S Corporation

Äri alustamise ja isikliku vara kaitse teenused.

Get Incorporated

S Corporation

S-korporatsioon on äristruktuuri vorm, mida on nimetatud sel moel seetõttu, et see on üles ehitatud selliselt, et see vastab IRS-i maksukoodeksi alapeatükile S ja kuulub selle ulatuse alla. Paljuski sarnaneb see väga traditsioonilise ettevõttega, kuid teatud partnerlusega sarnaste tunnustega, mis võivad kasu saada teatud tüüpi äriorganisatsioonidest. S-peatükina käsitlemise üks peamisi eeliseid on läbilaskemaks. Läbimaksustamine toimub siis, kui aktsionäre maksustatakse üksikisiku tasandil, nagu näiteks seltsing, mitte kõigepealt ettevõtte tasandil, siis jälle üksikisiku tasandil. See annab aktsionäridele paljudel juhtudel parimatest võimalustest mõlemas maailmas - lihtsa seltsingu maksustamise eelised ja piiratud vastutus ning vara kaitse, mida ettevõte pakub.

Maksusoodustused

Tavalist (või “C”) ettevõtet maksustatakse selle ettevõtte kasumina, siis maksustatakse üksikutele aktsionäridele jaotatavad dividendid jällegi individuaalse määraga (umbes 15% föderaalsete maksude jaoks). Seda nimetatakse kahekordse maksustamise ohuks ja see on üks S Corporationi olemasolu peamisi põhjuseid.

S-korporatsiooni seevastu ei maksustata ettevõtte tasandil. Selle asemel maksustatakse seda vastavalt aktsionäridele jaotatud summadele üksikute aktsionäride piirmäära alusel. Üks asi, mida tuleb meeles pidada, on see, et maksustamine toimub sõltumata sellest, kas aktsionäridele seda tegelikult jaotatakse. See tähendab, et tulu maksustatakse aktsionäridele jaotusena ainult üks kord.

See maksustamise meetod võib olla ühtaegu nii õnnistav kui ka kahjulik. Võtame näiteks kujuteldava ettevõtte nimega Wallaby, Inc. Ütleme, et on kolm partnerit, John, Jack ja Jacob. Johnile kuulub 50%, Jackile kuulub 25% ja Jacobile ülejäänud 25%. Wallaby, Inc. teenis eelmisel aastal puhaskasumina 10 miljonit dollarit. Maksuajal peab John nõudma 5 miljonit dollarit, Jack 2.5 miljonit dollarit ja Jacob järelejäänud 2.5 miljonit dollarit. Kui John kui enamusomanik otsustab puhaskasumit mitte jaotada, vastutavad John, Jack ja Jacob ikkagi tuludelt makstavate maksude eest, nagu oleks jaotus tehtud sel viisil, ehkki ükski kolmest ei saanud tegelikku tulu sularaha jaotamine. Selle olukorraga saab manipuleerida enamuspartneri (või kokkumängus osalevate partnerite) nn pigistamismängu kaudu, üritades vähemuse või ebasoovitava partneri välja pigistada.

Traditsioonilises ettevõttes, ehkki olemas on ka ettevõtte tulumaks, ei maksustata aktsionäri tasandil dividendimaksu, välja arvatud juhul, kui tegelikult jaotatakse.

Veel üks piirang S-korporatsioonile on asjaolu, et aktsionäride arv on piiratud 100-iga ja kui aktsionäre on ainult üks, on alati oht, et IRS eirab peatüki S staatust ja kohtleb ettevõtet tavalise korporatsioonina. maksustamise eesmärgil. See on tõenäolisem juhul, kui on mingisuguseid kõrvalekaldeid ettevõtte formaalsustest.

S ettevõtte formaalsused

Organisatsiooni moodustamine S-korporatsioonina tähendab ka seda, et nagu traditsioonilise ettevõtte puhul, tuleb järgida ka ettevõtte formaalsusi. Ettevõtte formaalsused on toimingud, mida ettevõtte direktor, ametnikud või aktsionärid peavad tegema, et säilitada kaitse, mida pakub ettevõtte asutamine. Need on olulised protseduurid, mille eesmärk on kaitsta ettevõtte direktorite, ametnike ja aktsionäride isiklikku vara.

Formaalsused võib kokku võtta järgmiselt:

  • Ettevõtte fonde tuleb hoida eraldi ja isiklikest fondidest eraldi.
  • Seal peavad toimuma direktorite nõukogu aastakoosolekud.
  • Protokollide pidamiseks ja hooldamiseks peab olema olemas ettevõtte protokoll ja ametnik.
  • Kõik ettevõtte töövõtted, lepingud ja strateegilised omandamised peavad olema kirjalikud.

