S Corporation

Usluge pokretanja poslovanja i zaštite osobne imovine.

Uključite se

S Corporation

Korporacija S oblik je poslovne strukture koja je prema tome nazvana jer je strukturirana na takav način da ispunjava i spada u djelokrug podpoglavlja S. poreznog zakonika. Na mnogo je načina vrlo slična tradicionalnoj korporaciji, ali s određenim osobinama sličnim partnerstvu koje mogu koristiti određenim vrstama poslovnih organizacija. Jedna od primarnih prednosti tretiranja kao poglavlja S Corporation jest prolazno oporezivanje. Prolazno oporezivanje postoji kada se dioničari oporezuju na pojedinačnoj razini, poput partnerstva, a ne prvo na razini tvrtke, a zatim opet na individualnoj razini. To dioničarima u najboljem slučaju daje najbolje iz oba svijeta - prolazne porezne pogodnosti jednostavnog partnerstva i ograničenu odgovornost i zaštitu imovine koju pruža korporacija.

Porezne prednosti

Standardna (ili “C”) korporacija oporezuje se na svoju zaradu kao tvrtka, a zatim se sve dividende podijeljene pojedinačnim dioničarima ponovno oporezuju po pojedinačnoj stopi (oko 15% za savezne poreze). To je poznato kao dvostruko oporezivanje i jedan je od glavnih razloga postojanja korporacije S.

S druge strane, korporacija S ne oporezuje se na razini tvrtke. Umjesto toga, oporezuje se temeljem raspodjele dioničarima po najnižoj stopi pojedinih dioničara. Treba imati na umu da se ovo oporezivanje događa bez obzira postoji li stvarna raspodjela dioničarima ili ne. To znači da se dohodak oporezuje samo jednom, kao raspodjela dioničarima.

Ova prolazna metoda oporezivanja može biti i dobrobit i smetnja. Na primjer, uzmimo zamišljenu tvrtku koja se zove Wallaby, Inc. Reći ćemo da postoje tri partnera, John, Jack i Jacob, s tim da John posjeduje 50%, Jack ima 25%, a Jacob preostalih 25%. Wallaby, Inc. prošle je godine zaradila 10 milijuna dolara kao neto prihod. U porezno vrijeme John će morati potražiti 5 milijuna dolara, Jack 2.5 milijuna dolara, a Jacob preostalih 2.5 milijuna dolara. Ako John, kao većinski vlasnik, odluči ne raspodijeliti neto dobit, John, Jack i Jacob i dalje će biti obveznici poreza na zaradu kao da je raspodjela izvršena na taj način, iako nitko od njih trojice nije dobio stvarnu stvar raspodjela gotovine. Ovom se situacijom može manipulirati putem onoga što većinski partner (ili partneri u dosluhu) nazivaju "igrom istiskivanja" u pokušaju istiskivanja manjine ili nepoželjnog partnera.

U tradicionalnoj korporaciji, iako postoji početni porez na dobit, ne postoji porez na dividendu na razini pojedinog dioničara ako se stvarna raspodjela ne izvrši.

Sljedeće ograničenje korporacije S jest činjenica da je broj dioničara ograničen na 100, a ako postoji samo jedan dioničar, postoji uvijek prisutna opasnost da IRS zanemari status S poglavlja i tretira tvrtku kao standardnu ​​korporaciju u porezne svrhe. To je vjerojatnije slučaj kada postoji bilo kakvo odstupanje od korporativnih formalnosti.

S korporacije formalnosti

Formiranje organizacije kao korporacije S također znači da se, baš kao i kod tradicionalne korporacije, moraju poštivati ​​formalnosti korporacije. Korporativne formalnosti su radnje koje mora izvršiti direktor korporacije, službenici ili dioničari kako bi se održala zaštita koju pruža osnivanje korporacije. To su osnovni postupci koji služe za zaštitu osobne imovine direktora, službenika i dioničara korporacije.

Formalnosti se mogu sažeti kako slijedi:

  • Korporativni fondovi moraju se održavati odvojeno odvojeno od osobnih fondova.
  • Moraju se održavati godišnji sastanci odbora direktora.
  • Mora postojati zapisnik o radu i službenik određen za vođenje i čuvanje zapisnika.
  • Svi korporativni angažmani, ugovori i strateške akvizicije moraju biti u pisanom obliku.

