S Corporation

Yritystoiminnan aloittaminen ja henkilökohtaisen omaisuuden suojauspalvelut.

Ota mukaan

S Corporation

S-yhtiö on näin muotoiltu yritysrakenne, koska se on rakenteeltaan sellainen, että se täyttää IRS: n tulojen säännöstön alaotsakkeen S alaosuuden. Se on monella tapaa kuin perinteinen yhtiö, mutta tietyillä kumppanuuteen liittyvillä ominaisuuksilla, jotka voivat hyödyttää tietyntyyppisiä yritysjärjestöjä. Yksi ensisijaisena etuna siitä, että sitä käsitellään luvuna S Corporation, on läpäisyverotus. Siirtoverotus on olemassa, kun osakkeenomistajia verotetaan yksilöllisesti, kuten kumppanuus, eikä ensin yrityksen tasolla, sitten taas yksittäisellä tasolla. Tämä antaa osakkeenomistajille monissa tapauksissa parhaat puolet molemmista maailmoista - yksinkertaisen kumppanuuden verotukselliset edut sekä yhtiön tarjoama rajoitettu vastuu ja varallisuus.

Veroedut

Vakio (tai ”C”) yhtiö verotetaan sen tulosta yrityksenä, sitten yksittäisille osakkeenomistajille jaetut osingot verotetaan jälleen yksilöllisesti (noin 15% liittovaltion veroista). Tätä kutsutaan kaksinkertaisen verotuksen vaaraksi ja se on yksi S Corporationin olemassaolon tärkeimmistä syistä.

S-yhtiötä ei sitä vastoin veroteta yhtiötasolla. Sen sijaan sitä verotetaan osakkeenomistajille jaettujen osakkeenomistajien marginaalikorkojen perusteella. Yksi asia on pitää mielessä, että tämä verotus tapahtuu riippumatta siitä, onko osakkeenomistajille tosiasiallinen jakelu vai ei. Tämä tarkoittaa, että tuloja verotetaan vain kerran jakoon osakkeenomistajille.

Tämä läpäisyverotusmenetelmä voi olla sekä siunaus että haitta. Otetaan esimerkiksi kuvitteellinen yritys nimeltä Wallaby, Inc. Sanotaan, että on kolme kumppania, John, Jack ja Jacob. Johnin omistama 50%, Jackin omistama 25% ja Jacob loput 25%. Wallaby, Inc. ansaitsi viime vuonna nettotulona 10 miljoonaa dollaria. Veroaikana John joutuu vaatimaan $ 5 miljoonaa, Jack $ 2.5 miljoonaa ja Jacobille jäljellä olevan $ 2.5 miljoonan. Jos John, enemmistöomistajana, päättää olla jakamatta nettotulon voittoa, John, Jack ja Jacob ovat edelleen vastuussa tuloista, kuten jos jakelu tehtiin tällä tavalla, vaikka mikään kolmesta ei saanut todellista tuloa käteisjakelu. Tätä tilannetta voidaan manipuloida enemmistöosapuolen (tai yhteistyösopimusten osapuolten) "puristussoiton" avulla yrittäen puristaa vähemmistö- tai ei-toivottu kumppani.

Perinteisessä yhtiössä, vaikka on olemassa alkuperäinen yhtiövero, osinkoveroa ei ole yksittäisen osakkeenomistajan tasolla, ellei tosiasiallista jakelua suoriteta.

Toinen rajoitus S-yhtiölle on se, että osakkeenomistajien määrä on rajoitettu 100iin, ja jos osakkeenomistaja on vain yksi, vaarana on, että IRS jättää huomiotta luvun S aseman ja kohtelee yhtiötä vakioyhtiöksi verotuksessa. Tämä on todennäköisempää silloin, kun on olemassa jonkinlaista poikkeamaa yrityksen muodollisuuksista.

