S corporation

Services de création d'entreprise et de protection des biens personnels.

Get Incorporated

S corporation

La société S est une forme de structure commerciale ainsi nommée car elle est structurée de manière à correspondre au sous-chapitre S du code des recettes de l’IRS et à relever de sa compétence. À bien des égards, elle ressemble beaucoup à une société traditionnelle, mais avec certains traits de type partenariat qui peuvent profiter à certains types d’organisations commerciales. L’un des principaux avantages d’être traité comme une société du chapitre S est celui de la taxation à la source. L'imposition indirecte existe lorsque les actionnaires sont imposés au niveau individuel, comme une société de personnes, plutôt que d'abord au niveau de l'entreprise, puis à nouveau au niveau individuel. Cela donne aux actionnaires le meilleur des deux mondes dans de nombreux cas - les avantages fiscaux indirects d'un partenariat simple et la protection limitée de la responsabilité et des actifs qu'une société offre.

Avantages fiscaux

Une société standard (ou «C») est imposée sur ses bénéfices en tant que société. Tous les dividendes distribués à des actionnaires individuels sont à nouveau imposés au taux individuel (environ 15% des impôts fédéraux). C'est ce que l'on appelle le risque de double imposition et l'une des principales raisons de l'existence de la société S.

La société S, en revanche, n’est pas imposée au niveau de la société. Au lieu de cela, il est imposé sur la base des distributions aux actionnaires au taux marginal des actionnaires individuels. Une chose à garder à l’esprit est que cette imposition est effectuée qu’il y ait ou non une distribution réelle aux actionnaires. Cela signifie que le revenu n'est imposé qu'une seule fois, sous forme de distribution aux actionnaires.

Cette méthode de taxation transitoire peut être à la fois une aubaine et une nuisance. Par exemple, prenons une société imaginaire nommée Wallaby, Inc. Nous allons dire qu'il y a trois partenaires, John, Jack et Jacob, John possédant 50%, Jack possédant 25% et Jacob le 25% restant. Le bénéfice net de Wallaby, Inc. Au moment de l'impôt, John devra réclamer un million de dollars 10, Jack un million de dollars 5 et Jacob le million de dollars 2.5 restant. Si John, en tant que propriétaire majoritaire, décide de ne pas distribuer le bénéfice sur le revenu net, John, Jack et Jacob seront tout de même redevables de l’impôt sur le bénéfice, comme si une distribution avait été effectuée de cette manière, même si aucun des trois distribution en espèces. Cette situation peut être manipulée via ce que l’on appelle un «jeu de pression» par un partenaire majoritaire (ou des partenaires complices) dans le but de faire sortir un partenaire minoritaire ou indésirable.

Dans la société traditionnelle, bien qu’il existe un impôt sur les sociétés initial, il n’existe pas d’impôt sur les dividendes au niveau de chaque actionnaire, à moins qu’une distribution ne soit effectuée.

Une autre limite à la société S est le fait que le nombre d’actionnaires est limité à 100 et que s’il n’ya qu’un seul actionnaire, il existe toujours un risque que l’IRS ignore le statut du chapitre S et considère la société comme une société standard. à des fins fiscales. C’est plus vraisemblablement le cas lorsqu’il existe une quelconque dérogation aux formalités administratives.

Formalités S Corporation

La constitution d’une organisation en société S signifie également que, comme dans le cas d’une société traditionnelle, les formalités d’entreprise doivent être respectées. Les formalités d'entreprise sont les actions que doivent effectuer les administrateurs, les dirigeants ou les actionnaires d'une société pour maintenir la protection offerte par la constitution de la société. Ces procédures essentielles servent à protéger les actifs personnels des administrateurs, des dirigeants et des actionnaires d'une société.

Les formalités peuvent être résumées comme suit:

  • Les fonds d'entreprise doivent être séparés des fonds personnels.
  • Le conseil d’administration doit se réunir annuellement.
  • Il doit exister un procès-verbal corporatif et un officier chargé de prendre en charge le procès-verbal.
  • Tous les engagements, contrats et acquisitions stratégiques de l'entreprise doivent être sous forme écrite.

