LLC vs S-Corporation

Äri alustamise ja isikliku vara kaitse teenused.

Get Incorporated

LLC vs S-Corporation

Piiratud vastutusega ettevõtted ja S-korporatsioonid on kiiresti muutumas üha populaarsemaks äriorganisatsioonide vahendina neile, kes otsivad piiratud vastutuse kaitse eeliseid, otsides samal ajal samasuguseid seltsingute maksustamise eeliseid. Mõlemad pakuvad ettevõtetele, kes soovivad neid eeliseid kasutada, atraktiivseid lahendusi. Ehkki esmapilgul võivad need tunduda üsna sarnased, pakkudes sarnaseid eeliseid ja funktsioone, erinevad nad tegelikult paljudel olulistel viisidel.

1996i väikeettevõtete töökaitseseadus

LLC-i asutamine jõudis 1996i lõpus tõepoolest omaette, kui maksualased määrused võeti vastu ja kontrolliti ning LLC-del lubati muu hulgas piiratud vastutust, juhtimise paindlikkust ja võimalust “kontrollida kasti ”ja valib läbilaskemaksu. Samal ajaperioodil vaadati korporatsioonide reeglid märkimisväärselt läbi, et võimaldada teatavatel alampeatüki nõuetele vastavatel ettevõtetel kasutada piiratud vastutuse kaitset, saades samas võimaluse omandada läbitungimismaks samamoodi nagu seltsing. Kongress võttis need muudatused vastu eesmärgiga vastata lobistide nõudmistele ja avaldada järelepärimisi, et tuleb midagi ette võtta, et leevendada väikeettevõtete maksupositsiooni. Seadust hakati nimetama 1996i väikeettevõtluse kaitse seaduseks ja see koosnes 17i ettevõtte tulumaksu seaduse kohustuslikest muudatustest. Muude sätete hulgas võimaldasid need muudatused S-korporatsioonidel olla kuni 75-i aktsionäre ja võimaldasid ka S-korporatsioonil omada mis tahes protsendilist aktsiat C-korporatsioonis, ehkki vastupidine pole tõsi - C-korporatsioon või LLC ei saa omada aktsiat S ettevõte. S ettevõtted peavad järgima rangeid aktsiate klassifitseerimise ja omandiõiguse reegleid.

Need muudatused sundisid paljusid inimesi, kes oma ettevõtte jaoks LLC-i asutamisel kohe "maha müüdi", selle uue alapeatüki S moodustamist uuesti kaaluma. Kuid hoolika ülevaate ja juhiste abil on ilmne, et on olukordi, kus ettevõttele on kasulikum LLC staatus säilitada, ja vastupidi, on olukordi, kus on soovitatav valida alapeatüki staatus.

S korporatsioon

S-ettevõtte staatuse saamine pakub ettevõttele vähe olulisi eeliseid. Muidugi on ennekõike eesmärk saavutada piiratud vastutus või leevendada eraõiguslike aktsionäride tekitatud isiklike kohtuasjade või muude võlgade vorme aktsionäride vastu ning kaitsta neid samu kohtuasju või kahjulikke otsuseid, mis mõjutavad korporatsiooni kui aktsionäri. tervikuna või ülejäänud aktsionärid üksikisikutena. See eesmärk saavutatakse enamasti S-alampeatüki moodustamisega ning need varakaitsega seotud eelised kehtivad nii traditsioonilise ettevõtte kui ka S-ettevõtte kohta. Kui aga ettevõte tegelikult eristub traditsioonilisemast korporatsioonist, on maksustamise kaudu kasu saamine. See võimaldab S-ettevõtet maksustada enam-vähem samal viisil kui seltsingut, ilma ettevõttetasu maksudeta (va nendes osariikides, kus võetakse frantsiisitasusid sõltumata ettevõtte asutamisest). S-ettevõtte aktsionäride arvule on seatud ka piirang, IRS-i poolt selle arvu määrab 75-is otse. Enamik korporatsioone, mis vastavad sellele suuruslävele, valivad S ettevõtte staatuse, kuna läbilaskemaksustamine tagab, et ettevõte väldib topeltmaksustamise lõksu, mis on omane tavalisele ettevõttele.

