franchise ανεξάρτητα από τον τύπο σχηματισμού της εταιρείας). Υπάρχει επίσης ένας περιορισμός στον αριθμό των μετόχων μιας εταιρείας S, με τον αριθμό που ορίζει η IRS απευθείας στο 75. Οι περισσότερες εταιρείες που πληρούν αυτό το όριο μεγέθους εκλέγουν το καθεστώς εταιρειών S, επειδή η φορολογία μεταβίβασης εξασφαλίζει ότι η εταιρεία αποφεύγει τη διπλή φορολογία που είναι συμφυής με την τυποποιημένη εταιρεία.

Προϋποθέσεις για την κατάσταση S Corporation

Υπάρχει ένας αριθμός απαιτήσεων που πρέπει να πληρούνται προκειμένου μια εταιρεία C να είναι κατάλληλη για την καταστατική της επιχείρησης S. Πρώτα απ 'όλα, αν μια νέα εταιρεία, τότε η εταιρεία πρέπει να εκλέξει αυτό το καθεστώς μέσα στις πρώτες 75 ημέρες του σχηματισμού. Η εταιρεία πρέπει να είναι μια "συμβατική", κερδοσκοπική εταιρία που έχει μόνο μία κατηγορία μετοχών. Οι μέτοχοι της εταιρείας πρέπει να είναι Αμερικανοί πολίτες ή μόνιμοι κάτοικοι σε καλή κατάσταση κατά τη στιγμή της απόκτησης των μετοχών. Δεν μπορεί να υπάρχει περισσότερος από τους μετόχους της 75 και το παθητικό εισόδημα της εταιρείας δεν πρέπει να υπερβαίνει το 25% των ακαθάριστων εσόδων της. Εάν πρόκειται για μια υφιστάμενη εταιρεία, η εταιρεία δεν πρέπει να έχει χάσει την κατάσταση του υποτομέα S κατά τα τελευταία 5 χρόνια. Αυτές είναι οι βασικές απαιτήσεις, αλλά να έχετε κατά νου ότι οι νόμοι θα διαφέρουν από κράτος σε κράτος όσον αφορά την κρατική φορολογία των εταιρειών, και μερικά κράτη, όπως το Τέξας, δεν αναγνωρίζουν το καθεστώς της εταιρείας S.

Εταιρεία S Draw Backs

Οι εταιρείες S δεν είναι τίποτα περισσότερο από μια εταιρεία στην οποία επιτρέπεται να απολαμβάνουν φορολογική μεταβίβαση και παρόμοια οφέλη τύπου εταιρικής σχέσης. Κατά συνέπεια, υπόκεινται στις ίδιες αυστηρές οργανωτικές απαιτήσεις με τις εταιρείες, και αυτό σημαίνει ότι πρέπει επίσης να καθορίσουν και να συμμορφωθούν με τις εταιρικές διατυπώσεις στις οποίες υπόκειται κάθε εταιρεία. Αυτές οι εταιρικές διατυπώσεις είναι απόλυτη αναγκαιότητα όταν λειτουργούν ως εταιρεία προκειμένου να απολαμβάνουν σωστά την περιορισμένη ευθύνη και να διατηρούν την ακεραιότητα του «εταιρικού πέπλου» - χαρακτηριστικό της ξεχωριστής κατάστασης οντότητας της εταιρείας.

Παθητικό εισόδημα Προσοχή

Κάθε εισόδημα που δημιουργείται από μια επένδυση στην οποία μια εταιρεία επενδύει είναι γνωστό ως παθητικό εισόδημα και αυτό το εισόδημα υπόκειται σε έλεγχο ως μέρος του τίτλου S του κεφαλαίου μιας εταιρείας. Αυτό διαφέρει σημαντικά από το ενεργό εισόδημα που δημιουργείται ως άμεσο αποτέλεσμα προϊόντων ή υπηρεσιών που παρέχονται κατά τη συνήθη πορεία της επιχείρησης από μια εταιρεία στους πελάτες της. Σε μια εταιρεία του υποκεφαλαίου S, το παθητικό εισόδημα περιορίζεται στο 25% των εσόδων - κάθε παθητικό εισόδημα που παράγεται μετά από αυτό το κατώφλι για τρία συνεχόμενα έτη θα υποχρεώσει την εταιρεία να ανακαλέσει το καθεστώς S από την IRS.