S-yhtymän muodollisuudet

Organisaation muodostaminen S-yhtiöksi tarkoittaa myös sitä, että aivan kuten perinteisen yrityksen yhteydessä, on noudatettava myös yritysten muodollisuuksia. Yrityksen muodollisuudet ovat toimia, jotka yrityksen johtajan, virkailijoiden tai osakkeenomistajien on suoritettava, jotta yhtiö voi perustaa suojan. Nämä ovat olennaisia ​​menettelyjä, joilla pyritään suojaamaan yhtiön johtajien, virkailijoiden ja osakkeenomistajien henkilökohtaisia ​​omaisuutta.

Muodollisuudet voidaan tiivistää seuraavasti:

  • Yritysten rahastot on pidettävä erillään ja erillään henkilökohtaisista varoista.
  • Hallituksen on pidettävä vuosikokouksia.
  • Pöytäkirjojen on oltava olemassa ja virkamiehen, joka on nimetty pitämään ja hoitamaan pöytäkirjat.
  • Kaikkien yritysjärjestelyjen, sopimusten ja strategisten yritysostojen on oltava kirjallisessa muodossa.

Paljon perusteellisempaa keskustelua ja kuvauksia yritysmuodollisuuksista löytyy osiostamme, joka sisältää Yritysmuodollisuuksien tarkistuslista. Lisäksi on syytä mainita, että yritysmuodollisuuksien noudattaminen on välttämätöntä kaikkien yritysten menestyvän toiminnan kannalta. Nämä muodollisuudet säilyttävät rajoitetun vastuun ja veroedut, joita yritysasema tarjoaa.

Hakemus alaluvun S käsittelyyn

S-yrityksen aseman saavuttamiseksi tarvittavat toimenpiteet eivät ole kovin monimutkaisia, mutta niihin on kiinnitettävä tiukkaa huomiota sen varmistamiseksi, että asema kestää valvonnan ja että aseman edut nautitaan.

Aluksi olemassa olevan yrityksen osakkeenomistajan tai uuden yrityksen omistajan on suoritettava IRS-muoto 2553 yhdessä paikallisten asiakirjojen kanssa, jos yrityksen asuinvaltio tunnustaa S-yritykset (jotkut valtiot käsittelevät kaikkia yrityksiä sama, ja vielä muut sallivat S-nimityksen ja noudattavat samanlaisia ​​verotusstrategioita). Näiden vaalien toteuttamisen ja jättämisen on tapahduttava ennen kolmannen kuukauden 16th päivää, joka seuraa yrityksen verovuotta, jotta yhteisöä voidaan harkita S-asemaksi kuluvana verovuonna. Yrityksen on täytettävä S-yhtymän pätevyysvaatimukset edellä mainittujen 2.5-kuukausien aikana, ja kaikkien osakkeenomistajien on hyväksyttävä asema riippumatta siitä, omistavatko he osakkeita vaihtamishetkellä.

S-vaalitilan uusiminen

S Corporationin asemasta voidaan luopua vapaaehtoisesti tekemällä asianmukainen irtisanomisilmoitus. Tällainen aseman peruuttaminen voidaan tehdä vain enemmistöosakkaiden suostumuksella ja suostumuksella. Koko prosessi ja kaikki tarvittavat tukevat tietovaatimukset ovat IRS-määräysten osassa 1.1362-6 (a) (3) ja ohjeissa IRS-lomakkeelle 1120S, S-yhtiön Yhdysvaltojen tuloveroilmoitus.

Aseman vapaaehtoinen peruuttaminen tai irtisanominen voi tapahtua milloin tahansa sääntelyviranomaisten, kuten IRS: n tai valtion franchising-veroviraston, ilmoittaessa kelpoisuusvaatimusten rikkomisesta tai huomattavasti suuremmalle haitalle mahdollisten yritysmuodollisuuksien noudattamatta jättämisen vuoksi. yrityksen erillinen oikeushenkilön asema.

Kenen tulisi järjestää S-yhtymänä?

Kumppanuuksien, sijoittajaryhmien tai jopa olemassa olevien yritysosakkaiden, jotka etsivät rajoitetun vastuun ja läpäisyverotuksen kaksinkertaisia ​​etuja, tulisi harkita vakavasti S-yhtiön asemaa edellyttäen, että kelpoisuussäännöt voidaan täyttää ja ylläpitää. Tällaisesta organisaatiomuodosta on saatava monia etuja, tosin tämä on tehtävä päätös, joka tehdään alaluvussa S olevien yritysten asiantuntevan asiantuntijan avulla.

S-yhtymä (joka on nimetty sellaisenaan sen organisaation takia, joka täyttää IRS-vaatimukset, on sisäisen tullikoodeksin luvun S mukaan verotettava) on yhtiö, jolle on suoritettu alajakson S vaalipiirit, jotta sitä voidaan käsitellä passina - verotuksellisen kokonaisuuden kautta, aivan kuten kumppanuus, jonka tulot tai tappiot "kulkevat" yksittäisten osakkeenomistajien henkilökohtaisiin veroilmoituksiin (suoraan suhteessa niiden sijoitukseen tai omistusosuuteen yhtiössä), mutta tarjoavat samalla varoilla ja samoilla suojauksilla. veloista kuin perinteisiltä yhtiöiltä. Osakkeenomistajat maksavat S-yhtiön tuloihin perustuvia henkilökohtaisia ​​tuloveroja riippumatta siitä, tulevatko tulot tosiasiallisesti jaettaviksi, mutta ne välttävät perinteistä yhtiötä (tai C-yhtiötä) sisältävän ”kaksinkertaisen verotuksen”.

Suurin ero perinteisen ja S-yhtiön välillä

S-yhtiö ei ole verovelvollinen yritysverotuksen vuoksi, koska sen verotuksellinen rakenne on "läpäisevä", ja näin vältetään "kaksinkertaisen verotuksen" (tavanomaisessa tai perinteisessä yhtiössä) haittatekijät. , sitten jäljelle jäävän tulon jakaminen yksittäisille osakkeenomistajille verotetaan jälleen henkilökohtaisina ”tuloina”), joka on C-yrityksille.

Toisin kuin C-yhtiö, osinkoja, jotka verotetaan 15.00%: n liittovaltion verokannalla, S-yhtiöiden osinkoja (tai asianmukaisemmin nimikkeellä ”Distributions”) verotetaan osakkeenomistajan marginaaliverokannalla. Yhteisön osinkoa sovelletaan kuitenkin edellä mainittuun kaksinkertaiseen verotukseen. Tuloja verotetaan ensin yritystasolla ennen kuin se jaetaan osinkona ja sitten verotetaan tuloina, kun ne annetaan yksittäisille osakkeenomistajille.

Esimerkiksi Cogs Inc, joka on muodostettu S-yhtiöksi, tekee $ 20 miljoonaa euroa nettotuloksena ja Tomin ja 51in omistuksessa 49%: lla Tom. Jackin henkilökohtaisessa veroilmoituksessa hän raportoi tuloista 10.2 miljoonaa dollaria ja Tom raportoi $ 9.8 miljoonaa. Jos Jack (enemmistöomistajana) päättää olla jakamatta nettotulon voittoa, sekä Jack että Tom ovat edelleen vastuussa tuloveroista, kuin jos jakelu tehtiin tällä tavalla, vaikka kumpikaan ei saanut käteisvaroja. Tämä on esimerkki yrityksen ”squeeze-play”, jota voidaan käyttää yrittäessään pakottaa pois vähemmistöosapuoli.