Mnogo detaljnija rasprava i opisi korporativnih formalnosti mogu se naći u našem odjeljku koji sadrži Kontrolni popis formalnosti poduzeća. Štoviše, mora se spomenuti da je poštivanje korporativnih formalnosti neophodno za uspješno poslovanje bilo koje korporacije. Te formalnosti služe za očuvanje ograničene odgovornosti i poreznih pogodnosti koje pruža status tvrtke.

Podnošenje prijave za potpoglavlje S

Koraci potrebni za postizanje statusa korporacije S nisu jako komplicirani, ali im je potrebna stroga pažnja kako bi se osiguralo da status izdrži nadzor i uživaju blagodati statusa.

Za početak dioničari postojeće korporacije ili vlasnik nove korporacije moraju ispuniti obrazac IRS 2553, zajedno s bilo kojom lokalnom dokumentacijom ako država prebivališta korporacije prepoznaje S korporacije (neke države tretiraju sve korporacije isti, a drugi dopuštaju oznaku S i slijede slične porezne strategije). Izvršenje i podnošenje ovih izbora moraju se dogoditi prije 16. dana trećeg mjeseca nakon zatvaranja porezne godine, kako bi se korporacija razmotrila u statusu S tijekom tekuće porezne godine. Korporacija mora ispuniti kvalifikacije S korporacije tijekom spomenuta 2.5 mjeseca, a svi dioničari moraju se složiti sa statusom, bez obzira posjeduju li dionice u trenutku promjene statusa ili ne.

Ukidanje statusa S izbora

Status korporacije S može se dobrovoljno odreći podnošenjem odgovarajuće izjave o ukidanju. Ova vrsta opoziva statusa može se izvršiti samo uz odobrenje i suglasnost većinskih dioničara. Cjelovit postupak i svi potrebni podaci o pratećim informacijama mogu se pronaći u odjeljku 1.1362-6 (a) (3) o IRS propisima i u Uputama za obrazac IRS 1120S, Američka prijava poreza na dohodak za S Corporation.

Nehotični opoziv ili prestanak statusa može se dogoditi svaki put kad regulatorne agencije, poput IRS-a ili Državnog odbora za porez na franšizu, proglase kršenje uvjeta za ispunjavanje uvjeta ili na mnogo veću štetu, bilo koje nepridržavanje korporativnih formalnosti koje dovodi u pitanje status zasebne pravne osobe korporacije.

Tko bi se trebao organizirati kao S korporacija?

Partnerstva, skupine investitora ili čak postojeći korporativni dioničari koji traže dvostruke koristi uživanja ograničene odgovornosti i prolaska kroz oporezivanje trebali bi ozbiljno razmotriti status S korporacije, pod uvjetom da se pravila za ispunjavanje uvjeta mogu ispuniti i održati. Mnogo je blagodati koje ovaj oblik organizacije može postići, iako je ovo odluka koju treba donijeti uz pomoć upućenog stručnjaka iz potpoglavlja S Korporacije.

Korporacija S (nazvana kao takva zbog organizacije koja ispunjava zahtjeve IRS-a da bi se oporezivala prema potpoglavlju S Zakona o unutarnjim prihodima) korporacija je za koju je izvršen izbor za oporezivanje potpoglavlja S kako bi se mogla tretirati kao propusnica - putem subjekta u porezne svrhe, slično partnerstvu čiji se prihodi ili gubici "prolaze" do osobnih poreznih prijava pojedinih dioničara (izravno proporcionalno njihovom ulaganju ili vlasništvu u tvrtki), a pritom pružaju iste zaštite za imovinu i iz obveza kao tradicionalna korporacija. Dioničari će plaćati porez na dohodak na temelju dohotka korporacije S, bez obzira na to je li dohodak stvarno raspodijeljen, ali izbjeći će „dvostruko oporezivanje“ koje je svojstveno tradicionalnoj korporaciji (ili korporaciji „C“).

Glavna razlika između tradicionalne korporacije i korporacije S

Zbog svoje „prolazne“ porezne strukture, korporacija S ne podliježe oporezivanju na razini poduzeća, pa stoga izbjegava zamke „dvostrukog oporezivanja“ (u standardnoj ili tradicionalnoj korporaciji poslovni dohodak prvo se oporezuje na razini poduzeća , tada se raspodjela rezidualnog dohotka pojedinim dioničarima ponovno oporezuje kao osobni „dohodak“) koji zadesi C korporacije.