Η Εταιρεία Περιορισμένης Ευθύνης (LLC)

Το έντυπο LLC επιτρέπει σε έναν απεριόριστο αριθμό μετόχων (γνωστά ως "Μέλη") να απολαμβάνουν παρόμοια φορολογικά πλεονεκτήματα και προστασία από την ευθύνη ως εταιρία, απολαμβάνοντας παράλληλα το καθεστώς ξεχωριστής οντότητας τις προστασίες που παρέχουν από την ευθύνη, τις κατασχέσεις περιουσιακών στοιχείων, κλπ. Επιπλέον, σε αντίθεση με μια εταιρία S, η LLC δεν υπόκειται στις παραδοσιακές εταιρικές διατυπώσεις και επομένως απολαμβάνει μια σειρά διοικητικών και οργανωτικών ευελιξιών που απλώς δεν είναι διαθέσιμες σε μια εταιρεία S. Αυτά τα πλεονεκτήματα δεν θα ήταν διαθέσιμα στην εταιρεία είτε σχηματίστηκαν ως απλή εταιρική σχέση είτε ως εταιρεία. Το κύριο φορολογικό πλεονέκτημα, φυσικά, είναι αυτό του φορολογικού περάσματος. Τα κέρδη ή οι ζημίες της εταιρείας μεταφέρονται απευθείας στα μέλη και δεν υπόκεινται σε φορολογία σε επίπεδο εταιρείας. Η LLC αρχειοθετεί απλώς ένα έντυπο 1065 ως εταιρεία και στη συνέχεια καταγράφει τα εισοδήματα κάθε ατόμου ως φορολογητέο κέρδος μέσω συνημμένου γνωστού ως μορφή K-1. Αυτό το πέρασμα μέσω της φορολογίας είναι ένα από τα χαρακτηριστικά γνωρίσματα των φορολογικών πλεονεκτημάτων που διατίθενται σε μια LLC, και της επιτρέπει να αποφύγει την διπλή φορολογία παγίδα ότι οι συνήθεις επιχειρήσεις C υπόκεινται. Το καθαρό κέρδος σε εταιρικό επίπεδο μιας LLC δεν θεωρείται ως εισοδηματικό εισόδημα μέλους και συνεπώς δεν υπόκειται τα μέλη σε φόρο αυτοαπασχόλησης.

LLC Ευελιξία μέσω της συμφωνίας λειτουργίας

Ενώ η εταιρία S δεσμεύεται από τους αυστηρούς κανόνες των εταιρικών διατυπώσεων και την αναγκαιότητα συμμόρφωσης και τήρησης από αυτούς, η LLC δεν γνωρίζει τέτοιους περιορισμούς. Μεγάλο μέρος αυτής της ευελιξίας παρέχεται από τη Συμφωνία Λειτουργίας. Η Λειτουργική Συμφωνία μιας Εταιρείας είναι μια εκτελεσθείσα συμφωνία από τα μέλη της που περιγράφει το σκοπό της εταιρείας, τη διάρθρωση της διοίκησής της και οποιεσδήποτε υποχρεώσεις, δικαιώματα, αποστολές ή αρμοδιότητες των μελών και του διαχειριστικού μέλους που είναι απαραίτητες για τη διαμόρφωση και τη συνέχεια της LLC. Οι Συμφωνίες Λειτουργίας δεν αποτελούν αυστηρή προϋπόθεση για κανένα κράτος, αλλά θεωρούνται μια διαδικασία "βέλτιστων πρακτικών" και ενθαρρύνονται ιδιαίτερα. Ορίζουν πραγματικά την απίστευτη ευελιξία της διαχείρισης και της δομής μιας LLC.

Η Λειτουργική Συμφωνία μπορεί να συγκριθεί ή να εξομοιωθεί με τους κανονισμούς μιας εταιρείας ή τη συμφωνία εταιρικής σχέσης σε μια απλή συνεργασία, καθώς περιγράφει την οργάνωση, τους κανόνες, τους κανονισμούς, τη διαχείριση και την επιχειρηματική πρόθεση της LLC και των μελών της. Μπορεί να χρησιμοποιηθεί για να παρακάμψει τους προεπιλεγμένους κανόνες που επιβάλλονται σε μια LLC από μια πράξη LLC του κράτους. Ένα παράδειγμα αυτού του τύπου παράκαμψης είναι όταν ένα συγκεκριμένο μέλος συνεισφέρει ένα σημαντικό ποσοστό του λειτουργικού κεφαλαίου στην LLC και τα άλλα μέλη συμφωνούν ότι αυτό το μέλος θα έπρεπε να έχει αυξημένη ισχύ ψήφου ή άλλα τέτοια δικαιώματα - αυτό μπορεί να είναι ανάλογο με το ποσό που επενδύθηκε, ή οποιονδήποτε αριθμό που συμφωνεί η ιδιότητα μέλους, αλλά θα επισημοποιηθεί ως μέρος της επιχειρησιακής συμφωνίας.

