S Corporation

Usluge pokretanja poslovanja i zaštite osobne imovine.

Uključite se

S Corporation

S korporacija je oblik poslovne strukture koja je tako nazvana jer je strukturirana na takav način da zadovoljava i spada u djelokrug pododjeljka poreznog koda IRS-a S. Na mnogo načina, to je vrlo slično tradicionalnoj korporaciji, ali s određenim osobinama sličnim partnerstvu koje mogu koristiti određenim vrstama poslovnih organizacija. Jedna od primarnih prednosti tretiranja kao korporacije u poglavlju S je prelazno oporezivanje. Prolazno oporezivanje postoji kada se dioničari oporezuju na individualnoj razini, poput partnerstva, a ne na razini poduzeća, a zatim na razini pojedinca. To daje dioničarima najbolje od oba svijeta u mnogim slučajevima - prednosti prolaznog oporezivanja jednostavnog partnerstva i ograničenu odgovornost i zaštitu imovine koju korporacija daje.

Porezne prednosti

Standardna (ili “C”) korporacija oporezuje se na svoju zaradu kao tvrtka, zatim se sve dividende koje se distribuiraju pojedinim dioničarima ponovno oporezuju po individualnoj stopi (oko 15% za federalne poreze). To je poznato kao opasnost od dvostrukog oporezivanja i jedan je od glavnih razloga postojanja korporacije S.

S korporacije S, s druge strane, ne oporezuje se na razini poduzeća. Umjesto toga, oporezuje se na temelju raspodjele dioničarima po graničnoj stopi pojedinih dioničara. Jedna stvar koju treba imati na umu jest da se to oporezivanje događa bez obzira na to postoji li stvarna distribucija dioničarima. To znači da se prihod oporezuje samo jednom, kao raspodjela dioničarima.

Ova metoda prolaznog oporezivanja može biti blagodat i smetnja. Uzmimo, na primjer, zamišljenu tvrtku pod nazivom Wallaby, Inc. Reći ćemo da postoje tri partnera, John, Jack i Jacob, s Johnom koji posjeduje 50%, Jack posjeduje 25%, a Jacob preostali 25%. Wallaby, Inc. je prošle godine zaradio $ 10 milijuna kao neto dobit. U poreznom vremenu, John će morati tražiti $ 5 milijuna, Jack $ 2.5 milijuna i Jacob preostalih $ 2.5 milijuna. Ako Ivan, kao većinski vlasnik, odluči ne raspodijeliti dobit od neto dobiti, John, Jack i Jacob će i dalje biti odgovorni za porez na zaradu kao da je distribucija napravljena na taj način, iako niti jedno od tri nije primilo stvarnu dobit. raspodjela gotovine. Ovakvom situacijom može se manipulirati putem onoga što se većinski partner (ili partneri u dogovoru) nazivaju "stiskanjem" u pokušaju da se istisne manjina ili nepoželjan partner.

U tradicionalnoj korporaciji, iako postoji početni porez na dobit, ne postoji porez na dividendu na razini pojedinačnih dioničara, osim ako se ne napravi stvarna distribucija.

Još jedno ograničenje za S Corporation je činjenica da je broj dioničara ograničen na 100, a ako postoji samo jedan dioničar, postoji uvijek prisutna opasnost da IRS zanemari status poglavlja S i tretira tvrtku kao standardnu ​​korporaciju za porezne svrhe. To je vjerojatnije slučaj kada postoji bilo kakvo odstupanje od korporativnih formalnosti.

Formalnosti korporacije

Formiranje organizacije kao korporacije S također znači da se, kao i kod tradicionalne korporacije, moraju poštivati ​​korporativne formalnosti. Korporativne formalnosti su radnje koje mora izvršiti direktor, službenici ili dioničari korporacije kako bi održali zaštitu koju pruža osnivanje korporacije. To su bitni postupci koji služe za zaštitu osobne imovine direktora, službenika i dioničara korporacije.

Formalnosti se mogu sažeti kako slijedi:

  • Korporativni fondovi moraju se održavati odvojeno i bez osobnih sredstava.
  • Moraju se održavati godišnji sastanci Upravnog odbora.
  • Mora postojati Zapisnik o poduzećima i službenik zadužen za uzimanje i čuvanje zapisnika.
  • Svi korporativni angažmani, ugovori i strateške akvizicije moraju biti u pisanom obliku.

Mnogo dublju raspravu i opise korporativnih formalnosti možete naći u našem odjeljku koji sadrži a Kontrolni popis za poslovne formalnosti, Štoviše, treba spomenuti da je poštivanje korporativnih formalnosti nužno za uspješno poslovanje bilo koje korporacije. Ove formalnosti služe očuvanju ograničene odgovornosti i poreznih olakšica koje osigurava korporativni status.

Podnošenje za tretman potpoglavlja S

Koraci potrebni za postizanje statusa S korporacije nisu strašno komplicirani, ali im je potrebna stroga pažnja kako bi se osiguralo da status podnese kontrolu i da se uživaju koristi od statusa.

Za početak, dioničar (i) postojeće korporacije, ili vlasnik nove korporacije, mora izvršiti IRS Obrazac 2553, zajedno sa svim lokalnim dokumentima, ako država prebivališta za korporaciju priznaje S korporacije (neke države tretiraju sve korporacije isto, a drugi dopuštaju S oznaku i slijede slične porezne strategije). Izvršenje i podnošenje ovih izbora mora se izvršiti prije 16th dana trećeg mjeseca nakon završetka godine poreza na dobit, kako bi se poduzeće smatralo statusom S tijekom tekuće porezne godine. Tvrtka mora zadovoljiti kvalifikacije S korporacije tijekom spomenutih 2.5 mjeseci, a svi dioničari moraju se složiti s tim statusom, bez obzira na to jesu li u trenutku promjene statusa vlasnici dionica ili ne.

Prestanak S izbornog statusa

Status korporacije može se dobrovoljno prepustiti podnošenju odgovarajuće izjave o raskidu. Ova vrsta opoziva statusa može se donijeti samo uz odobrenje i suglasnost većinskih dioničara. Cjelokupni proces, kao i svi potrebni popratni zahtjevi, može se naći u odjeljku 1.1362-6 (a) (3) Pravilnika IRS-a i uputama za obrazac za porez na dohodak (IRS) 1120S, porezu na dohodak SAD-a za S korporaciju.

Prisilan opoziv ili prestanak statusa može se pojaviti svaki put kada regulatorne agencije, kao što je IRS ili Državni porezni odbor franšize, proglase kršenje uvjeta prihvatljivosti, ili na mnogo veću štetu, svaki nepoštivanje korporativnih formalnosti koje dovode u pitanje status zasebne pravne osobe korporacije.

Tko bi se trebao organizirati kao S Corporation?

Partnerstva, skupine investitora ili čak postojeći korporativni dioničari koji traže dvostruku korist od uživanja ograničene odgovornosti i prolaznog oporezivanja trebali bi ozbiljno razmotriti status S korporacije, pod uvjetom da se pravila za prihvatljivost mogu zadovoljiti i održati. Postoje mnoge prednosti koje se mogu dobiti iz ovog oblika organizacije, iako je to odluka koju treba donijeti uz pomoć informiranog stručnjaka u korporacijama pod poglavljem S.

S Korporacija (nazvana kao takva zbog svoje organizacije koja ispunjava zahtjeve IRS-a koja se oporezuje prema potpoglavlju S Kodeksa internih prihoda) je korporacija za koju je izvršen izbor oporezivanja potpoglavlja S kako bi se tretirao kao propusnica - putem subjekta za porezne svrhe, slično kao partnerstvo čiji dohodak ili gubitak „prolaze“ do osobnih poreznih prijava pojedinačnih dioničara (u izravnoj razmjeri s njihovim ulaganjem ili vlasništvom u tvrtki), dok još uvijek pružaju istu zaštitu za imovinu i iz obveza kao tradicionalna korporacija. Dioničari će plaćati porez na dohodak na temelju prihoda S korporacije, bez obzira na to je li dohodak stvarno distribuiran, ali će izbjeći “dvostruko oporezivanje” koje je svojstveno tradicionalnom korporaciji (ili “C” korporaciji).

Glavna razlika između tradicionalne korporacije i korporacije S

Zbog svoje „prolazne“ porezne strukture, korporacija S nije podložna oporezivanju na korporativnoj razini, te stoga izbjegava zamke „dvostrukog oporezivanja“ (u standardnoj ili tradicionalnoj korporaciji poslovni prihodi se prvo oporezuju na korporativnoj razini). Tada se raspodjela ostatka dohotka pojedinim dioničarima ponovno oporezuje kao osobni “dohodak” koji dolazi od C korporacija.

Za razliku od C-ovih dividendi koje se oporezuju po saveznoj stopi od 15.00%, dividende S korporacija (ili ispravnije pod nazivom “Distribucije”) oporezuju se po graničnoj poreznoj stopi dioničara. Međutim, dividenda c korporacije podliježe gore navedenom dvostrukom oporezivanju. Dohodak se prvo oporezuje na korporativnoj razini prije nego se raspodijeli kao dividenda, a zatim oporezuje kao prihod kada se izdaje pojedinačnim dioničarima.

Na primjer, Cogs Inc, formiran je kao S korporacija, čini $ 20 milijuna u neto prihodu te je u vlasništvu 51% od Jacka i 49% od Toma. Na Jackovu osobnu poreznu prijavu, on će prijaviti prihod od $ 10.2 milijuna, a Tom će prijaviti milijun 9.8 dolara. Ako Jack (kao većinski vlasnik) odluči ne raspodijeliti dobit od neto dobiti, i Jack i Tom će i dalje biti odgovorni za poreze na zaradu kao da je raspodjela izvršena na taj način, iako niti jedna nije dobila nikakvu raspodjelu gotovine. Ovo je primjer korporativnog “stiska” koji se može upotrijebiti u pokušaju da se istisne manjinski partner.

Poslovni ciljevi S korporacije

Imajući S korporacijski status osigurava nekoliko značajnih koristi za korporaciju. Prije svega, naravno, cilj je postizanje ograničene odgovornosti, ili ublažavanje utjecaja osobnih tužbi, ili drugih oblika duga pojedinih dioničara, protiv dioničara, te zaštita od njih koji utječu na korporaciju u cjelini, ili ostatak dioničara kao pojedinci. Ova zaštita imovine vrijedi i za tradicionalnu korporaciju i za S korporaciju. Specifičnije za odabir S korporacije je naknada za prolazno oporezivanje. Iako postoje ograničenja u pogledu količine dioničara koje korporacija može imati kako bi ispunila zahtjeve IRS-a za status korporacije S, većina korporacija koje se uklapaju u prag veličine (u većini slučajeva, ne više od 75 za 100 dioničare) biraju oporezuje se kao S korporacija jer omogućuje pojedinim dioničarima da ostvare veću raspodjelu poslovnog prihoda. Korporacija može proslijediti dohodak izravno dioničarima i izbjeći dvostruko oporezivanje koje je svojstveno dividendama javnih poduzeća, dok još uvijek uživa prednosti korporativne strukture.

Izbor statusa tvrtke S Corporation

Izbor statusa S korporacije ima implikacije za porezne obveze. Status S omogućuje dioničarima da primjenjuju dobit i gubitke poduzeća na povrat poreza na dohodak. Kako bi se izabrao S status, prvo se mora ugraditi kao opća korporacija C, a zatim uložiti IRS obrazac 2553. Ako ste se nedavno registrirali, vaša korporacija može podnijeti zahtjev za status S u bilo koje vrijeme tijekom porezne godine u roku od 75 dana vašeg datuma osnivanja. Inače, ova radnja mora biti poduzeta do ožujka 15 ako je korporacija kalendarska godina porezni obveznik, kako bi izbori stupili na snagu za tekuću poreznu godinu. Korporacija može kasnije odlučiti da izabere status S korporacije, ali ova odluka neće stupiti na snagu do sljedeće godine.

Pažnja o pasivnim prihodima

Pasivni prihod je svaki prihod ostvaren investicijom; tj. dionice, obveznice, ulaganja u vlasničke udjele, nekretnine, itd. Aktivni prihodi generiraju se pruženim uslugama, prodanim proizvodima itd. Važno je osigurati da pasivni prihod vaše S korporacije ne prelazi 25% bruto prihoda korporacije tijekom razdoblja od tri uzastopne godine; inače bi vaša korporacija bila u opasnosti da joj porezna služba opozove svoj status S. Bolji izbor ako se očekuje da vaše poslovanje ima značajan pasivni prihod može biti LLC.