S Corporationi staatuse saamine

Selleks et C-ettevõte saaks S-ettevõtte staatuse, tuleb täita mitmeid nõudeid. Esiteks ja kui tegemist on uue korporatsiooniga, peab ettevõte selle staatuse valima esimese 75 päeva jooksul pärast asutamist. Korporatsioon peab olema “tavapärane” kasumitaotluseta ettevõte, millel on ainult ühe klassi aktsiad. Ettevõtte aktsionärid peavad olema aktsiate omandamise ajal heas seisukorras USA kodanikud või alalised elanikud. 75-i aktsionäre ei või olla rohkem ja ettevõtte passiivne tulu ei tohi ületada 25% tema kogutulust. Kui see on olemasolev ettevõte, ei tohi korporatsioon olla viimase 5 aasta jooksul kaotanud alapeatüki S staatust. Need on põhinõuded, kuid pidage meeles, et korporatsioonide riikliku maksustamise osas kehtivad seadused riigiti erinevad ning mõned osariigid, näiteks Texas, ei tunnusta ettevõtte S staatust.

S Corporation tõmbab selja

S ettevõtted ei ole tegelikult midagi muud kui korporatsioon, millel on lubatud kasutada üleminekut maksustamist ja sarnaseid partnerluse tüüpi soodustusi. Seetõttu kehtivad nende suhtes samad ranged organisatsioonilised nõuded kui ettevõtete suhtes ning see tähendab, et nad peavad kehtestama ja järgima ka formaalseid formaalsusi, mida kõik korporatsioonid allutavad. Need korporatiivsed formaalsused on korporatsioonina tegutsemisel absoluutselt vajalikud, et saada piiratud vastutust ja säilitada ettevõtte loori terviklikkus - ettevõtte eraldiseisva üksuse staatuse tunnus.

Passiivne tulu Ettevaatust

Igasugust tulu, mis saadakse investeeringust, millesse ettevõte investeerib, tuntakse passiivse tuluna ja seda tulu tuleb kontrollida ettevõtte alapeatüki S kvalifitseerimise osana. See erineb märkimisväärselt aktiivsest sissetulekust, mis saadakse toodete või teenuste kaudu, mida ettevõte osutab tavapärase äritegevuse käigus oma klientidele. Alampeatükis S korporatiivne passiivne tulu on piiratud 25% -ga tuludest - kui passiivne tulu, mis on sellest künnisest kolme järjestikuse aasta jooksul ületatud, eeldab IRS, et ettevõtte S staatuse tühistab.

Piiratud vastutusega äriühing (LLC)

LLC-i vorm võimaldab piiramatul arvul aktsionäridel (tuntud kui “liikmed”) kasutada samasuguseid maksusoodustusi ja kaitset ettevõtte vastutusena, samal ajal saavad nad eraldiseisva üksuse staatuse korral kasutada kohustusi, vara arestimist, jne. Erinevalt S-korporatsioonist ei allu LLC tavapärastele korporatiivsetele formaalsustele ja seega on tal mitmeid juhtimis- ja organisatsioonilisi paindlikke võimalusi, mis S-korporatsioonis lihtsalt puuduvad. Need eelised poleks ettevõttel kättesaadavad, olenemata sellest, kas nad moodustati lihtühinguna või korporatsioonina. Suurimaks maksueeliseks on muidugi maksustamise läbimine. Ettevõtte kasumid või kahjumid lähevad otse liikmetele ja neid ei maksustata ettevõtte tasandil. LLC lihtsalt vormistab ettevõttena vormi 1065 ja loetleb seejärel iga inimese sissetulekud maksustatava kasumina manusena, mida tuntakse vormi K-1 all. See maksustamise läbimine on LLC-le kättesaadavate maksusoodustuste üks tunnusjooni ja võimaldab ettevõttel vältida topeltmaksustamise lõksu, mida tavalised C-ettevõtted allutavad. LLC puhaskasumit ettevõtte tasandil ei käsitleta liikmete teenitud tuluna ja seega ei maksustata liikmetelt füüsilisest isikust ettevõtjate maksu.

LLC paindlikkus tegevuslepingu kaudu

Kui S-ettevõtet seovad korrektsed formaalsuste reeglid ning vajadus neid järgida ja neist kinni pidada, siis LLC selliseid piiranguid ei tunne. Suure osa sellest paindlikkusest annab tegevusleping. LLC tegevusleping on selle liikmete poolt täidetud kokkulepe, milles tuuakse välja ettevõtte eesmärk, juhtimisstruktuur ning liikmete ja juhtorgani liikme kohustused, õigused, ülesanded või vastutus, mis on vajalikud ettevõtte moodustamiseks ja jätkumiseks OÜ. Tegevuslepingud ei ole ühegi riigi ranged nõuded, kuid neid peetakse „parimate tavade” protseduuriks ja neid soovitatakse tungivalt toetada. Need määratlevad tõeliselt LLC juhtimise ja struktuuri uskumatu paindlikkuse.

Tegevuslepingut saab võrrelda ettevõtte korporatsiooni põhimääruse või partnerluslepinguga või võrrelda seda lihtsas partnerluses, kuna see kirjeldab LLC ja selle liikmete organisatsiooni, liikmesreegleid, määrusi, juhtimis- ja ärieesmärke. Seda saab kasutada vaikimisi reeglite tühistamiseks, mis on LLC-le kehtestatud riigi LLC-i seadusega. Seda tüüpi tühistamise näide on see, kui konkreetne liige panustab LLC-sse olulise protsendi käibekapitalist ja teised liikmed nõustuvad, et sellel liikmel peaks olema suurem hääleõigus või muud sellised õigused - see võib olla proportsionaalne investeeritud summaga, või mis tahes number, millega liikmelisus nõustub, kuid see vormistatakse osana operatsioonilepingust.

Liikmetele või aktsionäridele sobivus

LLC on selgelt palju paindlikum selle suhtes, kellele või millele on lubatud ettevõttes omakapitali osa (liikmelisus) säilitada. Peaaegu iga füüsiline isik või üksus võib olla LLC liige ja kodakondsuse staatuse ega elukoha osas pole mingeid piiranguid. S ettevõtte suhtes kehtivad seevastu ranged aktsionäride reeglid, mis põhimõtteliselt näevad ette, et aktsiate omandamise ajal peavad aktsionärid olema USA kodanikud või alalised elanikud, ning mitte mingil juhul ei tohi korporatsioonid omada S ettevõtte aktsiaid (see loend sisaldab LLC-sid, partnerlust või C-tüüpi ettevõtteid). On väike arv spetsialiseeritud usaldusfonde, millel on lubatud omada alapeatüki S ettevõtte aktsiaid, kuid need on suhteliselt haruldased erandid

Veel üks tähelepanuväärne erinevus on S-korporatsioonis või LLC-is saadaolevate aktsiate klassi või tüübi osas. S-aktsiaseltsil on lubatud eranditult ainult ühte tüüpi aktsiad ja tuleb hoolitseda selle eest, et ei loodaks teise klassi aktsiaid, et S-staatus ei satuks ohtu. Otseselt vastupidiselt võib LLC-l olla erinev varude tase ja huvid LLC-s, kui need on tegevuslepingus välja toodud.

Maksustamisvõrdlused

LLC-i liikmetele, kes esitavad tulusid üksikisikute ja S-ettevõtte aktsionäride suhtes, kehtivad mõlemad samad piirmaksumäärad - 39.6%. Samuti teame, et tavalist C ettevõtet maksustatakse 35% määraga, mis on oluliselt madalam kui LLC või S ettevõtte tulumaks. Seega oleks kasulik omada C-ettevõtte liikmena, mida maksustatakse selle piirmääraga, võrreldes kõrgema individuaalse maksumääraga üksikliikmega.

Teine eristus ilmneb liikme huvide või aktsiatega osutatud teenuste eest tasumise arutamisel. Kui LLC potentsiaalsele liikmele makstakse liikmeaktsiatena osutatavate teenuste eest, käsitletakse ülekandmist garanteeritud intressina ja seega brutotuluna ning maksustatakse tasumisega aktsiate õiglases turuväärtuses. Sellest maksustamisest saab mööda minna, kui uus liige teeb kohe kapitalimakse või annab vara LLC-le üle. Kui see on sularahas, võib summa olla nii väike kui $ 500.

Võrdluseks: ettevõtteid käsitletakse oluliselt erinevalt. Kui ettevõtte aktsiad võetakse vastu teenuste või osutatavate toodete eest, on need aktsiad täielikult maksustatavad, välja arvatud võõrandatavad või võõrandatavad kaubad.

Arvestusmeetod - sularaha või tekkepõhisus?

Reeglina ei ole LLC-del lubatud kasutada kassapõhist või muudetud kassapõhist raamatupidamissüsteemi ja nad peavad väga väheste eranditega kasutama tekkepõhise raamatupidamise meetodit. Need erandid on piiratud LLC-ga, kes ei ole kahjumit teeninud, või mille liikmeteks on spetsialistid, kes tegutsevad samas piirkonnas, kus LLC tegutseb.

S-ettevõte saab siiski valida kas tekkepõhise meetodi või kassapõhise / muudetud kassapõhise arvestusmeetodi, järgides tavapäraseid ilmseid ärilisi vajadusi.

Jaotused

LLC-s ei käsitleta teatud jaotusi, näiteks hinnatud vara, kasumina või kahjumina ja seega maksuvaba.

S-ettevõttes, kus kasumit ei teenita, vaid jaotatakse aktsionärile, käsitletakse jaotust kapitali tagasisaamisena ja ei maksustata

Milline organisatsiooni meetod on minu ettevõttele parim? Kas ma peaksin oma ettevõtet korraldama S korporatsioonina või LLC-na?

Kui kavatsete, et teie ettevõttel oleks rohkem kui paar aktsionäri (kuid vähem kui 75), ja saate hinnata läbitungimise maksustamise eeliseid, mõistes samal ajal potentsiaalseid lõkse, mis kaasnevad “maksustamisega sõltumata jaotusest”, ja kui vastate ülalkirjeldatud juriidilistele nõuetele, võib S-korporatsioon minna kaugele oma äri kasumlikuks ja õigetele investoritele atraktiivseks muutmiseks.

Ent kindlasti on LLC-i, mitte S-korporatsiooni moodustamisel väga palju mõõdetavaid eeliseid. Näiteks kui alapeatükk S-ettevõte võib lubada paljusid samu kaitseid ja varade jaotamise võimalusi, piirdub see 75i ja 100i aktsionäride vahel ning ükski neist aktsionäridest ei või olla korporatsiooni või IRA (vastupidiselt LLC-le, mis lubab korporatsioone kui „liikmeid”) - piirates seega „S” valiku väiksematele organisatsioonidele või sundides aktsionäride tagasiostmist või väljaostmist nende organisatsioonide jaoks, kes soovivad konverteerida. Lisaks võib tegevuslepinguga tagatud garanteeritud juhtimis- ja juhtimispaindlikkus ning vabadus väga rangetest reeglitest ja protseduuridest, mis tulenevad S-korporatsiooniga kaasnevate korporatiivsete formaalsuste vajalikkusest, võib LLC olla enamikul juhtudel atraktiivsemaks võimaluseks. .