LLC contre S-Corporation

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LLC contre S-Corporation

Les sociétés à responsabilité limitée et les sociétés S sont de plus en plus populaires en tant que véhicules organisationnels pour ceux qui recherchent les avantages de la protection à responsabilité limitée tout en recherchant les mêmes avantages fiscaux répercutés que les partenariats. Ils offrent tous deux des solutions attractives aux entreprises qui souhaitent profiter de ces avantages. Bien qu'à première vue, ils puissent sembler assez similaires, offrant des avantages et des fonctionnalités similaires, ils diffèrent en fait de nombreuses manières substantielles.

La loi de 1996 sur la protection de l'emploi dans les petites entreprises

La formation de la SARL a vraiment pris son envol à la fin de 1996 lorsque les réglementations fiscales «cocher la case» ont été adoptées et que les SARL ont été autorisées à bénéficier, entre autres, d'une responsabilité limitée, d'une flexibilité de gestion et de l'option de «cocher la box »et choisissez la fiscalité pass-through. Au cours de cette même période, les règles sur les sociétés étaient en cours de révision importante afin de permettre à certaines sociétés qui satisfaisaient aux exigences du sous-chapitre S de bénéficier d'une protection à responsabilité limitée tout en acquérant la capacité de bénéficier d'une imposition indirecte de la même manière qu'une société de personnes. Ces changements ont été adoptés par le Congrès afin de répondre aux demandes et au tollé des lobbyistes voulant que quelque chose soit fait pour alléger la situation fiscale des petites entreprises. La loi est devenue connue sous le nom de loi de 1996 sur la protection des petites entreprises et consistait en 17 modifications statutaires de la législation fiscale des sociétés. Entre autres dispositions, ces modifications ont permis aux sociétés S d'avoir jusqu'à 75 actionnaires, et ont également permis à une société S de détenir n'importe quel pourcentage des actions d'une société C, bien que l'inverse ne soit pas vrai - une société C ou LLC ne peut pas détenir d'actions dans une société C S corporation. Les sociétés S doivent suivre des règles strictes de classification des actions et de propriété.

Ces changements ont forcé de nombreuses personnes qui ont été immédiatement «vendues» sur la formation LLC pour leur entreprise à reconsidérer cette nouvelle formation de sous-chapitre S. Cependant, avec un examen attentif et des conseils, il est évident qu'il existe des situations où il est plus avantageux pour une entreprise de conserver le statut de LLC, et inversement, il existe des situations où il est conseillé de choisir le statut de sous-chapitre S.

La S Corporation

Avoir le statut de société S offre quelques avantages substantiels pour une société. D'abord et avant tout, bien sûr, l'objectif est d'atteindre une responsabilité limitée, ou d'atténuer l'impact des poursuites personnelles ou d'autres formes de dette contractées par des actionnaires individuels, contre les actionnaires, et de se protéger contre ces mêmes poursuites ou jugements défavorables affectant la société en tant que ensemble, ou le reste des actionnaires en tant qu’individus. Cet objectif est principalement atteint avec la formation d'une société du sous-chapitre S, et ces avantages de protection des actifs sont valables à la fois pour la société traditionnelle et la société S. Cependant, là où la société s se différencie vraiment de la société plus traditionnelle, c est l avantage fiscal répercuté. Cela permet à la société S d'être imposée de la même manière qu'une société de personnes, sans taxes au niveau de l'entreprise (sauf dans les États qui facturent des frais de franchise quel que soit le type de formation de la société). Il y a aussi une limite imposée au nombre d'actionnaires d'une société S, avec ce nombre fixé par l'IRS carrément à 75. La plupart des sociétés qui atteignent ce seuil de taille choisissent le statut de société S car la fiscalité directe garantit que la société évite le double écueil fiscal inhérent à la société standard.

Qualification pour le statut S Corporation

Un certain nombre de conditions doivent être remplies pour qu'une société C puisse se qualifier pour le statut de société S. Tout d'abord, s'il s'agit d'une nouvelle société, la société doit élire ce statut dans les 75 premiers jours suivant sa formation. La société doit être une société à but lucratif «conventionnelle» qui n'a qu'une seule catégorie d'actions. Les actionnaires de la société doivent être des citoyens américains ou des résidents permanents en règle au moment de l'acquisition des actions. Il ne peut y avoir plus de 75 actionnaires et le revenu passif de la société ne doit pas dépasser 25% de son revenu brut. S'il s'agit d'une société existante, la société ne doit pas avoir perdu le statut de sous-chapitre S au cours des 5 dernières années. Ce sont les exigences de base, mais gardez à l'esprit que les lois différeront d'un État à État en ce qui concerne l'imposition des sociétés par l'État, et certains États, comme le Texas, ne reconnaissent pas le statut de société S.