Kvalificiranje za S Corporation status

Kako bi se kvalificirali za status S korporacije, potrebno je ispuniti nekoliko potrebnih mjera. 1. Korporacija mora biti formirana kao opća, profitna korporacija C klase. 2. Budite sigurni da je vaša korporacija izdala samo jednu klasu zaliha. 3. Svi dioničari su državljani SAD-a ili stalni stanovnici. 4. Ne može biti više od 75 dioničara. 5. Razina pasivnog dohotka vaše tvrtke ne prelazi 25% ograničenja bruto prihoda. 6. Ako vaša tvrtka ima datum završetka porezne godine različit od 31-a u prosincu, morate podnijeti zahtjev za dozvolu od porezne uprave. Ako je vaša tvrtka ispunila sve gore navedeno, možete poslati obrazac 2553 s IRS-om kako biste izabrali S status.

S Corporation vs. LLC

Poduzeće s ograničenom odgovornošću može biti u vlasništvu (imati kao “članovi”) korporacije, druga LLC, partnerstva, zaklade i ne-američki državljani, nerezidentni stranci. S korporacija S, s druge strane, može biti u vlasništvu samo pojedinih američkih državljana ili stranaca sa stalnim boravkom. LLC može ponuditi različite razine / klase članstva dok S korporacija može ponuditi samo jednu klasu zaliha. LLC može imati bilo koji broj članova, ali S korporacija je ograničena na maksimalno 75 na 100 dioničare (ovisno o pravilima države u kojoj je formirana). Kada je dioničar S korporacije tužen u osobnoj (a ne poslovnoj) tužbi, dionice su imovina koja se može oduzeti. Kada je član LLC tužen u osobnoj (a ne poslovnoj) tužbi, postoje odredbe kojima se štiti udio u članstvu od preuzimanja od pojedinca.

Pravna pitanja koja treba razmotriti kod S korporacije

Da budemo sigurni, postoje određeni regulatorni koraci i zahtjevi koje treba ispuniti prije nego što se korporacija može tretirati kao S korporacija. Prvo, dioničari postojeće korporacije (ili osnivač nove korporacije) moraju provesti izbore kao S korporaciju na obrascu 2553 (i odgovarajući obrazac za državu u kojoj je korporacija osnovana) prije 16th dana treći mjesec nakon završetka C porez na dobit korporacije ako je izbor na snazi ​​za tekuću poreznu godinu. Korporacija C mora se kvalificirati kao prihvatljiva korporacija za vrijeme tih 2 1 / 2 mjeseci, a svi dioničari tijekom tih 2 1 / 2 mjeseci moraju pristati, čak i ako ne posjeduju dionice u vrijeme izbora. Ako se izbor podnese nakon 15th dana trećeg mjeseca porezne godine, izbori će biti na snazi ​​za sljedeću poreznu godinu i svi dioničari u vrijeme izbora moraju dati pristanak.

Prestanak statusa tvrtke S Corporation

Dobrovoljni prekid izbora S vrši se podnošenjem izjave u Servisnom centru gdje je izvorni izbor ispravno podnesen. Opoziv se može dati samo uz suglasnost dioničara koji u trenutku opoziva drže više od polovice broja izdanih i dionica dionica društva (uključujući dionice koje nisu dionice). Postoje specifične informacije koje moraju biti uključene u izjavu, a ove informacije navedene su u odjeljku Pravilnika 1.1362-6 (a) (3) i u Uputama za obrazac za poreznu obvezu 1120S, porezu na dohodak SAD-a za S korporaciju.

U opozivu se može navesti datum stupanja na snagu dok je on na dan ili nakon datuma podnošenja opoziva. Ako datum nije naveden i opoziv je podnesen prije 15th dana trećeg mjeseca porezne godine, opoziv će stupiti na snagu za tekuću poreznu godinu. Ako je opoziv podnesen nakon 15th dana trećeg mjeseca porezne godine, opoziv će stupiti na snagu za sljedeću poreznu godinu.

Trebam li organizirati svoje poduzeće kao S Corporation?

Ako namjeravate da vaša korporacija ima više od nekoliko dioničara (ali manje od ograničenja u vašoj državi) i možete cijeniti prednosti prolaznog oporezivanja, a istovremeno shvatiti potencijalne zamke vezane uz „oporezivanje bez obzira na distribucije, ”a vi ispunjavate gore navedene zakonske zahtjeve, tada korporacija S može dug put učiniti vašu tvrtku profitabilnom i privlačnom za prave investitore.