S-yhtymän liiketoiminnan tavoitteet

S-yrityksen aseman saaminen antaa yritykselle muutamia merkittäviä etuja. Ensinnäkin on tietysti tavoite saavuttaa rajallinen vastuu tai lieventää henkilökohtaisten lakien tai muiden yksittäisten osakkeenomistajien velkojen vaikutusta osakkeenomistajia vastaan ​​ja suojella heitä vastaan, mikä vaikuttaa koko yhtiöön, tai loput osakkeenomistajat yksilöinä. Tämä varallisuusetu on totta sekä perinteiselle yhtiölle että S-yhtiölle. Erityisemmin S-yhtiöiden valinnassa on siirtoverotuksen etu. Vaikka on olemassa rajoituksia osakkeenomistajien määrästä, joka yhtiöllä voi olla, jotta se täyttäisi S-yhtiöiden tilannetta koskevat IRS-vaatimukset, useimmat yritykset, jotka sopivat kokokynnykseen (useimmissa tapauksissa enintään 75 100in osakkeenomistajille) päättävät olla verotetaan S-yhtiöksi, koska se antaa yksittäisille osakkeenomistajille mahdollisuuden ansaita suuremman liiketoiminnan tulonjaon. Yhtiö voi siirtää tuloja suoraan osakkeenomistajille ja välttää kaksinkertaisen verotuksen, joka on luonteeltaan julkisten yhtiöiden osinkoihin liittyvä, samalla kun se nauttii edelleen yhtiön rakenteen eduista.

S-yhtymän tilan valitseminen

S-yhtiön aseman valinnalla on verovelvollisia vaikutuksia. S-asema antaa osakkeenomistajille mahdollisuuden soveltaa yhtiön voittoja ja tappioita yksilölliseen tuloverotukseen. S-aseman valitsemiseksi on ensin sisällytettävä yleinen C-yhtiö ja sitten IRS-lomake 2553. Jos olet äskettäin liittänyt, yhtiö voi hakea S-tilaa milloin tahansa verovuoden aikana 75-päivien kuluessa perustamispäivästäsi. Muussa tapauksessa tämä toimenpide on toteutettava maaliskuussa 15, jos yhtiö on kalenterivuoden veronmaksaja, jotta vaalit tulisivat voimaan kuluvan verovuoden aikana. Yhtiö voi myöhemmin päättää valita S-yhtiön aseman, mutta tämä päätös ei tule voimaan vasta seuraavana vuonna.

Passiivinen tulo Varoitus

Passiivinen tulo on sijoituksen tuotto; eli varastot, joukkovelkakirjat, oman pääoman ehtoiset sijoitukset, kiinteistöt jne. Aktiiviset tulot muodostuvat suoritetuista palveluista, myydyistä tuotteista jne. On tärkeää varmistaa, että S-konsernin passiiviset tulot eivät ylitä 25%: a yhtiön bruttotuloista kolmen vuoden aikana; muuten yrityksesi olisi vaarassa, että IRS peruuttaa S-tilan. Parempi valinta, jos yrityksellesi odotetaan olevan huomattavia passiivisia tuloja, voi olla LLC.

S Corporationin tila

Jotta S-yhtiö voi saada asemansa, on toteutettava muutamia tarvittavia toimenpiteitä. 1. Yhtiö on perustettava yleiseksi voittoa tavoittelevaksi C-luokan yhtiöksi. 2. Varmista, että yhtiö on myöntänyt vain yhden kaluston. 3. Kaikki osakkeenomistajat ovat Yhdysvaltain kansalaisia ​​tai pysyviä asukkaita. 4. 75-osakkeenomistajia ei saa olla enempää. 5. Yrityksen passiivinen tulotaso ei ylitä bruttotulojen raja-arvoa 25%. 6. Jos yrityksellesi on muu kuin joulukuun 31 verovuoden päättymispäivä, sinun on toimitettava lupa IRS: ltä. Jos yrityksesi on täyttänyt kaikki edellä mainitut seikat, voit lähettää lomakkeen 2553 IRS: n avulla S-tilan valitsemiseksi.