S Corporation recule

S Les sociétés ne sont en réalité rien de plus qu'une société autorisée à bénéficier de la fiscalité répercutée et d'avantages similaires de type partenariat. En conséquence, elles sont soumises aux mêmes exigences organisationnelles strictes que les sociétés, ce qui signifie qu'elles doivent également établir et respecter les formalités d'entreprise auxquelles toute société est soumise. Ces formalités d'entreprise sont une nécessité absolue lorsque l'on opère en tant que société afin de jouir correctement d'une responsabilité limitée et de maintenir l'intégrité du «voile corporatif» - une caractéristique du statut d'entité distincte de la société.

Avertissement de revenu passif

Tout revenu généré par un investissement dans lequel une société investit est appelé revenu passif, et ce revenu est soumis à un examen minutieux dans le cadre de la qualification du sous-chapitre S d'une société. Cela diffère sensiblement du revenu actif généré par suite directe de produits ou de services rendus dans le cours normal des affaires par une société à ses clients. Dans une société du sous-chapitre S, le revenu passif est limité à 25% des revenus - tout revenu passif généré au-delà de ce seuil pendant trois années consécutives soumettra la société à la révocation de son statut S par l'IRS.

La société à responsabilité limitée (LLC)

Le formulaire LLC permet à un nombre illimité d'actionnaires (connus sous le nom de «membres») de bénéficier d'avantages fiscaux similaires et d'une protection contre la responsabilité en tant que société, tout en bénéficiant du statut d'entité distincte, les protections offertes contre la responsabilité, les saisies d'actifs, etc. En outre, contrairement à une société S, la LLC n'est pas soumise aux formalités d'entreprise traditionnelles et bénéficie donc d'un certain nombre de flexibilités de gestion et d'organisation qui ne sont tout simplement pas disponibles pour une société S. Ces avantages ne seraient pas disponibles pour l'entreprise, qu'elle soit constituée en simple société de personnes ou en société. Le principal avantage fiscal, bien entendu, est celui de la répercussion fiscale. Les bénéfices ou les pertes de l'entreprise sont directement répercutés sur les membres et ne sont pas soumis à l'impôt au niveau de l'entreprise. La LLC dépose simplement un formulaire 1065 en tant que société, puis répertorie le revenu de chaque individu comme bénéfice imposable via une pièce jointe appelée formulaire K-1. Ce transfert fiscal est l'une des caractéristiques des avantages fiscaux dont dispose une LLC et lui permet d'éviter le piège de la double imposition auquel les sociétés C standard sont soumises. Le bénéfice net au niveau de l'entreprise d'une LLC n'est pas considéré comme un revenu gagné par les membres et ne soumet donc pas les membres à l'impôt sur le travail indépendant.

Flexibilité LLC via l'accord d'exploitation

Alors que la société S est liée par les règles strictes des formalités d'entreprise et la nécessité de s'y conformer et de les respecter, la LLC ne connaît pas de telles limitations. Une grande partie de cette flexibilité est fournie par l'accord d'exploitation. L'accord d'exploitation d'une LLC est un accord signé par ses membres décrivant le but de la société, sa structure de gestion et les devoirs, droits, attributions ou responsabilités des membres et du membre directeur qui sont nécessaires à la formation et à la continuité de la société. LLC. Les accords d'exploitation ne sont une exigence stricte d'aucun État, mais ils sont considérés comme une procédure de «meilleures pratiques» et sont fortement encouragés. Ils définissent vraiment l'incroyable flexibilité de gestion et de structure d'une LLC.

L'accord d'exploitation peut être comparé ou assimilé aux statuts d'une société ou à l'accord de partenariat dans un partenariat simple en ce qu'il décrit l'organisation, les règles des membres, les règlements, la gestion et l'intention commerciale de la LLC et de ses membres. Il peut être utilisé pour remplacer les règles par défaut imposées à une LLC par l'acte LLC d'un État. Un exemple de ce type de dérogation est lorsqu'un membre particulier contribue un pourcentage significatif du capital d'exploitation à la LLC et que les autres membres conviennent que ce membre devrait avoir un pouvoir de vote accru ou d'autres droits de ce type - cela peut être proportionnel au montant investi, ou tout numéro sur lequel les membres conviennent, mais il serait officialisé dans le cadre de l'accord d'exploitation.