Za razliku od dividendi korporacija C koje se oporezuju po saveznoj stopi od 15.00%, dividende korporacije S (ili pravilnije nazvane „Distribucije“) oporezuju se po najnižoj poreznoj stopi dioničara. Međutim, dividenda c korporacije podliježe gore spomenutom dvostrukom oporezivanju. Dohodak se prvo oporezuje na razini poduzeća prije nego što se raspodijeli kao dividenda, a zatim oporezuje kao prihod kada se izda pojedinačnim dioničarima.

Na primjer, Cogs Inc, osnovana je kao korporacija S, donosi 20 milijuna USD neto dobiti, a Jack je u vlasništvu 51%, a Tom 49%. Na Jackovoj osobnoj poreznoj prijavi prijavit će 10.2 milijuna dolara prihoda, a Tom 9.8 milijuna dolara. Ako Jack (kao većinski vlasnik) odluči ne raspodijeliti neto dobit, i Jack i Tom i dalje će biti obveznici poreza na zaradu kao da je raspodjela izvršena na taj način, iako niti jedan od njih nije dobio gotovinsku raspodjelu. Ovo je primjer korporativnog "iscijedanja" koji se može koristiti u pokušaju prisiljavanja manjinskog partnera.

Poslovni ciljevi korporacije S

Status S korporacije pruža nekoliko značajnih pogodnosti za korporaciju. Prvo i najvažnije, naravno, jest cilj postizanja ograničene odgovornosti ili ublažavanja utjecaja osobnih tužbi ili drugih oblika duga pojedinih dioničara protiv dioničara i zaštita od njih koji utječu na korporaciju u cjelini ili ostatak dioničara kao pojedinci. Ova pogodnost zaštite imovine vrijedi i za tradicionalnu korporaciju i za S korporaciju. Specifičniji za odabir S korporacije je prolazna porezna korist. Iako postoje ograničenja u pogledu broja dioničara koje korporacija može imati kako bi zadovoljila zahtjeve IRS-a za status S korporacije, većina korporacija koje odgovaraju pragu veličine (u većini slučajeva, ne više od 75 do 100 dioničara) odluči biti oporeziva kao korporacija S jer omogućava pojedinačnim dioničarima da zarade veću raspodjelu poslovnog prihoda. Korporacija može prenijeti prihod izravno dioničarima i izbjeći dvostruko oporezivanje koje je svojstveno dividendi javnih poduzeća, a pritom još uvijek uživati ​​u prednostima korporativne strukture.

Odabir statusa korporacije S

Izbor statusa korporacije S utječe na poreznu obvezu. Status S omogućava dioničarima primjenu dobiti i gubitaka tvrtke na pojedinačne prijave poreza na dohodak. Da biste izabrali S status, prvo se morate registrirati kao opća C korporacija, a zatim podnijeti obrazac IRS 2553. Ako ste se nedavno registrirali, vaša korporacija može podnijeti S status bilo kad tijekom porezne godine u roku od 75 dana od datuma vašeg osnivanja. Inače, ova se radnja mora poduzeti do 15. ožujka ako je korporacija porezni obveznik kalendarske godine, kako bi izbori stupili na snagu za tekuću poreznu godinu. Korporacija može kasnije odlučiti odabrati status S korporacije, ali ova će odluka stupiti na snagu tek sljedeće godine.

Oprez pasivnog dohotka

Pasivni prihod je svaki prihod ostvaren ulaganjem; tj. dionice, obveznice, kapitalne investicije, nekretnine itd. Aktivni prihod generiraju pružene usluge, prodani proizvodi itd. Važno je osigurati da pasivni prihod vaše korporacije ne prelazi 25% bruto primanja korporacije tijekom uzastopnog trogodišnjeg razdoblja; u suprotnom bi vaša korporacija bila u opasnosti da IRS ukine njen status S. Bolji izbor ako se očekuje da vaše poslovanje ima znatne pasivne prihode može biti LLC.

Kvalificiran za status korporacije S

Da bi se kvalificiralo za status S korporacije, mora se ispuniti nekoliko potrebnih mjera. 1. Korporacija mora biti osnovana kao opća, profitna korporacija C klase. 2. Budite sigurni da je vaša korporacija izdala samo jednu klasu dionica. 3. Svi dioničari su američki državljani ili stalni rezidenti. 4. Ne može biti više od 75 dioničara. 5. Pasivna razina prihoda vaše korporacije ne prelazi granicu od 25% bruto primitaka. 6. Ako vaša tvrtka ima datum završetka porezne godine koji nije 31. prosinca, morate zatražiti dozvolu od Porezne uprave. Ako je vaša korporacija ispunila sve gore navedeno, možete prijaviti obrazac 2553 kod Porezne uprave da biste izabrali status S.

S Corporation protiv LLC

Tvrtka s ograničenom odgovornošću može biti u vlasništvu (imati kao „članove“) korporacije, druga LLC društva, partnerstva, fondovi i državljani koji nisu američki državljani, stranci nerezidenti. S druge strane, korporacija S može biti u vlasništvu samo pojedinačnih američkih državljana ili stranaca s prebivalištem. LLC može ponuditi različite razine / klase članstva, dok S korporacija može ponuditi samo jednu klasu dionica. LLC može imati bilo koji broj članova, ali S korporacija ograničena je na najviše 75 do 100 dioničara (ovisno o pravilima države u kojoj je osnovana). Kada je dioničar S korporacije tužen u osobnoj (a ne poslovnoj) parnici, dionice dionica imovina su koja se može zaplijeniti. Kada se člana LLC društva tuži u osobnoj (a ne u poslovnoj) parnici, postoje odredbe koje štite članski ulog od preuzimanja od pojedinca.

Pravna pitanja koja treba razmotriti kod korporacije S

Svakako postoje određeni regulatorni koraci i zahtjevi koje treba ispuniti prije nego što se korporacija može tretirati kao S korporacija. Prvo, dioničari postojeće korporacije (ili začetnik nove korporacije) moraju izvršiti izbore za S korporaciju na obrascu IRS 2553 (i odgovarajućem obrascu za državu u kojoj je korporacija osnovana) prije 16. dana treći mjesec nakon završetka porezne godine korporacije C ako će izbori biti na snazi ​​za tekuću poreznu godinu. Korporacija C mora se kvalificirati kao prihvatljiva korporacija tijekom ta 2 1/2 mjeseca, a svi dioničari tijekom ta 2 1/2 mjeseca moraju dati pristanak, čak i ako u vrijeme izbora ne posjeduju dionice. Ako su izbori podneseni nakon 15. dana trećeg mjeseca porezne godine, izbori će biti na snazi ​​za sljedeću poreznu godinu i svi dioničari u vrijeme izbora moraju dati pristanak.

Prestanak statusa korporacije S

Dobrovoljni prekid izbora za S vrši se podnošenjem izjave u Uslužnom centru gdje su izvorni izbori pravilno podneseni. Opoziv se može izvršiti samo uz pristanak dioničara koji u trenutku opoziva drže više od polovice broja izdanih i neizmirenih dionica dionica (uključujući dionice bez glasa) korporacije. Postoje posebne informacije koje moraju biti uključene u izjavu, a one su navedene u odjeljku Propisa 1.1362-6 (a) (3) i Uputama za obrazac IRS 1120S, Američka prijava poreza na dohodak za S Corporation.

Opoziv može sadržavati datum stupanja na snagu sve dok je na dan ili nakon datuma podnošenja opoziva. Ako nije naveden datum i opoziv se podnese prije 15. dana trećeg mjeseca porezne godine, opoziv će stupiti na snagu za tekuću poreznu godinu. Ako se opoziv podnese nakon 15. dana trećeg mjeseca porezne godine, opoziv će biti na snazi ​​za sljedeću poreznu godinu.

Trebam li organizirati svoje poduzeće kao S korporaciju?

Ako namjeravate da vaša korporacija ima više od nekoliko dioničara (ali manje od ograničenja u vašoj državi) i možete cijeniti prednosti prolaznog oporezivanja, istodobno razumijevajući potencijalne zamke povezane s „oporezivanjem bez obzira distribucije ", a ispunjavate gore navedene zakonske uvjete, tada korporacija S može ići dug put ka tome da vaše poslovanje učini profitabilnim i privlačnim pravim investitorima.