S Corporation vs. LLC

Osakeyhtiö voi omistaa (on ”jäseninä”) yrityksiä, muita LLC: n, kumppanuuksia, luottoja ja muita kuin Yhdysvaltain kansalaisia, ulkomaalaisia. S-yhteisö voi sen sijaan omistaa vain yksittäisiä Yhdysvaltain kansalaisia ​​tai pysyviä ulkomaalaisia. LLC voi tarjota eri tasoja / luokkia jäsenyydestä, kun taas S-yhtiö voi tarjota vain yhden luokan. LLC: llä voi olla mikä tahansa määrä jäseniä, mutta S-yhteisö on rajoitettu 75: n enimmäismäärään 100-osakkeenomistajille (riippuen sen valtion säännöistä, jossa se on muodostettu). Kun S-yhtymän osakkeenomistaja haastetaan henkilökohtaisessa (ei liiketoimintaa koskevassa) oikeudenkäynnissä, osakkeiden osuus on omaisuus, joka voidaan takavarikoida. Kun LLC: n jäsenet haastetaan henkilökohtaisessa (ei liiketoimintaa koskevassa) oikeudenkäynnissä, on olemassa määräyksiä, joilla suojataan jäsenyydestä otettu henkilö.

S-ryhmän kanssa harkitsevat oikeudelliset ongelmat

Varmista, että on olemassa tiettyjä sääntelyvaiheita ja vaatimuksia, jotka on täytettävä, ennen kuin yhtiö voidaan kohdella S-yhtiöksi. Ensinnäkin jo olemassa olevan yhtiön osakkeenomistajien (tai uuden yhtiön alullepanijan) on valittava S-yhtiö IRS-lomakkeessa 2553 (ja vastaava muoto sen valtion osalta, jossa yhtiö on liitetty) ennen 16th-päivää. kolmas kuukausi C-yhtiöverovuoden päättymisestä, jos vaalien on määrä tulla voimaan kuluvan verovuoden aikana. C-yhtymän on oltava 2 1 / 2 -kuukauden aikana oikeutettu yhtiö ja kaikkien 2 1 / 2 -kuukausien aikana kaikkien osakkeenomistajien on hyväksyttävä, vaikka he eivät omista osakkeita vaalien aikana. Jos vaalit toimitetaan verovuoden kolmannen kuukauden 15th-päivän jälkeen, vaalit tulevat voimaan seuraavana verovuonna ja kaikkien osakkeenomistajien on oltava vaalikelpoisia.

S-yhtymän aseman päättyminen

S-vaalien vapaaehtoinen irtisanominen tehdään tekemällä ilmoitus palvelukeskukseen, jossa alkuperäiset vaalit on asianmukaisesti jätetty. Peruuttaminen voidaan tehdä vain sellaisten osakkeenomistajien suostumuksella, jotka peruutuksen tekohetkellä omistavat yli puolet yhtiön liikkeeseen laskemien ja maksamattomien osakkeiden lukumäärästä. Selvitykseen on sisällytettävä erityisiä tietoja, ja nämä tiedot on esitetty sääntöjen osassa 1.1362-6 (a) (3) ja ohjeissa IRS-lomakkeelle 1120S, USA: n tuloveroilmoitus S-yhtiölle.

Peruutuksessa voidaan ilmoittaa voimaantulopäivä niin kauan kuin se on peruutuksen jättöpäivänä tai sen jälkeen. Jos päivämäärää ei ole määritetty ja peruutus jätetään ennen verovuoden kolmannen kuukauden 15th päivää, peruutus tulee voimaan kuluvana verovuonna. Jos peruutus jätetään verovuoden kolmannen kuukauden 15thth päivän jälkeen, peruutus tulee voimaan seuraavana verovuonna.

Pitäisikö minun järjestää oma yritys S-yhtymänä?

Jos aiot, että yritykselläsi on enemmän kuin muutama osakkeenomistaja (mutta pienempi kuin omassa valtiossasi oleva rajoitus), ja voit arvioida läpiviennin verotuksen etuja samalla kun ymmärrät "verotukseen" liittyvät mahdolliset sudenkuopat riippumatta jakelu ”, ja jos täytät edellä esitetyt lakisääteiset vaatimukset, S-yhtiö voi mennä pitkälle kohti liiketoiminnan tekemistä kannattavana ja houkuttelevana oikeille sijoittajille.