Admissibilité des membres ou des actionnaires

La LLC est clairement beaucoup plus flexible en ce qui concerne qui ou ce qui est autorisé à maintenir une part de capital (appartenance) dans l'entreprise. Presque n'importe quelle personne ou entité peut être membre d'une LLC, et il n'y a aucune restriction en ce qui concerne le statut de citoyenneté ou la résidence. La société S, quant à elle, est soumise à des règles d'actionnaires strictes qui dictent essentiellement que les actionnaires soient citoyens américains ou résidents permanents au moment de l'acquisition des actions, et en aucun cas les sociétés ne sont autorisées à détenir des actions dans une société S (ce liste comprend les SARL, les partenariats ou les sociétés C standard). Il existe un petit nombre de fiducies spécialisées qui sont autorisées à détenir des actions de sociétés du sous-chapitre S, mais ce sont des exceptions relativement rares.

Une autre différence notable concerne la classe ou les types d'actions disponibles dans une société S par rapport à une LLC. Une société S n'est autorisée qu'à un seul type d'actions, sans aucune exception, et il faut veiller à ne pas créer une deuxième classe d'actions de peur que le statut S ne soit compromis. En revanche, une SARL peut avoir des niveaux d'actions et d'intérêts variables dans la SARL tant que ceux-ci sont décrits dans l'accord d'exploitation.

Comparaisons fiscales

Les membres de la LLC déposant des déclarations en tant qu'individus et actionnaires d'une société S sont tous deux soumis au même taux d'imposition marginal de 39.6%. Nous savons également que la société C standard est imposée au taux de 35%, nettement inférieur au taux de la société LLC ou S. Ainsi, il serait avantageux d'avoir en place en tant que membre une société C qui est imposée à son taux marginal par rapport à un membre individuel imposé au taux individuel plus élevé.

Une autre distinction apparaît lors de l'examen du paiement des services rendus avec les intérêts des membres ou les actions. Si un membre potentiel d'une LLC est rémunéré pour des services rendus sous forme de parts de membre, le transfert est traité comme un intérêt garanti et donc un revenu brut et soumet le paiement à l'impôt à la juste valeur marchande des actions. Cette imposition peut être contournée si le nouveau membre fait immédiatement un apport en capital ou transfère des actifs à la LLC. S'il est en espèces, le montant peut être aussi peu que 500 $ de cotisation.

En comparaison, une société est traitée sensiblement différemment. Lorsque des actions d'une société sont reçues en échange de services ou de produits rendus, ces actions sont entièrement imposables, à l'exception des actions transférables ou confisquées.

Méthode comptable - Comptabilité ou base d'exercice?

En règle générale, les SARL ne sont pas autorisées à utiliser le système de comptabilité de caisse ou de comptabilité de caisse modifiée et doivent adopter la méthode de comptabilité d'exercice, à quelques exceptions près. Ces exceptions sont limitées à une LLC qui n'a pas généré de pertes, ou dans laquelle les membres sont des professionnels qui exercent dans le même domaine que la LLC opère.

La société S, cependant, peut choisir la méthode de la comptabilité d'exercice ou la méthode de comptabilité de caisse / caisse modifiée, en tenant compte des nécessités commerciales évidentes habituelles.

Distributions

Dans une LLC, certaines distributions, telles que les biens appréciés, ne sont pas traitées comme des gains ou des pertes et sont donc exemptes d'impôt.

Dans une société S où aucun profit n'est réalisé mais une distribution faite à un actionnaire, la distribution est traitée comme un remboursement de capital et n'est pas soumise à l'impôt

Quelle méthode d'organisation convient le mieux à mon entreprise? Dois-je organiser mon entreprise en tant que S Corporation ou LLC?

Si vous avez l'intention que votre société ait plus de quelques actionnaires (mais moins de 75) et que vous pouvez apprécier les avantages de la fiscalité répercutée tout en comprenant les écueils potentiels liés à la «taxation indépendamment de la distribution», et vous répondez aux exigences légales décrites ci-dessus, alors la société S peut contribuer grandement à rendre votre entreprise rentable et attractive pour les bons investisseurs.

Cependant, il y a certainement des avantages très quantifiables à se former en tant que LLC plutôt qu'en tant que société S. Par exemple, alors qu'une société du sous-chapitre «S» peut autoriser plusieurs des mêmes protections et facilités de distribution d'actifs, elle est limitée à entre 75 et 100 actionnaires, et aucun de ces actionnaires ne peut être sous la forme d'une société ou d'un IRA. (contrairement à une LLC qui autorise les sociétés en tant que «membres») - limitant ainsi l'option «S» aux petites organisations ou forçant le rachat ou le rachat d'actionnaires pour les organisations souhaitant se convertir. En outre, avec la flexibilité de fonctionnement et de gestion garantie offerte par l'accord d'exploitation et la liberté des règles et procédures très strictes imposées par la nécessité des formalités d'entreprise qui accompagnent une société S, la SARL peut être l'option la plus attrayante dans la plupart des cas. .

Dernière mise à jour le 25 mars 2018