Palju põhjalikumat arutelu ja ettevõtte formaalsuste kirjeldusi leiate meie jaotisest, mis sisaldab a Ettevõtte formaalsuste kontrollnimekiri. Lisaks sellele märgitakse, et ettevõtte formaalsuste järgimine on iga ettevõtte eduka toimimise jaoks hädavajalik. Nende formaalsuste eesmärk on säilitada piiratud vastutus ja maksusoodustused, mis kaasnevad ettevõtte staatusega.

Alamrubriigi S töötlemine

Ettevõtte S staatuse saavutamiseks vajalikud sammud ei ole eriti keerukad, kuid selleks, et staatus taluks kontrolli ja staatuse eeliseid, tuleb neile pöörata erilist tähelepanu.

Alustuseks peavad olemasoleva ettevõtte aktsionär (id) või uue ettevõtte omanik täitma IRS-i vormi 2553 koos kõigi kohalike dokumentidega, kui ettevõtte asukohariik tunnistab S-ettevõtteid (mõned osariigid käsitlevad kõiki ettevõtteid sama ja veel teised lubavad S-i tähistada ja järgivad sarnaseid maksustamisstrateegiaid). Valimiste läbiviimine ja esitamine peab toimuma enne ettevõtte tulumaksu aasta lõppemisele järgneva kolmanda kuu 16-ndat kuupäeva, et korporatsiooni saaks arvestada S-staatusega jooksval maksuaastal. Ettevõte peab vastama S-korporatsiooni kvalifikatsioonidele eelnimetatud 2.5-kuude jooksul ja kõik aktsionärid peavad staatusega nõustuma, sõltumata sellest, kas nad staatuse muutmise ajal omavad aktsiaid või mitte.

S valimise staatuse tagasivõtmine

S Corporationi staatusest saab vabatahtlikult loobuda, esitades asjakohase lõpetamisteate. Seda tüüpi staatuse võib tühistada ainult enamusaktsionäride nõusolekul ja nõusolekul. Kogu protsess ja kõik vajalikud täiendavad teabenõuded leiate IRS-i määruste jaotisest 1.1362-6 (a) (3) ja IRS-i vormi 1120S-i juhenditest, S-ettevõtte USA tuludeklaratsioon.

Staatuse tahtlik kehtetuks tunnistamine või lõpetamine võib toimuda igal ajal, kui reguleerivad asutused, näiteks IRS või Riiklik frantsiisi maksuamet, teatavad abikõlblikkusnõuete rikkumisest või, kui see tekitab suuremat kahju, siis korporatiivsete formaalsuste mittejärgimisel, mis tekitab kahtluse. ettevõtte eraldi juriidilise isiku staatus.

Kes peaks korraldama S-korporatsioonina?

Seltsingud, investorite rühmad või isegi olemasolevad ettevõtete aktsionärid, kes otsivad piiratud vastutuse ja edasimüügi maksustamise kahekordseid eeliseid, peaksid tõsiselt kaaluma S-korporatsiooni staatust, tingimusel et abikõlblikkuse eeskirju saab täita ja säilitada. Sellel korraldusvormil on palju eeliseid, ehkki see on otsus, mis tuleks vastu võtta alapeatükis S ettevõtted informeeritud eksperdi abiga.

S Corporation (nimega sellisena, kuna see on organisatsioon, mis täidab IRSi nõudeid, et olla maksustatud vastavalt sisekontrolli seadustiku peatükile S) on ettevõte, mille jaoks on tehtud S peatüki maksuvõimalused, et seda saaks käsitleda passina - maksukorralduse kaudu sarnaselt partnerlusega, mille sissetulekud või kahjumid “läbivad” individuaalsete aktsionäride isiklike maksudeklaratsioonide (mis on otseselt proportsionaalsed nende investeeringute või omandiõigusega ettevõttes), tagades samal ajal varade ja varade puhul sama kaitse. kohustustest kui traditsioonilisest korporatsioonist. Aktsionärid maksavad S-ettevõtte sissetulekust lähtuvalt isiklikku tulumaksu, sõltumata sellest, kas tulu on tegelikult jaotatud, kuid väldivad tavapärase ettevõtte (või „C” korporatsiooni) „topeltmaksustamist”.

Suur erinevus traditsioonilise korporatsiooni ja S korporatsiooni vahel

S-ettevõtte puhul ei maksustata ettevõtte maksustamist, kuna see ei ole maksustatav, mistõttu välditakse topeltmaksustamise lõkse (tavapärases või tavapärases ettevõttes maksustatakse äritulud kõigepealt ettevõtte tasandil) , siis maksustatakse jääkkasumi jaotamine üksikutele aktsionäridele taas isikliku „sissetulekuna”), mis kannab C-ettevõtteid.

Erinevalt C korporatsiooni dividendidest, mida maksustatakse föderaalse 15.00% määra alusel, maksustatakse S-ettevõtte dividendid (või õigemini pealkirjaga „Distributions”) aktsionäri marginaalse maksumääraga. C ettevõtte tulumaksuga maksustatakse siiski eespool nimetatud topeltmaksustamine. Tulu maksustatakse esmakordselt ettevõtte tasandil enne, kui see jaotatakse dividendidena ja seejärel maksustatakse tuluna, kui see antakse üksikaktsionäridele.

Näiteks Cogs Inc, mis on moodustatud S-korporatsioonina, teeb $ 20 miljonit netotulu ja on Tom ja 51% poolt omandatud 49%. Jacki isiklikust maksudeklaratsioonist teatab ta sissetulekust $ 10.2 miljonit ja Tom teatab $ 9.8 miljonist. Kui Jack (enamusaktsionärina) otsustab netotulu kasumit jaotada, vastutavad nii Jack kui Tom endiselt tulumaksude eest, nagu oleksid sellisel viisil jaotatud, kuigi kumbki ei saanud raha. See on näide ettevõtte „squeeze-play'ist”, mida saab kasutada vähemuspartneri sundimiseks.

S Corporationi ärieesmärgid

S-ettevõtte staatuse andmine annab ettevõttele mõned olulised eelised. Kõigepealt on loomulikult eesmärk saavutada piiratud vastutus või leevendada isiklike õiguskaitsevahendite või üksikute aktsionäride muude võlgnevuste mõju aktsionäride vastu ja kaitsta nende vastu, mõjutades ettevõtte tervikuna või ülejäänud aktsionärid üksikisikutena. See varade kaitse kasu kehtib nii traditsioonilise ettevõtte kui ka S-ettevõtte puhul. S-ettevõtte valiku kohta on täpsemalt tegemist ülekandega maksustamisega. Kuigi on piiratud piiranguid aktsionäride arvule, mida korporatsioon võib omada S-ettevõtte staatuse IRS nõuete täitmiseks, otsustab enamik ettevõtteid, kes sobivad suuruse piirmääraga (enamikul juhtudel mitte rohkem kui 75 100i aktsionäridele), valida maksustatakse S-äriühinguna, sest see võimaldab üksikutel aktsionäridel teenida äritulude suuremat jaotust. Ettevõte saab tulu otse aktsionäridele edastada ja vältida topeltmaksustamist, mis on omane avalik-õiguslike äriühingute dividendidele, kuid omab siiski ettevõtte struktuuri eeliseid.

S Corporationi staatuse valimine

S-ettevõtte staatuse valimine mõjutab maksukohustust. S staatus võimaldab aktsionäridel rakendada ettevõtte kasumit ja kahjumit üksikisiku tulumaksu deklaratsioonidele. S-staatuse valimiseks tuleb kõigepealt lisada üldisesse C-korporatsiooni ja seejärel esitada IRS-vormi 2553. Kui olete hiljuti sisse lülitanud, võib teie ettevõte esitada S-staatuse mis tahes ajal maksuaasta jooksul 75i päeva jooksul pärast teie asutamise kuupäeva. Vastasel juhul peab see tegevus olema märtsiks 15, kui ettevõte on kalendriaasta maksumaksja, et valimised jõustuksid jooksval maksuaastal. Ettevõte võib hiljem otsustada valida S ettevõtte staatuse, kuid see otsus ei jõustu alles järgmisel aastal.

Passiivne tulu Ettevaatust

Passiivne sissetulek on investeeringust saadav tulu; st aktsiad, võlakirjad, omakapitaliinvesteeringud, kinnisvara jne. Aktiivset tulu tekitavad osutatud teenused, müüdud tooted jne. Oluline on tagada, et teie S ettevõtte passiivne sissetulek ei ületaks 25% ettevõtte brutotulust kolme aasta jooksul; vastasel juhul on teie ettevõttel oht, et IRS tühistab S-staatuse. Parem valik, kui teie ettevõttel eeldatakse olulist passiivset tulu, võib olla OÜ.

S Corporationi staatuse saamine

S-ettevõtte staatuse saamiseks peavad olema täidetud mõned vajalikud meetmed. 1. Ettevõte peab olema moodustatud üldise kasumi C-klassi korporatsioonina. 2. Veenduge, et teie ettevõte on väljastanud ainult ühe klassi. 3. Kõik aktsionärid on USA kodanikud või alalised elanikud. 4. 75i aktsionärid ei tohi olla rohkem. 5. Teie ettevõtte passiivse sissetuleku tase ei ületa 25% brutotulu piirist. 6. Kui teie ettevõttel on maksuaasta lõppkuupäev, välja arvatud detsember 31, peate esitama IRS-ile loa. Kui teie ettevõte on täitnud kõik ülaltoodud, võite vormi 2553 koos IRS-iga esitada S-staatuse valimiseks.

S Corporation vs LLC

Piiratud vastutusega äriühing võib kuuluda mitteresidendist välismaalaste hulka (on „liikmetena”) ettevõtted, muud OÜ-d, partnerlused, usaldusühingud ja USA-välised kodanikud. S-korporatsioon võib seevastu kuuluda ainult üksikutele USA kodanikele või alaliselt elavatele välismaalastele. LLC võib pakkuda erinevaid liikmelisuse tasemeid / klasse, samas kui S-ettevõte võib pakkuda ainult ühte liiki aktsiaid. LLC-l võib olla mis tahes arv liikmeid, kuid S-korporatsioon on 75i aktsionäridele piiratud maksimaalselt 100iga (sõltuvalt selle riigi reeglitest, kus see on moodustatud). Kui S-ettevõtte aktsionär on kohtusse kaevatud isiklikus (mitte äri) kohtuasjas, on aktsiate osakaal vara, mida võidakse arestida. Kui LLC-i liige kaevatakse isikliku (mitte äri) kohtuasjas, on olemas sätted, mis kaitsevad liikmelisuse osalust isikult.

S korporatsiooniga arvestatavad õiguslikud probleemid

Kindlasti on olemas teatavad regulatiivsed sammud ja nõuded, mida tuleb täita enne, kui ettevõtte võib käsitleda S-korporatsioonina. Esiteks peavad olemasoleva ettevõtte aktsionärid (või uue ettevõtte algataja) valima IR-vormis 2553 (ja selle riigi vorm, kus ettevõte on asutatud) enne 16th-i päeva. kolmas kuu pärast C-ettevõtte tulumaksuaasta lõppu, kui valimised peavad kehtima jooksval maksuaastal. C-korporatsioon peab kvalifitseeruma 2 1 / 2 kuu jooksul kõlblikuks korporatsiooniks ning kõik aktsionärid peavad nende 2 1 / 2i kuude jooksul nõustuma, isegi kui nad ei oma valimisi. Kui valimised esitatakse pärast maksuaasta kolmanda kuu 15th päeva, on valimised kehtivad järgmisel maksuaastal ja kõik aktsionärid valimise ajal peavad nõustuma.

S Corporationi staatuse lõpetamine

Valimiste vabatahtlik lõpetamine toimub avaldusega teeninduskeskuses, kus esialgsed valimised on nõuetekohaselt esitatud. Tühistamise võib teha ainult aktsionäride nõusolekul, kellel on kehtetuks tunnistamise ajal rohkem kui pooled ettevõtte emiteeritud ja tasumata aktsiate (sealhulgas aktsiate mittevajalikud aktsiad) arvust. Teatis sisaldab konkreetset teavet, mis peab sisalduma avalduses ja see teave on esitatud määruste jaotises 1.1362-6 (a) (3) ja juhendis IRS vormi 1120S kohta, USA tulumaksudeklaratsioon S Corporationile.

Taganemises võib olla märgitud jõustumiskuupäev, kui see on kehtetuks tunnistamise avalduse esitamise kuupäeval või pärast seda. Kui kuupäeva ei ole täpsustatud ja tühistamine on esitatud enne maksuaasta kolmanda kuu 15th kuupäeva, kehtib tühistamine jooksval maksuaastal. Kui tagasivõtmine on esitatud pärast maksuaasta kolmanda kuu 15-ndat kuupäeva, kehtib tagasivõtmine järgmisel maksuaastal.

Kas ma peaksin korraldama oma ettevõtte S korporatsioonina?

Kui kavatsete, et teie ettevõttel oleks rohkem kui mõned aktsionärid (kuid väiksem kui konkreetses riigis piir), ja saate hinnata läbitungimise maksustamise eeliseid, mõistes samal ajal potentsiaalseid lõkse, mis kaasnevad „maksustamisega sõltumata levitamisega ”ja kui vastate ülaltoodud juriidilistele nõuetele, siis võib S ettevõtte minna kaugele oma ettevõtte kasumliku ja õigetele investoritele atraktiivsemaks muutmise suunas.