S Corporation

Բիզնեսի մեկնարկ եւ անձնական ակտիվների պաշտպանություն ծառայություններ:

Ստացեք Ներառված

S Corporation

S կորպորացիան այսպես կոչված բիզնեսի կառուցվածքի ձև է, քանի որ այն կառուցված է այնպես, որ այն հանդիպում է և ընկնում է IRS- ի եկամուտների օրենսգրքի ենթաբլոկի S. ենթահանձնման ներքո: Շատ առումներով այն շատ նման է ավանդական կորպորացիային, բայց որոշակի գործընկերության նման հատկություններ, որոնք կարող են օգուտ բերել որոշակի կազմակերպությունների տեսակներին: Որպես Գլուխ S կորպորատիվ վերաբերմունք ունենալու առաջնային առավելություններից մեկը հարկային փոխանցումն է: Անցումային հարկումը գոյություն ունի այն դեպքում, երբ բաժնետերերը հարկվում են անհատական ​​մակարդակում, ինչպես գործընկերությունը, այլ ոչ թե նախ `ընկերության մակարդակով, ապա կրկին անհատական ​​մակարդակում: Սա բաժնետերերին տալիս է երկու երկրներից առավելագույնը շատ դեպքերում `պարզ գործընկերության հարկման ենթակա արտոնությունները, ինչպես նաև սահմանափակ պատասխանատվության և ակտիվների պաշտպանությունը, որը կորպորացիան ունի:

Հարկային առավելություններ

Ստանդարտ (կամ «C») կորպորացիան հարկվում է որպես վաստակած իր վաստակի հիման վրա որպես ընկերություն, այնուհետև անհատ բաժնետերերին բաժանվող ցանկացած շահաբաժինները նորից հարկվում են անհատական ​​դրույքաչափով (դաշնային հարկերի համար մոտ 15%): Սա հայտնի է որպես կրկնակի հարկման վտանգ և հանդիսանում է S կորպորացիայի գոյության հիմնական պատճառներից մեկը:

S կորպորացիան, մյուս կողմից, չի հարկվում ընկերության մակարդակով: Փոխարենը, դա հարկվում է բաժնետերերին բաշխված բաշխումների հիման վրա `անհատ բաժնետերերի մարժայի չափով: Պետք է հիշել, որ այս հարկումը տեղի է ունենում ՝ բաժնետերերին իրական բաշխում կա՞, թե ոչ: Սա նշանակում է, որ եկամուտը հարկվում է միայն մեկ անգամ, որպես բաշխում բաժնետերերին:

Հարկային ընդունման այս մեթոդը կարող է լինել և՛ օգտակար, և՛ տհաճ: Օրինակ ՝ եկեք վերցնենք Wallaby, Inc անունով երևակայական ընկերություն: Մենք կասենք, որ կան երեք գործընկերներ ՝ Johnոնը, Jackեքը և Հակոբը, ընդ որում Johnոնը ունի 50%, ,եքը ՝ 25% -ը և Յակոբը ՝ մնացած 25% -ը: Անցյալ տարի Wallaby, Inc– ը վաստակեց 10 միլիոն դոլար ՝ որպես զուտ եկամուտ: Հարկային ժամանակ Johnոնը ստիպված կլինի պահանջել 5 միլիոն դոլար, Jack- ի 2.5 միլիոն դոլար, իսկ մնացած Jacob 2.5 միլիոն դոլարը ՝ Jacob: Եթե ​​Johnոնը, որպես մեծամասնության սեփականատեր, որոշի չբաշխել եկամտի զուտ շահույթը, ապա Johnոնը, Jackեքը և Jacեյքոբը դեռ պատասխանատու կլինեն վաստակի գծով հարկերի համար, քանի որ եթե այդ եղանակով բաշխում է արվել, չնայած որ երեքն էլ ոչ մեկը չի ստացել փաստացի կանխիկի բաշխում: Այս իրավիճակը կարող է շահարկվել մեծամասնության գործընկերոջ (կամ համախմբման մեջ գտնվող գործընկերների) կողմից «սեղմիչ խաղ» կոչվածի միջոցով `փոքրամասնության կամ անցանկալի գործընկերոջը քամելու փորձի միջոցով:

Ավանդական կորպորացիայում, չնայած գոյություն ունի նախնական կորպորատիվ հարկ, անհատ բաժնետիրոջ մակարդակում շահութաբաժի հարկ չկա, քանի դեռ իրական բաշխում չի կատարվում:

S կորպորացիայի մեկ այլ սահմանափակում է այն փաստը, որ բաժնետերերի քանակը սահմանափակվում է 100- ով, և եթե կա միայն մեկ բաժնետեր, գոյություն ունի անընդհատ վտանգ, որ IRS- ն անտեսում է S գլխի կարգավիճակը և ընկերությանը վերաբերվում է որպես ստանդարտ կորպորացիայի: հարկային նպատակներով: Սա ավելի հավանական է, երբ կորպորատիվ ձևակերպումներից որևէ շեղում կա:

S Corporation ձևականությունները

Կազմակերպության ՝ որպես S կորպորացիայի ձևավորումը նույնպես նշանակում է, որ, ինչպես ավանդական կորպորացիայի դեպքում, պետք է պահպանվեն նաև կորպորատիվ ձևականությունները: Կորպորատիվ ձևականությունները այն գործողություններն են, որոնք պետք է իրականացնեն կորպորացիայի տնօրենը, սպաները կամ բաժնետերերը, որպեսզի պահպանեն կորպորացիայի ձևավորմամբ տրամադրվող պաշտպանությունը: Սրանք հիմնական ընթացակարգեր են, որոնք ծառայում են կորպորացիայի տնօրենների, սպաների և բաժնետերերի անձնական ակտիվների պաշտպանության համար:

Ձևակերպումները կարող են ամփոփվել հետևյալ կերպ.

  • Կորպորատիվ ֆոնդերը պետք է պահվեն առանձին և անհատական ​​ֆոնդերից զատ:
  • Պետք է լինեն տնօրենների խորհրդի տարեկան հանդիպումներ:
  • Պետք է լինեն կորպորատիվ րոպեներ և մի ծառայող, որը հանձնարարված է րոպեները վերցնել և հոգալ:
  • Բոլոր կորպորատիվ ներգրավվածությունները, պայմանագրերը և ռազմավարական ձեռքբերումները պետք է լինեն գրավոր ձևով:

Կորպորատիվ ձևականությունների շատ ավելի խորը քննարկում և նկարագրություններ կարելի է գտնել մեր բաժնում, որը պարունակում է ա Կորպորատիվ ձևականությունների ցուցակ. Ավելին, նշվում է, որ կորպորատիվ ձևականություններին հավատարիմ մնալը պարտադիր է ցանկացած կորպորացիայի հաջող գործունեության համար: Այս ձևականությունները ծառայում են պահպանել կորպորատիվ կարգավիճակից ստացված սահմանափակ պատասխանատվությունը և հարկային արտոնությունները:

Ստեղծեք ենթաբազմիչի բուժման համար

S կորպորացիայի կարգավիճակի հասնելու համար անհրաժեշտ քայլերը սարսափելի բարդ չեն, բայց պետք է խիստ ուշադրություն դարձնեն դրանց վրա, որպեսզի կարգավիճակը դիմակայվի ստուգմանը և կարգավիճակի առավելություններին:

Սկսելու համար, գործող կորպորացիայի բաժնետերը (ներ) -ը կամ նոր կորպորացիայի սեփականատերը պետք է իրականացնի IRS Ձև 2553, ցանկացած տեղական փաստաթղթերի հետ միասին, եթե կորպորացիայի համար բնակության պետությունը ճանաչում է S կորպորացիաները (որոշ պետություններ վերաբերվում են բոլոր կորպորացիաներին նույնը, իսկ մյուսները թույլ են տալիս S- ի նշանակումը և հետևել հարկման նմանատիպ ռազմավարություններին): Այս ընտրության կատարումը և լրացումը պետք է տեղի ունենան կորպորացիայի հարկային տարվա ավարտին հաջորդող երրորդ ամսվա 16th օր առաջ, որպեսզի կորպորացիան հաշվի առնվի ընթացիկ հարկային տարվա ընթացքում S կարգավիճակը: Ընկերությունը պետք է համապատասխանի S կորպորացիայի որակավորմանը վերոհիշյալ 2.5 ամիսների ընթացքում, և բոլոր բաժնետերերը պետք է համաձայնվեն կարգավիճակի հետ, անկախ նրանից, թե նրանք բաժնետոմսեր ունեն կարգավիճակի փոփոխության պահին:

S ընտրական կարգավիճակից հրաժարվելը

S Corporation- ի կարգավիճակը կարող է կամավոր կերպով հրաժարվել դադարեցման մասին համապատասխան հայտարարություն ներկայացնելու միջոցով: Կարգավիճակի չեղյալ հայտարարման այս տեսակը կարող է կատարվել միայն մեծամասնության բաժնետերերի հաստատմամբ և համաձայնությամբ: Ամբողջ գործընթացը և բոլոր անհրաժեշտ տեղեկատվական օժանդակ պահանջները կարելի է գտնել IRS կարգավորումների բաժնում 1.1362-6 (ա) (3) և IRS ձև 1120S- ի հրահանգներում, ԱՄՆ ԿԱ կորպորացիայի եկամտահարկի վերադարձի համար:

Անկամորեն չեղյալ հայտարարելը կամ կարգավիճակի դադարեցումը կարող է տեղի ունենալ ցանկացած ժամանակ, երբ Կարգավորող գործակալությունները, ինչպիսիք են IRS- ն կամ Franchise պետական ​​հարկային խորհուրդը, հայտարարում են իրավասության պահանջների խախտում կամ, կամ շատ ավելի մեծ վնասի հասցնելու, այն կորուստների մասին, որոնք կասկածի տեղիք են տալիս: կորպորացիայի առանձին իրավաբանական անձի կարգավիճակը:

Ո՞վ պետք է կազմակերպի որպես S կորպորացիա:

Գործընկերությունները, ներդրողների խմբերը կամ նույնիսկ գոյություն ունեցող կորպորատիվ բաժնետերերը, ովքեր փնտրում են սահմանափակ պատասխանատվություն վայելող երկակի առավելություններ և հարկման ենթակա հարկեր, պետք է լրջորեն հաշվի առնեն S կորպորացիայի կարգավիճակը, պայմանով, որ իրավասության կանոնները կարող են կատարվել և պահպանվել: Կազմակերպման այս ձևից կարելի է ձեռք բերել բազմաթիվ օգուտներ, չնայած սա որոշում է, որը պետք է կայացվի S կորպորացիաների ենթակապի տեղեկացված փորձագետի աջակցությամբ:

Ս Ս ՍՊԸ-ն (որի անունը կոչվում է այն կազմակերպության կողմից, որը համապատասխանում է IRS- ի պահանջներին, որոնք հարկվում են Ներքին եկամուտների օրենսգրքի Ենթագլուխ S- ի ներքո), այն կորպորացիան է, որի համար ենթահանձնաժողովի S հարկային ընտրությունը կատարվել է, որպեսզի այն համարվի որպես անցում - կազմակերպության կողմից հարկային նպատակների համար, շատ նման ընկերակցություն, որի եկամուտը կամ կորուստը «անցնում» է անհատ ձեռնարկատերերի անձնական հարկային եկամուտների (ուղղակիորեն համամասնորեն իրենց ներդրումային կամ սեփականության իրավունքում), մինչդեռ դեռեւս ապահովում են ակտիվների եւ որպես ավանդական կորպորացիայի պարտավորություններից: Բաժնետերերը կվճարեն անձնական եկամտահարկը `հիմնվելով S կորպորացիայի եկամտի վրա, անկախ այն բանից, թե եկամուտը փաստացի բաշխված է, թե ոչ, սակայն խուսափում է« կրկնակի հարկումը », որը բնորոշ է ավանդական կորպորացիային (կամ« C »կորպորացիային):

Հիմնական տարբերությունը ավանդական կորպորացիայի և S կորպորացիայի միջև

Հարկային կառուցվածքի «անցնելու» պատճառով Ս-ն կորպորատիվ մակարդակով չի ենթարկվում հարկերի եւ, հետեւաբար, խուսափում է «կրկնակի հարկումը» (ստանդարտ կամ ավանդական կորպորացիայում, բիզնեսի եկամուտը առաջին անգամ հարկվում է կորպորատիվ մակարդակում) , ապա եկամտի եկամտի բաշխումը անհատական ​​բաժնետերերին կրկին հարկվում է որպես «անձնական եկամուտ»), որը պատկանում է C կորպորացիային:

Ի տարբերություն C ընկերության շահաբաժինների, որոնք հարկվում են 15.00% դաշնային դրույքաչափով, S- ի շահաբաժինները (կամ ավելի պատշաճ կերպով անվանված «Բաշխումները») հարկվում են բաժնետիրոջ մարժային հարկի դրույքաչափով: Այնուամենայնիվ, կորպորացիայի շահութաբաժինը ենթակա է կրկնակի հարկման: Եկամուտը նախ հարկվում է կորպորատիվ մակարդակով, մինչեւ այն բաժանվի որպես շահաբաժին, ապա այնուհետեւ հարկվում է որպես անհատական ​​բաժնետերերին տրված եկամուտ:

Օրինակ, Cogs Inc- ը ձեւավորվում է որպես S կորպորացիա, կազմում է $ 20 միլիոն միլիոն զուտ եկամուտ եւ պատկանում է 51% -ը, Jack- ի եւ 49- ի Tom- ի կողմից: Jack- ի անձնական հարկային եկամուտի վրա, նա հաշվետու է $ 10.2 միլիոն եկամուտով, իսկ Tom- ը հաշվետու է $ 9.8 միլիոն: Եթե ​​Jack- ը (որպես մեծամասնության սեփականատերը) որոշի չվճարել զուտ եկամտային շահույթը, այնպես էլ Ջեքը եւ Թոմը կպահպանեն եկամտահարկի հարկերը, կարծես թե բաշխումը կատարվել է այդպես, չնայած որ ոչ դրամական բաշխումը: Սա օրինակ է կորպորատիվ «սեղմման խաղ», որը կարող է օգտագործվել փոքրամասնության գործընկերոջը ստիպելու համար:

S կորպորացիայի բիզնես նպատակները

S- ի կորպորատիվ կարգավիճակ ունենալը ապահովում է կորպորացիայի մի քանի նշանակալի օգուտներ: Նախեւառաջ, իհարկե, սահմանափակ պատասխանատվությամբության հասնելու նպատակ է հետապնդում, կամ մեղմացնել անձնական իրավունքի դատական ​​հայցերի ազդեցությունը կամ անհատ բաժնետերերի կողմից ստանձնած պարտքերի այլ ձեւերը `բաժնետերերի դեմ եւ պաշտպանել նրանց դեմ, որոնք ամբողջությամբ ազդում են կորպորացիայի վրա, կամ բաժնետերերի մնացած մասը որպես անհատներ: Այս ակտիվների պաշտպանությունը նպաստավոր է ինչպես ավանդական կորպորացիայի, այնպես էլ S կորպորացիայի նկատմամբ: S- ի կորպորացիայի ընտրությանն ավելի կոնկրետ է անցնում հարկման նպաստը: Մինչդեռ բաժնետերերի քանակի սահմանափակումները, որոնք կորպորացիան կարող է ունենալ S- ի կորպորատիվ կարգավիճակի համար IRS- ի պահանջները բավարարելու համար, մեծամասամբ կորպորացիաները, որոնք համապատասխանում են չափի շեմին (շատ դեպքերում, ոչ ավելի քան 75- ից 100 բաժնետերերին) ընտրում են որպես S- ի կորպորացիա, քանի որ դա թույլ է տալիս անհատական ​​բաժնետերերին վաստակել բիզնեսի եկամտի ավելի մեծ բաշխում: Կորպորացիան կարող է եկամուտը ուղղակիորեն փոխանցել բաժնետերերին եւ խուսափել կրկնակի հարկումը, որը պատկանում է հանրային ընկերությունների շահաբաժիններին, մինչդեռ վայելում է կորպորատիվ կառուցվածքի առավելությունները:

S Corporation կարգավիճակի ընտրություն

S կորպորացիայի կարգավիճակի ընտրությունը հարկային պարտավորությունների հետեւանք է: S կարգավիճակը թույլ է տալիս բաժնետերերին կիրառել ընկերության շահույթը եւ վնասները անհատական ​​եկամտահարկի վերադարձի համար: Ս կարգավիճակը ընտրելու համար նախ պետք է ընդգրկել որպես ընդհանուր C կորպորացիա եւ ապա IRS- ի ֆայլը 2553 ձեւակերպել: Եթե ​​վերջերս ընդգրկված եք, ձեր կորպորացիան կարող է ներկայացնել S կարգավիճակ ցանկացած ժամանակ հարկային տարում `ձեր ամսաթվից սկսած 75 օրվա ընթացքում: Հակառակ դեպքում, այս գործողությունը պետք է կատարվի մարտ ամսվա 15- ի կողմից, եթե կորպորացիան օրացուցային տարվա հարկ վճարող է, որպեսզի ընթացիկ տարվա հարկային տարում ուժի մեջ մտնելը: Հետագայում կորպորացիան կարող է որոշել S կորպորացիայի կարգավիճակը, սակայն այս որոշումը չի կայանա մինչեւ հաջորդ տարի:

Պասիվ եկամտի զգուշացում

Պասիվ եկամուտը ներդրումների արդյունքում առաջացած ցանկացած եկամուտ է, ակտիվների եկամուտը գեներացվում է մատուցվող ծառայություններով, վաճառված ապրանքներով եւ այլն: Կարեւոր է համոզվել, որ ձեր S կորպորացիայի պասիվ եկամուտը չի գերազանցում կորպորացիայի համախառն եկամուտների 25% -ը: ավելի քան երեք տարի ժամկետով; հակառակ դեպքում ձեր կորպորացիան կարող է վտանգ ներկայացնել, որ I կարգավիճակը կորցրել է իր Ս կարգավիճակը: Ավելի լավ ընտրություն, եթե ձեր բիզնեսը ակնկալվում է ունենալ էական պասիվ եկամուտ, կարող է հանդիսանալ ՍՊԸ:

Կորպորատիվ կարգավիճակի որակավորում

S կորպորացիայի կարգավիճակ ստանալու համար անհրաժեշտ է մի քանի անհրաժեշտ միջոցներ ձեռնարկել: 1. Կորպորացիան պետք է ձեւավորվի որպես ընդհանուր, շահույթ չհետապնդող C դասի կորպորացիա: 2. Համոզվեք, որ ձեր կորպորացիան միայն թողարկել է մեկ դասի ֆոնդ: 3. Բոլոր բաժնետերերն են ԱՄՆ քաղաքացիները կամ մշտական ​​բնակիչները: 4. Կարող է լինել ոչ ավել քան 75 բաժնետերեր: 5. Ձեր կորպորացիայի պասիվ եկամտի մակարդակը չի անցնում 25% համախառն եկամտի սահմանաչափ: 6. Եթե ​​ձեր կորպորացիան ունի դեկտեմբերի 31- ից բացի այլ հարկային տարին, ապա պետք է դիմեք IRS- ից: Եթե ​​ձեր կորպորացիան հանդիպել է վերը նշված բոլորի համար, Դուք կարող եք ձեւավորել 2553 ձեւը IRS- ով `S կարգավիճակը ընտրելու համար:

S Corporation ընդդեմ ՍՊԸ-ի

Սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերություն կարող է պատկանել (ունենալ «անդամ») կորպորացիաներ, այլ ՍՊԸ-ներ, գործընկերներ, վստահված անձինք եւ ոչ ամերիկացի քաղաքացիներ, ոչ ռեզիդենտ օտարերկրացիներ: S- ի կորպորացիան, մյուս կողմից, կարող է պատկանել միայն ԱՄՆ-ի անհատ քաղաքացիների կամ մշտական ​​բնակվող օտարերկրացիների: ՍՊԸ-ն կարող է առաջարկել տարբեր մակարդակների / դասերի անդամներ, իսկ S կորպորացիան կարող է առաջարկել միայն մեկ դասի բաժնետոմս: ՍՊԸ-ն կարող է ունենալ մի շարք անդամներ, սակայն S- ի կորպորացիան սահմանափակվում է 75- ից առավելագույնը 100- ի բաժնետերերի համար (կախված այն պետության կանոններից, որտեղ այն ձեւավորվում է): Երբ S կորպորացիայի բաժնետերը դատական ​​հայց է ներկայացվում անձնական (ոչ բիզնես) հայցով, բաժնետոմսերի բաժնետոմսերն այն ակտիվն են, որոնք կարող են բռնագրավվել: Երբ ՍՊԸ-ի անդամը դատի է առնում անձնական (ոչ բիզնես) դատական ​​գործերում, կան դրույթներ, որոնք պաշտպանում են անդամների բաժնեմասը անհատներից վերցնելու համար:

Իրավական հարցեր քննարկելու համար S կորպորացիայի հետ

Համոզված լինել, որ կան որոշակի կարգավորիչ քայլեր եւ պահանջներ, որոնք պետք է բավարարվեն, մինչեւ կորպորացիան կարող է դիտվել որպես S կորպորացիա: Նախ, գոյություն ունեցող կորպորացիայի բաժնետերերը (կամ նոր կորպորացիայի ստեղծողը) պետք է ընտրություն կատարեն որպես S- ի կորպորացիա IRS- ի ձեւի 2553- ի վրա (եւ համապատասխան ձեւը այն պետության համար, որտեղ կորպորացիան ներառված է) մինչեւ 16- ի օրը եթե կորպորատիվ հարկային տարվա ավարտին հաջորդող երրորդ ամսվա ընթացքում, եթե ընտրությունը լինի արդյունավետ ընթացիկ հարկային տարում: C- ի կորպորացիան պետք է որակավորված լինի որպես իրավասու կորպորացիա 2 1 / 2 ամսվա ընթացքում եւ բոլոր բաժնետերերը 2 1 / 2 ամսվա ընթացքում պետք է համաձայնություն տան, նույնիսկ եթե ընտրության պահին նրանք չունեն բաժնետոմսեր: Եթե ​​ընտրությունը ներկայացվում է հարկային տարվա երրորդ ամսվա 15 օրից հետո, ապա ընտրություններն ուժի մեջ են մտնելու հաջորդ տարվա համար, եւ ընտրության ժամանակ բոլոր բաժնետերերը պետք է համաձայնվեն:

Կորպորացիայի կարգավիճակի դադարեցում

S- ի ընտրության կամավոր դադարեցումը կատարվում է Ծառայության կենտրոնի հետ հայտարարություն ներկայացնելով, որտեղ բնօրինակի ընտրությունը պատշաճ կերպով ներկայացվել է: Հրաժարումը կարող է կատարվել միայն այն բաժնետերերի համաձայնությամբ, որոնք վերադարձման պահին կատարվում են կորպորացիայի բաժնետոմսերի թողարկված եւ թողարկված բաժնետոմսերի (այդ թվում `ոչ քվեարկող բաժնետոմսերի) ավելի քան կեսը: Հատուկ տեղեկատվություն կա, որը պետք է ընդգրկվի հայտարարության մեջ եւ այդ տեղեկատվությունը ներկայացված է 1.1362-6 (a) (3) կանոնակարգի եւ IRS ձեւի ցուցումների համար, 1120S- ի, US կորպորատիվ եկամտի վերադարձով S Corporation- ի համար:

Հրաժարումը կարող է ուժի մեջ մտնել ամսաթիվը, քանի դեռ այն գտնվում է վերադարձման ամսաթվից հետո կամ դրանից հետո: Եթե ​​ամսաթիվ չի նշվում, եւ հետաձգումը տրվում է հարկային տարվա երրորդ ամսվա 15 օրը, ապա ուժի մեջ է մտնում ընթացիկ հարկային տարում: Եթե ​​վերադարձը տրվում է հարկային տարվա երրորդ ամսվա 15 օրից հետո, ապա ուժը կորցրած է լինելու հաջորդ հարկային տարվա համար:

Պետք է կազմակերպեմ իմ ձեռնարկությունը որպես S կորպորացիա:

Եթե ​​մտադրվում է, որ ձեր կորպորացիան ունենա ավելի քան մի քանի բաժնետեր (բայց ձեր առանձին պետության սահմանը պակաս է), և կարող եք գնահատել արտոնյալ հարկման առավելությունները, միևնույն ժամանակ հասկանալով «հարկումը անկախ դրանցից» ներգրավված հնարավոր թերությունները: բաշխման բաշխում », և դուք բավարարում եք վերը նկարագրված իրավական պահանջները, այնուհետև S կորպորացիան կարող է երկար ճանապարհ անցնել դեպի ձեր բիզնեսը ձեռնտու և գրավիչ ճիշտ ներդրողների համար: