S Corporation

Seirbhísí nua-thionscanta gnó agus cosanta sócmhainní pearsanta.

Faigh Corpraithe

S Corporation

Is cineál struchtúir ghnó í corparáid S a ainmnítear mar sin toisc go bhfuil sí struchtúrtha sa chaoi is go gcomhlíonann sí, agus go dtagann sí faoi réim, fho-chaibidil S. Chód Ioncaim an IRS Ar go leor bealaí, tá sí cosúil le corparáid thraidisiúnta, ach le tréithe áirithe cosúil le comhpháirtíocht a d’fhéadfadh leas a bhaint as cineálacha áirithe eagraíochtaí gnó. Ceann de na príomhbhuntáistí a bhaineann le caitheamh mar chaibidil S Corporation ná cánachas pas a fháil. Bíonn cánachas pas ann nuair a ghearrtar cáin ar na scairshealbhóirí ar leibhéal an duine aonair, cosúil le comhpháirtíocht, seachas ar leibhéal na cuideachta ar dtús, ansin arís ar leibhéal an duine aonair. Tugann sé seo an chuid is fearr den dá shaol do na scairshealbhóirí i go leor cásanna - na buntáistí cánachais pas a fháil ó chomhpháirtíocht shimplí, agus an dliteanas teoranta agus an chosaint sócmhainní a thugann corparáid.

Buntáistí Cánach

Gearrtar cáin ar chorparáid chaighdeánach (nó “C”) ar a tuilleamh mar chuideachta, ansin gearrtar cáin arís ar aon díbhinní a dháiltear ar scairshealbhóirí aonair ag an ráta aonair (thart ar 15% ar chánacha Cónaidhme). Tugtar an chontúirt chánachais dhúbailte air seo agus tá sé ar cheann de na príomhchúiseanna go bhfuil an Chorparáid S ann.

Os a choinne sin, ní ghearrtar aon cháin ar Chorparáid S ar leibhéal na cuideachta. Ina áit sin, gearrtar cáin air bunaithe ar na dáiltí ar na scairshealbhóirí ag ráta imeallach na scairshealbhóirí aonair. Rud amháin atá le cuimhneamh ná go dtarlaíonn an cánachas seo cibé an bhfuil dáileadh iarbhír ar na scairshealbhóirí nó nach bhfuil. Ciallaíonn sé seo nach ngearrtar cáin ar an ioncam ach uair amháin, mar dháileadh ar na sealbhóirí scaireanna.

Is féidir leis an modh cánachais pas seo a bheith ina chabhair agus ina núis araon. Mar shampla, déanaimis cuideachta samhailteach darb ainm Wallaby, Inc. Déarfaimid go bhfuil trí chomhpháirtí ann, John, Jack, agus Jacob, le 50% ag John, agus 25% ag Jack, agus an 25% eile ag Jacob. Thuill Wallaby, Inc. $ 10 milliún anuraidh mar ioncam glan. Ag am cánach, beidh ar John $ 5 milliún a éileamh, Jack $ 2.5 milliún, agus Jacob an $ 2.5 milliún atá fágtha. Má chinneann John, mar úinéir an tromlaigh, gan an glanbhrabús ioncaim a dháileadh, beidh John, Jack agus Jacob fós faoi dhliteanas i leith cánacha ar an tuilleamh amhail is dá ndéanfaí dáileadh ar an mbealach sin, cé nach bhfuair aon duine den triúr iarbhír. dáileadh airgid. Is féidir an cás seo a ionramháil trí rud ar a dtugtar “súgradh brú” ag comhpháirtí tromlaigh (nó comhpháirtithe i gcomhcheilg) mar iarracht comhpháirtí mionlaigh nó neamh-inmhianaithe a bhrú amach.

Sa chorparáid thraidisiúnta, cé go bhfuil an cháin chorparáideach tosaigh ann, níl aon cháin díbhinne ag leibhéal an scairshealbhóra aonair mura ndéantar dáileadh iarbhír.

Teorainn eile leis an gCorparáid S is ea go bhfuil líon na scairshealbhóirí teoranta do 100, agus mura bhfuil ach scairshealbhóir amháin ann, tá an baol ann i gcónaí go dtugann an IRS neamhaird ar stádas chaibidil S agus go gcaitheann sé leis an gcuideachta mar chorparáid chaighdeánach chun críocha cánach. Is dóichí gurb amhlaidh an cás nuair a bheidh diall de chineál ar bith ann ó na foirmiúlachtaí corparáideacha.

Foirmiúlachtaí Corparáide

Ciallaíonn foirmiú eagraíochta mar chorparáid S freisin, díreach cosúil le corparáid thraidisiúnta, go gcaithfear na foirmiúlachtaí corparáideacha a chomhlíonadh. Is iad foirmiúlachtaí corparáideacha na gníomhartha a chaithfidh stiúrthóir corparáide, oifigigh nó scairshealbhóirí a dhéanamh d’fhonn an chosaint a thugann bunú na corparáide a choinneáil. Is nósanna imeachta riachtanacha iad seo a chosnaíonn sócmhainní pearsanta stiúrthóirí, oifigigh agus scairshealbhóirí Corparáide.

Is féidir achoimre a dhéanamh ar na Foirmiúlachtaí mar seo a leanas:

  • Caithfear Cistí Corparáideacha a choinneáil ar leithligh agus seachas Cistí Pearsanta.
  • Caithfidh Cruinnithe Bliantúla an Bhoird Stiúrthóirí a bheith ann.
  • Ní mór go mbeadh Miontuairiscí Corparáideacha ann agus oifigeach sannta chun na miontuairiscí a ghlacadh agus aire a thabhairt dóibh.
  • Caithfidh gach gealltanas Corparáideach, conradh agus éadáil straitéiseach a bheith i bhfoirm scríofa.

Tá plé agus tuairiscí i bhfad níos doimhne ar na foirmiúlachtaí corparáideacha le fáil inár gcuid ina bhfuil a Seicliosta um Fhoirmiúlachtaí Corparáideacha. Ina theannta sin, ní mór a lua go bhfuil cloí leis na foirmiúlachtaí corparáideacha riachtanach chun go n-oibreoidh aon chorparáid go rathúil. Caomhnaíonn na foirmiúlachtaí seo an dliteanas teoranta agus na sochair chánach a sholáthraíonn an stádas corparáideach.

Comhdú le haghaidh Cóireála Subchapter S.

Níl na céimeanna is gá chun stádas corparáide S a bhaint amach casta go mór, ach caithfear aird dhian a thabhairt orthu lena chinntiú go seasann an stádas le grinnscrúdú agus go mbaintear taitneamh as na buntáistí a bhaineann leis an stádas.

Chun tús a chur leis, caithfidh scairshealbhóir (í) corparáide atá ann cheana, nó úinéir corparáide nua, Foirm IRS 2553 a fhorghníomhú, mar aon le haon doiciméadacht áitiúil má aithníonn stát cónaithe na corparáide corparáidí S (déileálann stáit áirithe leis na corparáidí go léir céanna, ach fós ceadaíonn daoine eile ainmniú S agus straitéisí cánachais comhchosúla a leanúint). Caithfear an toghchán seo a fhorghníomhú agus a chomhdú roimh an 16ú lá den tríú mí tar éis dheireadh na bliana cánach corparáide d’fhonn an chorparáid a mheas le haghaidh stádas S i rith na bliana cánach reatha. Caithfidh an chorparáid cáilíochtaí S Corporation a chomhlíonadh le linn na 2.5 mhí thuasluaite, agus caithfidh gach scairshealbhóir aontú leis an stádas, is cuma an bhfuil stoc acu nó nach raibh tráth an athraithe ar stádas.

Stádas Toghcháin a Scor

Is féidir stádas Corparáide a scor go deonach tríd an ráiteas foirceanta iomchuí a chomhdú. Ní féidir an cineál cúlghairme stádais seo a dhéanamh ach le cead agus toiliú na scairshealbhóirí is mó. Is féidir an próiseas iomlán, agus na ceanglais riachtanacha uile maidir le faisnéis tacaíochta, a fháil i roinn 1.1362-6 (a) (3) de Rialacháin IRS agus i dTreoracha d’Fhoirm IRS 1120S, Tuairisceán Cánach Ioncaim na SA do Chorparáid S.

Féadfaidh cúlghairm nó foirceannadh neamhdheonach stádais tarlú aon uair a fhógraíonn na gníomhaireachtaí Rialála, mar an IRS nó an Bord Cánach Toghchóras Stáit, sárú ar na ceanglais incháilitheachta, nó chun aimhleasa i bhfad níos mó, aon mhainneachtain na foirmiúlachtaí corparáideacha a chuireann ceist orthu a urramú. stádas aonáin dlí ar leithligh na corparáide.

Cé ba Chóir a Eagrú mar Chorparáid S?

Ba cheart do chomhpháirtíochtaí, grúpaí infheisteoirí, nó fiú scairshealbhóirí corparáideacha atá ann cheana féin atá ag lorg na débhuntáistí a bhaineann le dliteanas teoranta agus cánachas pas a fháil, breithniú dáiríre a dhéanamh ar stádas S Corporation, ar choinníoll gur féidir na rialacha incháilitheachta a chomhlíonadh agus a choinneáil. Is iomaí sochar atá le baint as an gcineál seo eagraíochta, cé gur cinneadh é seo ba cheart a dhéanamh le cúnamh ó shaineolaí eolasach i bhfo-chaibidil S Corparáidí.

Is corparáid í Corparáid S (ainmnithe mar gheall ar a heagraíocht a chomhlíonann ceanglais an IRS go ngearrfar cáin uirthi faoi Fho-Chaibidil S den Chód Ioncaim Inmheánach) a ndearnadh toghchán cánachais an fho-chaibidil S d’fhonn go gcaithfear léi mar phas. - eintiteas tríothu chun críocha cánach, cosúil le comhpháirtíocht a dtéann a hioncam nó a caillteanais “ar aghaidh” chuig tuairisceáin chánach pearsanta na scairshealbhóirí aonair (i gcomhréir dhíreach lena n-infheistíocht nó a n-úinéireacht sa chuideachta), agus na cosaintí céanna á soláthar acu i gcónaí do shócmhainní agus ó dhliteanais mar chorparáid thraidisiúnta. Íocfaidh na scairshealbhóirí cánacha ioncaim phearsanta bunaithe ar ioncam na corparáide S, is cuma má dháiltear an t-ioncam i ndáiríre nó nach ea, ach seachnóidh siad an “cánachas dúbailte” is gné dhílis den chorparáid thraidisiúnta (nó den chorparáid “C”).

An Difríocht Mhór idir Corparáid thraidisiúnta agus Corparáid S.

Mar gheall ar a struchtúr cánachais “pas a fháil”, níl corparáid S faoi réir cánacha ar an leibhéal corparáideach, agus mar sin seachnaíonn sí na deacrachtaí a bhaineann le “cánachas dúbailte” (i gcorparáid chaighdeánach nó thraidisiúnta, gearrtar cáin ar ioncam gnó ar an leibhéal corparáideach ar dtús , ansin gearrtar cáin arís ar dháileadh an ioncaim iarmharaigh ar na scairshealbhóirí aonair mar “ioncam” pearsanta) a thagann ó chorparáidí C.

Murab ionann agus díbhinní corparáide C a ngearrtar cáin orthu ag an ráta cónaidhme de 15.00%, gearrtar cáin ar dhíbhinní corparáide S (nó “Dáileacháin” mar a thugtar orthu i gceart) ag ráta cánach imeallach an scairshealbhóra. Mar sin féin, tá díbhinn na corparáide c faoi réir an chánachais dhúbailte a luaitear thuas. Gearrtar cáin ar an ioncam ar dtús ar an leibhéal corparáideach sula ndéantar é a dháileadh mar dhíbhinn agus ansin gearrtar cáin air mar ioncam nuair a eisítear é chuig na scairshealbhóirí aonair.

Mar shampla, foirmítear Cogs Inc mar chorparáid S, déanann sé $ 20 milliún in ioncam glan agus tá Jack faoi úinéireacht 51% agus 49% ag Tom. Ar thuairisceán cánach pearsanta Jack, tuairisceoidh sé $ 10.2 milliún in ioncam agus tuairisceoidh Tom $ 9.8 milliún. Má chinneann Jack (mar úinéir an tromlaigh) gan an glanbhrabús ioncaim a dháileadh, beidh Jack agus Tom fós faoi dhliteanas cánacha ar an tuilleamh amhail is dá ndéanfaí dáileadh ar an mbealach sin, cé nach bhfuair ceachtar acu aon dáileadh airgid. Is sampla é seo de ““ squeeze-play ”corparáideach is féidir a úsáid mar iarracht ar pháirtí mionlaigh a chur i bhfeidhm.

Spriocanna Gnó de chuid Corparáide S.

Soláthraíonn stádas corparáide S do chúpla sochar substaintiúil do chorparáid. Ar an gcéad dul síos, ar ndóigh, is é an aidhm dliteanas teoranta a bhaint amach, nó tionchar oireann dlí pearsanta, nó cineálacha eile fiachais a thabhaíonn scairshealbhóirí aonair, a mhaolú i gcoinne scairshealbhóirí, agus cosaint a dhéanamh ina gcoinne a théann i bhfeidhm ar an gcorparáid ina hiomláine, nó ar an an chuid eile de na scairshealbhóirí mar dhaoine aonair. Tá an sochar cosanta sócmhainní seo fíor maidir leis an gcorparáid thraidisiúnta agus an chorparáid S. Níos sainiúla do roghnú corparáide S tá an sochar cánachais pas a fháil. Cé go bhfuil teorainneacha ann maidir le méid na scairshealbhóirí a d’fhéadfadh a bheith ag corparáid d’fhonn ceanglais IRS maidir le stádas corparáide S a chomhlíonadh, roghnaíonn formhór na gcorparáidí a d’oirfeadh an tairseach méide (i bhformhór na gcásanna, nach mó ná 75 go 100 scairshealbhóir) a bheith gearrtar cáin uirthi mar chorparáid S toisc go gceadaíonn sí do na scairshealbhóirí aonair dáileadh níos mó ar ioncam an ghnó a thuilleamh. Féadann an chorparáid ioncam a chur ar aghaidh go díreach chuig scairshealbhóirí agus an cánachas dúbailte a bhaineann go bunúsach le díbhinní cuideachtaí poiblí a sheachaint, agus buntáistí an struchtúir chorparáidigh á taitneamh aici fós.

Stádas Corparáide a Thoghadh

Tá impleachtaí dliteanais cánach ag stádas corparáide Toghcháin S. Ligeann stádas S do scairshealbhóirí brabúis agus caillteanais cuideachta a chur i bhfeidhm ar thuairisceáin cánach ioncaim aonair. D’fhonn stádas S a thoghadh, ní mór ceann a ionchorprú mar chorparáid ghinearálta C ar dtús agus ansin foirm IRS 2553. a chomhdú le déanaí, féadfaidh do chorparáid comhdú le haghaidh stádas S am ar bith le linn na bliana cánach laistigh de 75 lá ó dháta do chorpraithe. Seachas sin, caithfear an gníomh seo a dhéanamh faoin 15 Márta más cáiníocóir bliana féilire í an chorparáid, ionas go dtiocfaidh an toghchán i bhfeidhm don bhliain chánach reatha. Féadfaidh corparáid a chinneadh níos déanaí stádas corparáide S a thoghadh, ach ní thiocfaidh an cinneadh seo i bhfeidhm go dtí an bhliain dar gcionn.

Rabhadh Ioncaim Éighníomhach

Is é ioncam éighníomhach aon ioncam a ghineann infheistíocht; ie stoic, bannaí, infheistíochtaí de chineál cothromais, eastát réadach, srl. Gintear ioncam gníomhach trí sheirbhísí a thugtar, táirgí a dhíoltar, srl. Tá sé tábhachtach a chinntiú nach sáraíonn ioncam éighníomhach do chorparáide S 25% d’ollfháltais na corparáide. thar thréimhse trí bliana as a chéile; murach sin bheadh ​​do chorparáid i mbaol go ndéanfadh an IRS a stádas S a chúlghairm. Rogha níos fearr má táthar ag súil go mbeidh ioncam éighníomhach substaintiúil ag do ghnó ná LLC.

Cáilitheach do Stádas S Corporation

D’fhonn cáiliú do stádas corparáide S caithfear cúpla beart is gá a chomhlíonadh. 1. Ní mór an chorparáid a bhunú mar chorparáid ghinearálta aicme neamhbhrabúis C. 2. Bí cinnte nach bhfuil ach aicme amháin stoic eisithe ag do chorparáid. 3. Is Saoránaigh de chuid na SA nó Buanchónaitheoirí na scairshealbhóirí uile. 4. Ní féidir níos mó ná 75 scairshealbhóir a bheith ann. 5. Ní sháraíonn leibhéal ioncaim éighníomhach do chorparáide an teorainn 25% d’ollfháltais. 6. Má tá dáta deiridh bliana cánach ag do chorparáid seachas 31 Nollaig, ní mór duit cead a fháil ón IRS. Má chomhlíon do chorparáid gach a bhfuil thuas, féadfaidh tú foirm 2553 a chomhdú leis an IRS chun stádas S a thoghadh.

S Corporation vs LLC

Is féidir le Cuideachta Dliteanais Theoranta a bheith faoi úinéireacht (mar “chomhaltaí”) corparáidí, LLCanna eile, comhpháirtíochtaí, iontaobhais agus eachtrannaigh neamhchónaitheacha saoránach neamh-SAM. Os a choinne sin, ní féidir le corparáid S a bheith faoi úinéireacht shaoránaigh aonair na SA ná eachtrannaigh chónaitheacha buana amháin. Féadfaidh LLC leibhéil / aicmí éagsúla ballraíochta a thairiscint agus ní fhéadfaidh corparáid S ach aicme amháin stoic a thairiscint. D’fhéadfadh go mbeadh líon ar bith comhaltaí ag LLC ach tá corparáid S teoranta d’uasmhéid 75 go 100 scairshealbhóir (ag brath ar rialacha an stáit ina bhfuil sí bunaithe). Nuair a dhéantar scairshealbhóir de chuid corparáide S a agairt i ndlí dlí pearsanta (ní gnó), is sócmhainn iad na scaireanna stoic a fhéadfaí a urghabháil. Nuair a dhéantar ball de LLC a agairt i ndlí dlí pearsanta (ní gnó), tá forálacha ann chun an geall ballraíochta a chosaint ar an duine a thógáil.

Saincheisteanna Dlíthiúla le Smaoineamh le Corparáid S.

Le bheith cinnte, tá céimeanna agus ceanglais rialála áirithe nach mór a chomhlíonadh sula bhféadtar corparáid a láimhseáil mar chorparáid S. Ar dtús, ní mór do scairshealbhóirí corparáide atá ann cheana (nó tionscnóir corparáide nua) toghchán a dhéanamh le bheith ina chorparáid S ar Fhoirm 2553 IRS (agus an fhoirm chomhfhreagrach don stát inar corpraíodh an chorparáid) roimh an 16ú lá de an tríú mí tar éis dheireadh na bliana cánach corparáide C má tá an toghchán le bheith éifeachtach don bhliain chánach reatha. Caithfidh corparáid C cáiliú mar chorparáid incháilithe le linn na 2 1/2 mhí sin agus caithfidh gach scairshealbhóir le linn na 2 1/2 mhí sin toiliú, fiú mura bhfuil stoc acu tráth an toghcháin. Má dhéantar an toghchán a chomhdú tar éis an 15ú lá den tríú mí den bhliain chánach, beidh an toghchán i bhfeidhm don chéad bhliain chánach eile agus caithfidh na scairshealbhóirí uile tráth an toghcháin toiliú.

Foirceannadh Stádas S Corporation

Déantar foirceannadh deonach ar thoghchán S trí ráiteas a chomhdú leis an Ionad Seirbhíse inar comhdaíodh an toghchán bunaidh i gceart. Ní fhéadfar cúlghairm a dhéanamh ach amháin le toiliú na scairshealbhóirí a shealbhaíonn, tráth a dhéantar an chúlghairm, níos mó ná leath de líon na scaireanna eisithe agus gan íoc de stoc (lena n-áirítear stoc neamhvótála) na corparáide. Tá faisnéis shonrach ann nach mór a áireamh sa ráiteas agus leagtar amach an fhaisnéis seo i Rialacháin alt 1.1362-6 (a) (3) agus i dTreoracha d’Fhoirm IRS 1120S, Tuairisceán Cánach Ioncaim na SA do Chorparáid S.

Féadfaidh an chúlghairm dáta éifeachtach a lua chomh fada agus a bheidh sé ar an dáta a comhdaíodh an chúlghairm nó dá éis. Mura sonraítear aon dáta agus má dhéantar an chúlghairm a chomhdú roimh an 15ú lá den tríú mí den bhliain chánach, beidh éifeacht leis an gcúlghairm don bhliain chánach reatha. Má dhéantar an chúlghairm a chomhdú tar éis an 15ú lá den tríú mí den bhliain chánach, beidh éifeacht leis an gcúlghairm don chéad bhliain chánach eile.

Ar cheart dom m’fhiontar a eagrú mar Chorparáid S?

Má tá sé ar intinn agat go mbeadh níos mó ná cúpla scairshealbhóir ag do chorparáid (ach níos lú ná an teorainn i do stát aonair) agus go dtuigeann tú na buntáistí a bhaineann le cánachas pas a fháil agus tuiscint a fháil ag an am céanna ar na deacrachtaí féideartha a bhaineann leis an “cánachas is cuma dáilte, ”agus má chomhlíonann tú na ceanglais dhlíthiúla a leagtar amach thuas, ansin is féidir le corparáid S bealach fada a dhéanamh chun do ghnó a dhéanamh brabúsach agus tarraingteach do na hinfheisteoirí cearta.

Nuashonraithe Deiridh an 24 Meán Fómhair, 2018