Une discussion beaucoup plus approfondie et des descriptions des formalités d'entreprise se trouvent dans notre section contenant un Liste de contrôle des formalités d'entreprise. En outre, il convient de mentionner que le respect des formalités de la société est indispensable au bon fonctionnement de toute entreprise. Ces formalités servent à préserver la responsabilité limitée et les avantages fiscaux offerts par le statut de société.

Dépôt pour le traitement du sous-chapitre S

Les étapes nécessaires pour obtenir le statut de société S ne sont pas terriblement compliquées, mais nécessitent une attention stricte afin de garantir que le statut résiste à un examen minutieux et que les avantages du statut soient appréciés.

Pour commencer, le ou les actionnaires d'une société existante, ou le propriétaire d'une nouvelle société, doit exécuter le formulaire IRS 2553, ainsi que toute documentation locale si le pays de résidence de la société reconnaît les sociétés S (certains États traitent toutes les sociétés de la même manière). idem, et d’autres encore permettent la désignation S et suivent des stratégies fiscales similaires). L'exécution et le dépôt de ce choix doivent avoir lieu avant le 16e jour du troisième mois suivant la clôture de l'année d'imposition des sociétés pour que la société soit considérée pour le statut S au cours de l'année d'imposition en cours. La société doit satisfaire aux conditions requises par la société S au cours des mois 2.5 susmentionnés et tous les actionnaires doivent accepter le statut, qu’ils possèdent ou non des actions au moment du changement de statut.

Abandon du statut d'élection S

Le statut de société S peut être abandonné volontairement via le dépôt de la déclaration de résiliation appropriée. Ce type de révocation de statut ne peut être fait qu'avec l'approbation et le consentement des actionnaires majoritaires. Le processus complet, ainsi que toutes les informations nécessaires à l'appui, sont disponibles dans la section Réglementation IRS 1.1362-6 (a) (3) et dans les Instructions pour le formulaire IRS 1120S, Déclaration de revenus des États-Unis pour une société S.

La révocation ou la résiliation involontaires du statut peuvent survenir chaque fois que les organismes de réglementation, tels que l'IRS ou le State Franchise Tax Board, proclament une violation des critères d'éligibilité ou, à leur détriment, tout manquement aux formalités requises par la société. le statut d'entité juridique distincte de la société.

Qui devrait s'organiser en tant que société S?

Les sociétés de personnes, les groupes d’investisseurs ou même les sociétés par actions existantes cherchant à bénéficier du double avantage de bénéficier d’une imposition à responsabilité limitée et de la fiscalité transitoire devraient sérieusement envisager le statut de société S, à condition que les règles d’éligibilité puissent être respectées et maintenues. Il existe de nombreux avantages à tirer de cette forme d’organisation, bien que cette décision doive être prise avec l’aide d’un expert averti des sociétés du sous-chapitre S.

Une société S (nommée en tant que telle parce que son organisation satisfait aux exigences de l'IRS pour être taxée en vertu du sous-chapitre S de l'Internal Revenue Code) est une société pour laquelle le choix de sous-chapitre S en matière de taxation a été effectué afin d'être traité comme un laissez-passer. - par le biais d’une entité fiscale, un peu comme une société de personnes dont les revenus ou les pertes «se répercutent» sur les déclarations de revenus des actionnaires individuels (en proportion directe de leur investissement ou de leur propriété dans la société), tout en offrant les mêmes protections pour les actifs et du passif en tant que société traditionnelle. Les actionnaires paieront des impôts sur le revenu sur la base du revenu de la société S, que le revenu soit effectivement distribué ou non, mais ils éviteront la «double imposition» inhérente à la société traditionnelle (ou société «C»).

La différence majeure entre une société traditionnelle et une société S

En raison de sa structure d'imposition «passive», la société S n'est pas assujettie à l'impôt au niveau de la société et évite donc les pièges de la «double imposition» (dans une société standard ou traditionnelle, le revenu d'une entreprise est d'abord imposé au niveau de la société , alors la distribution du revenu résiduel aux actionnaires individuels est à nouveau imposée à titre de «revenu» personnel) qui arrive aux sociétés C.

Contrairement aux dividendes des sociétés du groupe C qui sont imposés au taux fédéral de 15.00%, les dividendes des sociétés du groupe S (ou plus précisément intitulés «Distributions») sont imposés au taux d'imposition marginal de l'actionnaire. Toutefois, le dividende sur les sociétés c est soumis à la double imposition mentionnée ci-dessus. Le revenu est d'abord imposé au niveau de la société avant d'être distribué en tant que dividende, puis imposé en tant que revenu lorsqu'il est émis aux actionnaires individuels.

Par exemple, Cogs Inc, constituée en société S, réalise un bénéfice net de 20 $ et est détenue par 51% par Jack et par 49% par Tom. Dans sa déclaration de revenus personnelle, Jack déclarera un revenu de 10.2 millions de dollars et Tom déclarera des millions de 9.8. Si Jack (en tant que propriétaire majoritaire) décide de ne pas distribuer le bénéfice net, Jack et Tom seront toujours redevables des impôts sur les bénéfices, comme si une distribution avait été effectuée de cette manière, même s'ils n'avaient reçu aucune distribution en espèces. Ceci est un exemple de «squeeze-play» d'entreprise qui peut être utilisé pour tenter de forcer un partenaire minoritaire.

Objectifs commerciaux d'une société S

Avoir le statut de société S procure quelques avantages substantiels à une société. Tout d’abord, bien entendu, l’objectif est de parvenir à une responsabilité limitée ou d’atténuer l’impact des actions en justice, ou d’autres formes de dettes contractées par des actionnaires individuels, à l’encontre d’actionnaires, et de protéger ces derniers de l’impact sur la société dans son ensemble, reste des actionnaires en tant qu'individus. Cet avantage lié à la protection des actifs s’applique tant à la société traditionnelle qu’à la société S. L’avantage de l’imposition indirecte est plus spécifique à la sélection d’une société S. Bien que le nombre d’actionnaires d’une société puisse être limité afin de satisfaire aux exigences de l’IRS en matière de statut de société S, la plupart des sociétés qui respectent le seuil de taille (dans la plupart des cas, pas plus que les actionnaires de 75 à 100) choisissent d’être imposé comme une société S car il permet aux actionnaires individuels de gagner une plus grande distribution du revenu de l'entreprise. La société peut transférer les revenus directement aux actionnaires et éviter la double imposition inhérente aux dividendes des sociétés ouvertes, tout en bénéficiant des avantages de la structure de la société.

Choix du statut de société S

Le choix du statut de société S a des conséquences fiscales. Le statut S permet aux actionnaires d'appliquer les bénéfices et pertes de la société aux déclarations de revenus des particuliers. Afin de choisir le statut S, il faut d’abord se constituer en société C générale, puis déposer le formulaire IRS 2553. Si vous avez récemment constitué une société, votre société peut demander le statut S à tout moment au cours de l'année d'imposition dans les 75 jours suivant votre date de constitution. Dans le cas contraire, cette action doit être entreprise avant le mois de mars 15 si la société est un contribuable de l’année civile, afin que le choix prenne effet pour l’année d’imposition en cours. Une société peut décider ultérieurement de choisir le statut de société S, mais cette décision n’entrera en vigueur que l’année suivante.

Revenu passif Attention

Un revenu passif est tout revenu généré par un investissement; actions, obligations, placements en actions, immobilier, etc. Le revenu actif est généré par les services rendus, les produits vendus, etc. Il est important de vous assurer que le revenu passif de votre société S ne dépasse pas 25% des recettes brutes de la société. sur une période de trois ans consécutifs; sinon, votre société risquerait de voir son statut S révoqué par l'IRS. Un meilleur choix si votre entreprise est censée avoir un revenu passif substantiel peut être une LLC.