Επιλεξιμότητα για μέλη ή μετόχους

Η LLC είναι σαφώς πολύ πιο ευέλικτη ως προς το ποιος ή τι επιτρέπεται να διατηρήσει ένα μετοχικό μερίδιο (συμμετοχή) στην εταιρεία. Σχεδόν κάθε άτομο ή οντότητα μπορεί να είναι μέλος σε LLC, και δεν υπάρχουν περιορισμοί όσον αφορά την ιδιότητα του πολίτη ή την κατοικία. Η εταιρεία S, από την άλλη πλευρά, υπόκειται σε αυστηρούς κανόνες για τους μετόχους, οι οποίοι βασικά υπαγορεύουν ότι οι μέτοχοι είναι πολίτες ή μόνιμοι κάτοικοι των ΗΠΑ τη στιγμή της απόκτησης του αποθέματος και σε καμία περίπτωση δεν επιτρέπεται στις εταιρείες να κατέχουν μετοχές σε εταιρεία S ο κατάλογος περιλαμβάνει LLCs, συνεργασίες ή τυποποιημένες εταιρείες C). Υπάρχει ένας μικρός αριθμός εξειδικευμένων καταπιστευμάτων που επιτρέπεται να κατέχουν εταιρικό απόθεμα του κεφαλαίου S, αλλά είναι σχετικά σπάνιες εξαιρέσεις

Μια άλλη αξιοσημείωτη διαφορά είναι σε σχέση με την τάξη ή τους τύπους αποθεμάτων που διατίθενται σε μια εταιρεία S έναντι μιας LLC. Μια εταιρεία S επιτρέπεται μόνο ένα είδος αποθέματος, χωρίς εξαιρέσεις, και πρέπει να ληφθεί μέριμνα ώστε να μην δημιουργηθεί μια δεύτερη κατηγορία αποθεμάτων για να μην τεθεί σε κίνδυνο η κατάσταση S. Σε άμεση αντίθεση, μια LLC μπορεί να έχει διαφορετικά επίπεδα μετοχών και συμφερόντων στην LLC, εφόσον αυτά περιγράφονται στη Συμφωνία Λειτουργίας.

Συγκρίσεις φορολογίας

Τα μέλη της LLC καταθέτουν επιστρέφει, δεδομένου ότι οι ιδιώτες και οι μέτοχοι μιας εταιρίας S υπόκεινται και οι δύο στον ίδιο οριακό φορολογικό συντελεστή 39.6%. Γνωρίζουμε επίσης ότι η τυποποιημένη εταιρεία C φορολογείται με ποσοστό 35%, σημαντικά χαμηλότερο από το ποσοστό LLC ή S Corporation. Επομένως, θα ήταν ωφέλιμο να υπάρχει ως μέλος μια εταιρεία C που φορολογείται με τον οριακό της συντελεστή έναντι ενός μεμονωμένου μέλους που φορολογείται με υψηλότερο ατομικό επιτόκιο.

Μια άλλη διάκριση προκύπτει όταν συζητάμε για την πληρωμή για υπηρεσίες που παρέχονται με συμφέροντα ή μετοχές. Εάν ένα δυνητικό μέλος μιας LLC καταβάλλεται για υπηρεσίες που παρέχονται υπό μορφή μετοχών μελών, η μεταβίβαση αντιμετωπίζεται ως εγγυημένος τόκος και ως εκ τούτου ακαθάριστο εισόδημα και υπόκειται στην καταβολή φόρου στην εύλογη αγοραία αξία των μετοχών. Αυτή η φορολογία μπορεί να καταστρατηγηθεί εάν το νέο μέλος καταβάλει αμέσως εισφορά κεφαλαίου ή μεταβιβάζει περιουσιακά στοιχεία στην LLC. Εάν σε ταμειακή μορφή, το ποσό μπορεί να είναι τόσο μικρό όσο $ 500 συνέβαλε.

Σε σύγκριση, μια εταιρεία αντιμετωπίζεται ουσιαστικά διαφορετικά. Όταν το απόθεμα σε εταιρεία λαμβάνεται με αντάλλαγμα για υπηρεσίες ή παρασχεθέντα προϊόντα, το εν λόγω απόθεμα είναι πλήρως φορολογητέο, εξαιρουμένου του μεταβιβάσιμου ή καταχρηστικού αποθέματος.

Μέθοδος λογιστικής - Βάση μετρητών ή δεδουλευμένων;

Κατά κανόνα, οι εταιρείες κοινής ωφέλειας δεν επιτρέπεται να χρησιμοποιούν το λογιστικό σύστημα μετρητών ή τροποποιημένης ταμειακής βάσης και πρέπει να υιοθετήσουν τη λογιστική μέθοδο της δεδουλευμένης βάσης, με ελάχιστες εξαιρέσεις. Αυτές οι εξαιρέσεις περιορίζονται σε μια LLC που δεν δημιούργησε ζημίες ή μία στην οποία τα μέλη είναι επαγγελματίες που ασκούν δραστηριότητες στον ίδιο τομέα στον οποίο δραστηριοποιείται η LLC.

Η εταιρία S, ωστόσο, μπορεί να επιλέξει είτε τη μέθοδο του δεδουλευμένου κινδύνου είτε τις μεθόδους λογιστικής μετρητών / τροποποιημένης ταμειακής βάσης, με τις συνήθεις προφανείς επιχειρησιακές ανάγκες που παρατηρούνται.

Διανομές

Σε μια LLC, ορισμένες διανομές, όπως τα εκτιμώμενα περιουσιακά στοιχεία, δεν αντιμετωπίζονται ως κέρδη ή ζημίες και επομένως απαλλαγμένα από φόρους.

Σε μια εταιρία S στην οποία δεν πραγματοποιείται κέρδος, αλλά σε διανομή σε μέτοχο, η διανομή αντιμετωπίζεται ως επιστροφή κεφαλαίου και δεν υπόκειται σε φορολογία

Ποια μέθοδος οργανισμού είναι καλύτερη για την εταιρεία μου; Πρέπει να οργανώσω την επιχείρησή μου ως S Corporation ή LLC;

Εάν σκοπεύετε να έχετε περισσότερους από λίγους μετόχους (αλλά λιγότερο από το 75) και μπορείτε να εκτιμήσετε τα οφέλη της φορολογίας μετάβασης ενώ ταυτόχρονα κατανοείτε τις πιθανές παγίδες που σχετίζονται με τη "φορολογία ανεξάρτητα από τη διανομή" και πληρούν τις νομικές απαιτήσεις που περιγράφονται παραπάνω, τότε η εταιρία S μπορεί να κάνει πολύ δρόμο για να κάνει την επιχείρησή σας κερδοφόρα και ελκυστική για τους κατάλληλους επενδυτές.

Ωστόσο, σίγουρα υπάρχουν πολύ ποσοτικά οφέλη από τη δημιουργία ως LLC παρά ως εταιρεία S. Για παράδειγμα, ενώ μια εταιρεία υπό-κεφαλαίου "S" μπορεί να επιτρέπει πολλές από τις ίδιες εγκαταστάσεις προστασίας και διανομής περιουσιακών στοιχείων, περιορίζεται σε μεταξύ 75 και 100 μετόχων και κανένας από αυτούς τους μετόχους δεν μπορεί να έχει τη μορφή εταιρείας ή IRA's (σε άμεση αντίθεση με μια LLC που επιτρέπει εταιρείες ως "Μέλη") - περιορίζοντας έτσι την επιλογή "S" σε μικρότερους οργανισμούς ή αναγκάζοντας την εξαγορά ή εξαγορά των μετόχων για εκείνους τους οργανισμούς που επιθυμούν να μετατρέψουν. Επιπλέον, με την εγγυημένη ευελιξία λειτουργίας και διαχείρισης που παρέχεται από τη Συμφωνία Λειτουργίας και την ελευθερία από τους πολύ αυστηρούς κανόνες και διαδικασίες που επιβάλλονται από την αναγκαιότητα των εταιρικών διατυπώσεων που συνοδεύουν μια εταιρεία S, η LLC μπορεί να είναι η πιο ελκυστική επιλογή στις περισσότερες περιπτώσεις .

Τελευταία ενημέρωση στις 25 Μαρτίου 2018