S corporation

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S corporation

La société S est une forme de structure d'entreprise ainsi nommée car elle est structurée de telle manière qu'elle rencontre et relève de la compétence du sous-chapitre S.IRS Revenue Code À bien des égards, elle ressemble beaucoup à une société traditionnelle, mais avec certains traits de partenariat qui peuvent profiter à certains types d'organisations commerciales. L'un des principaux avantages d'être traité comme une société du chapitre S est celui de la fiscalité répercutée. L'imposition indirecte existe lorsque les actionnaires sont imposés au niveau individuel, comme une société de personnes, plutôt qu'au niveau de l'entreprise, puis de nouveau au niveau individuel. Cela donne aux actionnaires le meilleur des deux mondes dans de nombreux cas - les avantages fiscaux pass-through d'une simple société de personnes, et la responsabilité limitée et la protection des actifs qu'une société offre.

Avantages fiscaux

Une société standard (ou «C») est imposée sur ses bénéfices en tant que société, puis tous les dividendes distribués aux actionnaires individuels sont à nouveau imposés au taux individuel (environ 15% pour les impôts fédéraux). C'est ce qu'on appelle le risque de double imposition et c'est l'une des principales raisons de l'existence de la S Corporation.

La S Corporation, en revanche, n'est pas imposée au niveau de l'entreprise. Au lieu de cela, il est imposé sur la base des distributions aux actionnaires au taux marginal des actionnaires individuels. Une chose à garder à l'esprit est que cette imposition a lieu qu'il y ait ou non une distribution réelle aux actionnaires. Cela signifie que le revenu n'est imposé qu'une seule fois, sous forme de distribution aux actionnaires.

Cette méthode de taxation indirecte peut être à la fois une aubaine et une nuisance. Par exemple, prenons une société imaginaire nommée Wallaby, Inc. Nous dirons qu'il y a trois partenaires, John, Jack et Jacob, avec John détenant 50%, Jack détenant 25% et Jacob les 25% restants. Wallaby, Inc. a gagné 10 millions de dollars l'an dernier en tant que bénéfice net. Au moment des impôts, John devra réclamer 5 millions de dollars, Jack 2.5 millions de dollars et Jacob les 2.5 millions de dollars restants. Si John, en tant que propriétaire majoritaire, décide de ne pas distribuer le bénéfice net, John, Jack et Jacob seront toujours redevables d'impôts sur les bénéfices comme si une distribution avait été effectuée de cette manière, même si aucun des trois n'a reçu distribution en espèces. Cette situation peut être manipulée via ce que l'on appelle un «jeu de pression» par un partenaire majoritaire (ou des partenaires de collusion) dans le but de faire sortir un partenaire minoritaire ou indésirable.

Dans la société traditionnelle, bien qu'il existe un impôt initial sur les sociétés, il n'y a pas d'impôt sur les dividendes au niveau de l'actionnaire individuel à moins qu'une distribution réelle ne soit effectuée.

Une autre limite à la S Corporation est le fait que le nombre d'actionnaires est limité à 100, et s'il n'y a qu'un seul actionnaire, il y a le danger toujours présent que l'IRS ne tienne pas compte du statut du chapitre S et traite la société comme une société standard. à des fins fiscales. C'est plus probable le cas en cas de dérogation aux formalités de l'entreprise.

Formalités de S Corporation

La constitution d'une organisation en tant que société S signifie également que, tout comme pour une société traditionnelle, les formalités de l'entreprise doivent être respectées. Les formalités d'entreprise sont les actions qui doivent être accomplies par l'administrateur, les dirigeants ou les actionnaires d'une société afin de maintenir la protection offerte par la formation de la société. Il s'agit de procédures essentielles qui servent à protéger les biens personnels des administrateurs, dirigeants et actionnaires d'une société.

Les formalités peuvent être résumées comme suit:

  • Les fonds d'entreprise doivent être maintenus séparément et indépendamment des fonds personnels.
  • Il doit y avoir des assemblées annuelles du conseil d'administration.
  • Il doit exister des procès-verbaux d'entreprise et un agent chargé d'en prendre soin et d'en prendre soin.
  • Tous les engagements, contrats et acquisitions stratégiques de l'entreprise doivent être sous forme écrite.

Une discussion beaucoup plus approfondie et des descriptions des formalités de l'entreprise peuvent être trouvées dans notre section contenant un Liste de contrôle des formalités d'entreprise. En outre, il convient de mentionner que le respect des formalités d'entreprise est un must pour le bon fonctionnement de toute société. Ces formalités servent à préserver la responsabilité limitée et les avantages fiscaux accordés par le statut de société.

Dépôt pour le traitement du sous-chapitre S

Les étapes nécessaires pour obtenir le statut de société S ne sont pas terriblement compliquées, mais nécessitent une attention stricte pour s'assurer que le statut résiste à l'examen et que les avantages du statut sont appréciés.

Pour commencer, le ou les actionnaires d'une société existante, ou le propriétaire d'une nouvelle société, doivent exécuter le formulaire IRS 2553, ainsi que toute documentation locale si l'État de résidence de la société reconnaît les sociétés S (certains États traitent toutes les sociétés le même, et d'autres encore permettent la désignation S et suivent des stratégies fiscales similaires). L'exécution et le dépôt de ce choix doivent avoir lieu avant le 16e jour du troisième mois suivant la clôture de l'année d'imposition des sociétés pour que la société puisse être considérée comme S au cours de l'année d'imposition en cours. La société doit satisfaire aux qualifications de S Corporation pendant les 2.5 mois susmentionnés, et tous les actionnaires doivent accepter le statut, qu'ils détiennent ou non des actions au moment du changement de statut.

Abandon du statut électoral S

Le statut de S Corporation peut être abandonné volontairement par le dépôt de la déclaration de résiliation appropriée. Ce type de révocation de statut ne peut être effectué qu'avec l'approbation et le consentement des actionnaires majoritaires. Le processus complet et toutes les informations nécessaires à l'appui se trouvent dans la section 1.1362-6 (a) (3) des règlements IRS et dans les instructions pour le formulaire IRS 1120S, US Income Tax Return for an S Corporation.

La révocation ou la résiliation involontaire du statut peut survenir à tout moment que les agences de régulation, telles que l'IRS ou le State Franchise Tax Board, proclament une violation des conditions d'éligibilité, ou à un bien plus grand préjudice, tout non-respect des formalités d'entreprise qui met en question le statut d'entité juridique distincte de la société.

Qui devrait s'organiser en tant que S Corporation?

Les partenariats, les groupes d'investisseurs ou même les sociétés actionnaires existantes à la recherche du double avantage de la responsabilité limitée et de la fiscalité répercutée devraient sérieusement envisager le statut de S Corporation, à condition que les règles d'éligibilité puissent être respectées et maintenues. Il y a de nombreux avantages à tirer de cette forme d'organisation, bien qu'il s'agisse d'une décision qui devrait être prise avec l'aide d'un expert informé du sous-chapitre S Corporations.

Une société S (nommée comme telle en raison de son organisation répondant aux exigences de l'IRS pour être imposée en vertu du sous-chapitre S de l'Internal Revenue Code) est une société pour laquelle le choix fiscal du sous-chapitre S a été fait afin qu'elle soit traitée comme un laissez-passer -une entité traversante à des fins fiscales, tout comme une société de personnes dont les revenus ou les pertes «transitent» par les déclarations fiscales personnelles des actionnaires individuels (en proportion directe de leur investissement ou de leur participation dans l'entreprise), tout en offrant les mêmes protections pour les actifs et du passif en tant que société traditionnelle. Les actionnaires paieront des impôts sur le revenu des particuliers en fonction du revenu de la société S, que le revenu soit effectivement distribué ou non, mais ils éviteront la «double imposition» inhérente à la société traditionnelle (ou société «C»).

La différence majeure entre une société traditionnelle et une société S

En raison de sa structure d'imposition «pass through», la société S n'est pas soumise à l'impôt au niveau de l'entreprise, et évite ainsi les écueils de la «double imposition» (dans une société standard ou traditionnelle, le revenu d'entreprise est d'abord imposé au niveau de l'entreprise , puis la distribution du revenu résiduel aux actionnaires individuels est à nouveau imposée comme «revenu» personnel) qui revient aux sociétés C.

Contrairement aux dividendes des sociétés C qui sont imposés au taux fédéral de 15.00%, les dividendes des sociétés S (ou plus correctement intitulés «Distributions») sont imposés au taux marginal d'imposition de l'actionnaire. Cependant, le dividende de la société c est soumis à la double imposition mentionnée ci-dessus. Le revenu est d'abord imposé au niveau de la société avant d'être distribué sous forme de dividende, puis imposé en tant que revenu lorsqu'il est émis aux actionnaires individuels.

Par exemple, Cogs Inc, est formée en tant que société S, réalise un bénéfice net de 20 millions de dollars et est détenue à 51% par Jack et à 49% par Tom. Sur la déclaration de revenus personnelle de Jack, il déclarera un revenu de 10.2 millions de dollars et Tom, 9.8 millions de dollars. Si Jack (en tant que propriétaire majoritaire) décide de ne pas distribuer le bénéfice net, Jack et Tom seront toujours redevables d'impôts sur les bénéfices comme si une distribution avait été effectuée de cette manière, même si aucun des deux n'a reçu de distribution en espèces. Ceci est un exemple de «squeeze-play» d'entreprise qui peut être utilisé pour tenter d'exclure un partenaire minoritaire.

Objectifs commerciaux d'une S Corporation

Avoir le statut de société S offre quelques avantages substantiels pour une société. D'abord et avant tout, bien sûr, l'objectif est d'atteindre une responsabilité limitée, ou d'atténuer l'impact des poursuites personnelles ou d'autres formes de dette contractées par des actionnaires individuels, contre les actionnaires, et de se protéger contre ceux qui affectent la société dans son ensemble, ou le le reste des actionnaires en tant qu’individus. Cet avantage de protection des actifs s'applique à la fois à la société traditionnelle et à la société S. L'avantage fiscal répercuté est plus spécifique à la sélection d'une société S. Bien qu'il existe des limites quant au nombre d'actionnaires qu'une société peut avoir afin de répondre aux exigences de l'IRS pour le statut de société S, la plupart des sociétés qui correspondent au seuil de taille (dans la plupart des cas, pas plus de 75 à 100 actionnaires) choisissent d'être imposée en tant que société S car elle permet aux actionnaires individuels de gagner une plus grande distribution du revenu d'entreprise. La société peut transférer des revenus directement aux actionnaires et éviter la double imposition inhérente aux dividendes des sociétés publiques, tout en bénéficiant des avantages de la structure d'entreprise.

Élection du statut de S Corporation

Le choix du statut de société S a des implications fiscales. Le statut S permet aux actionnaires d'appliquer les bénéfices et les pertes de l'entreprise aux déclarations de revenus des particuliers. Afin de choisir le statut S, il faut d'abord constituer une société C générale, puis déposer le formulaire IRS 2553. Si vous avez récemment incorporé, votre société peut déposer une demande de statut S à tout moment au cours de l'année d'imposition dans les 75 jours suivant la date de votre constitution. Sinon, cette mesure doit être prise au plus tard le 15 mars si la société est un contribuable de l'année civile, pour que le choix entre en vigueur pour l'année d'imposition en cours. Une société peut décider ultérieurement d'élire le statut de société S, mais cette décision ne prendrait effet que l'année suivante.

Avertissement de revenu passif

Le revenu passif est tout revenu généré par un investissement; c'est-à-dire actions, obligations, investissements de type actions, immobilier, etc. Le revenu actif est généré par les services rendus, les produits vendus, etc. Il est important de s'assurer que le revenu passif de votre société S ne dépasse pas 25% des recettes brutes de la société sur une période consécutive de trois ans; sinon votre société risquerait de voir son statut S révoqué par l'IRS. Un meilleur choix si votre entreprise est censée avoir un revenu passif substantiel peut être une LLC.

Qualification pour le statut S Corporation

Afin de se qualifier pour le statut de société S, quelques mesures doivent être remplies. 1. La société doit être constituée en tant que société de catégorie C générale à but lucratif. 2. Assurez-vous que votre société n'a émis qu'une seule catégorie d'actions. 3. Tous les actionnaires sont des citoyens américains ou des résidents permanents. 4. Il ne peut y avoir plus de 75 actionnaires. 5. Le niveau de revenu passif de votre société ne dépasse pas la limite de 25% des recettes brutes. 6. Si votre société a une date de fin d'année d'imposition autre que le 31 décembre, vous devez déposer une demande d'autorisation auprès de l'IRS. Si votre société a satisfait à tout ce qui précède, vous pouvez déposer le formulaire 2553 auprès de l'IRS pour élire le statut S.

S Corporation contre LLC

Une société à responsabilité limitée peut être détenue (avoir comme «membres») des sociétés, d'autres SARL, des partenariats, des fiducies et des citoyens non américains, des étrangers non résidents. La société S, en revanche, ne peut être détenue que par des citoyens américains individuels ou des étrangers résidents permanents. Une LLC peut offrir différents niveaux / classes d'adhésion tandis qu'une société S ne peut offrir qu'une seule classe d'actions. Une LLC peut avoir n'importe quel nombre de membres, mais une société S est limitée à un maximum de 75 à 100 actionnaires (selon les règles de l'État dans lequel elle est formée). Lorsqu'un actionnaire d'une société S est poursuivi dans le cadre d'une poursuite personnelle (et non commerciale), les actions sont un bien qui peut être saisi. Lorsqu'un membre d'une LLC est poursuivi dans le cadre d'une poursuite personnelle (et non commerciale), il existe des dispositions pour protéger la participation de l'adhésion à l'individu.

Questions juridiques à considérer avec une société S

Pour être sûr, il y a certaines étapes et exigences réglementaires qui doivent être respectées avant qu'une société puisse être traitée comme une société S. Premièrement, les actionnaires d'une société existante (ou l'initiateur d'une nouvelle société) doivent faire un choix pour être une société S sur le formulaire IRS 2553 (et le formulaire correspondant pour l'État dans lequel la société a été constituée) avant le 16e jour de le troisième mois suivant la clôture de l'année d'imposition des sociétés C si le choix doit être en vigueur pour l'année d'imposition en cours. La société C doit se qualifier en tant que société admissible pendant ces 2 1/2 mois et tous les actionnaires pendant ces 2 1/2 mois doivent y consentir, même s'ils ne possèdent pas d'actions au moment de l'élection. Si le choix est produit après le 15e jour du troisième mois de l'année d'imposition, le choix sera en vigueur pour l'année d'imposition suivante et tous les actionnaires au moment du choix doivent y consentir.

Résiliation du statut de S Corporation

La résiliation volontaire d'un choix S se fait en déposant une déclaration auprès du Centre de services où le choix initial a été correctement déposé. Une révocation ne peut être faite qu'avec le consentement des actionnaires qui, au moment de la révocation, détiennent plus de la moitié du nombre d'actions émises et en circulation (y compris les actions sans droit de vote) de la société. Il y a des informations spécifiques qui doivent être incluses dans la déclaration et ces informations sont décrites dans la section 1.1362-6 (a) (3) du Règlement et dans les instructions pour le formulaire IRS 1120S, US Income Tax Return for an S Corporation.

La révocation peut indiquer une date d'entrée en vigueur tant qu'elle est égale ou postérieure à la date de dépôt de la révocation. Si aucune date n'est précisée et que la révocation est déposée avant le 15e jour du troisième mois de l'année d'imposition, la révocation sera effective pour l'année d'imposition en cours. Si la révocation est déposée après le 15e jour du troisième mois de l'année d'imposition, la révocation sera effective pour l'année d'imposition suivante.

Dois-je organiser mon entreprise en tant que S Corporation?

Si vous avez l'intention que votre société ait plus de quelques actionnaires (mais moins que la limite dans votre état individuel) et que vous pouvez apprécier les avantages de la fiscalité pass-through tout en comprenant les écueils potentiels liés à la «taxation indépendamment de distribution », et vous répondez aux exigences légales décrites ci-dessus, alors la société S peut grandement contribuer à rendre votre entreprise rentable et attractive pour les bons investisseurs.

Dernière mise à jour le 24 septembre 2018