Qualification pour le statut de société S

Pour pouvoir bénéficier du statut de société S, quelques mesures requises doivent être remplies. 1. La société doit être constituée en société générale à but lucratif de classe C. 2. Assurez-vous que votre société n’a émis qu’une catégorie d’actions. 3. Tous les actionnaires sont des citoyens américains ou des résidents permanents. 4. Il ne peut y avoir plus que des actionnaires de 75. 5. Le niveau de revenu passif de votre société ne dépasse pas la limite 25 du total des recettes brutes. 6. Si votre société a une date de fin d'année d'imposition autre que décembre 31, vous devez demander l'autorisation de l'IRS. Si votre société satisfait à toutes les conditions ci-dessus, vous pouvez déposer le formulaire 2553 auprès de l'IRS pour choisir le statut S.

S Corporation vs. LLC

Une société à responsabilité limitée peut être détenue (avoir comme «membres») des sociétés, des sociétés en commandite, des partenariats, des fiducies et des étrangers non-résidents et des non-résidents. La société S, en revanche, ne peut appartenir qu'à des citoyens américains ou à des étrangers résidents permanents. Une LLC peut proposer différents niveaux / catégories d'adhésion, tandis qu'une société S ne peut proposer qu'une seule classe d'actions. Une LLC peut avoir un nombre quelconque de membres, mais une société S est limitée à un maximum de 75 pour les actionnaires de 100 (en fonction des règles de l'état dans lequel elle est formée). Lorsqu'un actionnaire d'une société S est poursuivi dans une poursuite personnelle (et non par une entreprise), les actions sont un actif qui peut être saisi. Lorsqu'un membre d'une LLC est poursuivi dans une poursuite personnelle (et non professionnelle), il existe des dispositions visant à protéger la participation de l'individu.

Questions juridiques à prendre en compte avec une société S

Certes, certaines étapes et exigences réglementaires doivent être respectées avant de pouvoir traiter une société comme une société S. Premièrement, les actionnaires d’une société existante (ou le créateur d’une nouvelle société) doivent choisir de devenir une société S sur le formulaire IRS 2553 (et le formulaire correspondant pour l’État dans lequel la société a été constituée) avant le 16 le troisième mois suivant la clôture de l'année d'imposition C, si le choix doit entrer en vigueur pour l'année d'imposition en cours. La société C doit être admissible en tant que société éligible au cours des mois 2 1 / 2 et tous les actionnaires au cours de ces mois 2 1 / 2 doivent donner leur consentement, même s'ils ne possèdent pas d'actions au moment du choix. Si le choix est produit après le 15ème jour du troisième mois de l'année d'imposition, le choix sera en vigueur pour la prochaine année d'imposition et tous les actionnaires au moment du choix devront donner leur consentement.

Cessation du statut de société S

La résiliation volontaire d'un choix S consiste à déposer une déclaration auprès du centre de services où le choix initial a été correctement déposé. Une révocation ne peut être faite qu'avec le consentement des actionnaires qui, au moment de la révocation, détiennent plus de la moitié du nombre d'actions émises et en circulation d'actions (y compris les actions sans droit de vote) de la société. Des informations spécifiques doivent être incluses dans la déclaration et sont décrites dans la section Réglementation 1.1362-6 (a) (3) et dans les Instructions pour le formulaire IRS 1120S, Déclaration de revenus des États-Unis pour une société S.

La révocation peut indiquer une date d'effet si elle est postérieure ou à la date à laquelle la révocation est déposée. Si aucune date n'est spécifiée et que la révocation est déposée avant le 15th du troisième mois de l'année d'imposition, la révocation prendra effet pour l'année d'imposition en cours. Si la révocation est déposée après le 15ème jour du troisième mois de l'année d'imposition, la révocation sera effective pour la prochaine année d'imposition.

Devrais-je organiser mon entreprise en tant que société S?

Si vous souhaitez que votre société ait plus que quelques actionnaires (mais moins que la limite dans votre État) et que vous puissiez apprécier les avantages de la taxation transitoire tout en comprenant les pièges potentiels liés à la de la distribution »et que vous respectiez les obligations légales énoncées ci-dessus, la société S peut contribuer dans une large mesure à rendre votre entreprise rentable et attrayante pour les bons investisseurs.