S Corporation

Layanan permulaan bisnis dan perlindungan aset pribadi.

Bergabunglah

S Corporation

Korporasi S adalah bentuk struktur bisnis yang dinamakan demikian karena terstruktur sedemikian rupa sehingga memenuhi, dan berada di bawah lingkup, dari IRS Revenue Code subbab S. Dalam banyak hal, ini sangat mirip dengan perusahaan tradisional, tetapi dengan sifat-sifat seperti kemitraan tertentu yang dapat menguntungkan jenis organisasi bisnis tertentu. Salah satu keuntungan utama diperlakukan sebagai bab S Corporation adalah perpajakan pass-through. Perpajakan pass-through ada ketika pemegang saham dikenakan pajak di tingkat individu, seperti kemitraan, bukan pertama di tingkat perusahaan, kemudian lagi di tingkat individu. Hal ini memberikan para pemegang saham yang terbaik dari kedua dunia dalam banyak hal - manfaat perpajakan pass-through dari kemitraan sederhana, dan kewajiban terbatas dan perlindungan aset yang diberikan korporasi.

Keuntungan Pajak

Perusahaan standar (atau "C") dikenakan pajak atas penghasilannya sebagai perusahaan, maka dividen apa pun yang dibagikan kepada masing-masing pemegang saham dikenakan pajak dengan tarif individual (sekitar 15% untuk pajak Federal). Ini dikenal sebagai bahaya pajak berganda dan merupakan salah satu alasan utama keberadaan S Corporation.

S Corporation, di sisi lain, tidak dikenakan pajak di tingkat perusahaan. Sebaliknya, itu dikenakan pajak berdasarkan distribusi kepada pemegang saham pada tingkat marginal masing-masing pemegang saham. Satu hal yang perlu diingat adalah perpajakan ini terjadi apakah ada distribusi aktual kepada pemegang saham. Ini berarti penghasilan hanya dikenakan pajak sekali, sebagai distribusi kepada pemegang saham.

Metode perpajakan pass-through ini dapat menjadi anugerah dan gangguan. Misalnya, mari kita ambil sebuah perusahaan imajiner bernama Wallaby, Inc. Kita akan mengatakan ada tiga mitra, John, Jack, dan Jacob, dengan John memiliki 50%, Jack yang memiliki 25%, dan Jacob yang tersisa 25%. Wallaby, Inc. memperoleh $ 10 juta tahun lalu sebagai laba bersih. Pada waktu pajak, John harus mengklaim $ 5 juta, Jack $ 2.5 juta, dan Jacob sisa $ 2.5 juta. Jika John, sebagai pemilik mayoritas, memutuskan untuk tidak membagikan laba bersih, John, Jack dan Jacob masih akan bertanggung jawab atas pajak atas penghasilan tersebut seolah-olah distribusi dilakukan dengan cara itu, meskipun tidak satupun dari ketiganya menerima aktual distribusi uang tunai. Situasi ini dapat dimanipulasi melalui apa yang disebut "permainan pemerasan" oleh mitra mayoritas (atau mitra dalam kolusi) dalam upaya untuk memeras minoritas atau mitra yang tidak diinginkan.

Dalam perusahaan tradisional, meskipun ada pajak perusahaan awal, tidak ada pajak dividen pada tingkat pemegang saham individu kecuali jika distribusi yang sebenarnya dilakukan.

Batasan lain untuk S Corporation adalah kenyataan bahwa jumlah pemegang saham terbatas pada 100, dan jika hanya ada satu pemegang saham, ada bahaya yang selalu ada bahwa IRS mengabaikan status bab S dan memperlakukan perusahaan sebagai perusahaan standar. untuk keperluan pajak. Ini lebih mungkin terjadi ketika ada penyimpangan dari formalitas perusahaan.

S Formalitas Perusahaan

Pembentukan organisasi sebagai korporasi S juga berarti bahwa, seperti halnya perusahaan tradisional, formalitas perusahaan harus diperhatikan. Formalitas perusahaan adalah tindakan yang harus dilakukan oleh direktur, pejabat, atau pemegang saham perusahaan untuk menjaga perlindungan yang diberikan oleh pembentukan korporasi. Ini adalah prosedur penting yang berfungsi untuk melindungi aset pribadi direktur, pejabat, dan pemegang saham Korporat.

Formalitas dapat diringkas sebagai berikut:

  • Dana Perusahaan harus dipertahankan terpisah dan terpisah dari Dana Pribadi.
  • Harus ada Rapat Tahunan Dewan Direksi.
  • Harus ada Risalah Korporat dan seorang petugas yang ditugaskan untuk mengambil dan mengurus risalah tersebut.
  • Semua keterlibatan Perusahaan, kontrak, dan akuisisi strategis harus dalam Bentuk Tertulis.

Jauh lebih mendalam diskusi dan deskripsi formalitas perusahaan dapat ditemukan di bagian kami yang berisi a Daftar Periksa Formalitas Perusahaan. Selain itu, perlu disebutkan bahwa kepatuhan terhadap formalitas perusahaan adalah suatu keharusan untuk keberhasilan operasi perusahaan mana pun. Formalitas ini berfungsi untuk melindungi kewajiban terbatas dan manfaat pajak yang diberikan oleh status perusahaan.

Pengajuan untuk Perawatan Sub-bab S

Langkah-langkah yang diperlukan untuk mencapai status S korporasi tidak terlalu rumit, tetapi perlu perhatian ketat diberikan kepada mereka untuk memastikan bahwa status dapat bertahan dalam pengawasan dan manfaat dari status tersebut dapat dinikmati.

Untuk memulai, pemegang saham perusahaan yang ada, atau pemilik perusahaan baru, harus menjalankan Formulir IRS 2553, bersama dengan dokumentasi lokal jika keadaan tempat tinggal perusahaan mengakui korporasi S (beberapa negara memperlakukan semua perusahaan dengan sama, namun yang lain memungkinkan untuk penunjukan S dan mengikuti strategi perpajakan yang sama). Pelaksanaan dan pengajuan pemilihan ini harus dilakukan sebelum hari 16 bulan ketiga setelah penutupan tahun pajak korporasi agar korporasi dipertimbangkan untuk status S selama tahun pajak saat ini. Korporasi harus memenuhi kualifikasi Korporasi S selama bulan-bulan 2.5 yang disebutkan di atas, dan semua pemegang saham harus menyetujui status, terlepas dari apakah mereka memiliki saham pada saat perubahan status atau tidak.

Melepaskan Status Pemilihan S

Status S Corporation dapat dilepaskan secara sukarela melalui pengajuan pernyataan penghentian yang sesuai. Jenis pencabutan status ini hanya dapat dilakukan dengan persetujuan dan persetujuan dari pemegang saham mayoritas. Proses lengkap, dan semua persyaratan informasi pendukung yang diperlukan, dapat ditemukan di bagian Peraturan IRS 1.1362-6 (a) (3) dan dalam Petunjuk untuk Formulir IRS 1120S, Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan AS untuk S Corporation.

Pencabutan atau pemutusan status secara sukarela dapat terjadi kapan saja badan pengatur, seperti IRS atau Badan Pajak Waralaba Negara, menyatakan pelanggaran terhadap persyaratan kelayakan, atau yang jauh lebih besar, setiap kegagalan untuk mengamati formalitas perusahaan yang menimbulkan pertanyaan status badan hukum yang terpisah dari korporasi.

Siapa yang Harus Berorganisasi sebagai S Corporation?

Kemitraan, kelompok investor, atau bahkan pemegang saham perusahaan yang sudah ada yang mencari manfaat ganda dari menikmati tanggung jawab terbatas dan perpajakan yang lewat harus secara serius mempertimbangkan status S Corporation, asalkan aturan kelayakan dapat dipenuhi dan dipertahankan. Ada banyak manfaat yang dapat diperoleh dari bentuk organisasi ini, meskipun ini adalah keputusan yang harus dibuat dengan bantuan pakar yang memiliki informasi dalam perusahaan-perusahaan di sub-bab S.

Sebuah Korporasi S (dinamai demikian karena organisasinya yang memenuhi persyaratan IRS untuk dikenakan pajak berdasarkan Sub-bab S dari Kode Pendapatan Internal) adalah sebuah perusahaan di mana pemilihan perpajakan sub-bab S telah dibuat agar diperlakukan sebagai izin. entitas melalui-untuk tujuan pajak, seperti kemitraan yang pendapatan atau kerugiannya "melewati" ke pengembalian pajak pribadi pemegang saham individu (dalam proporsi langsung dengan investasi atau kepemilikan mereka di perusahaan), sambil tetap memberikan perlindungan yang sama untuk aset dan dari kewajiban sebagai perusahaan tradisional. Para pemegang saham akan membayar pajak penghasilan pribadi berdasarkan pendapatan korporasi S, terlepas dari apakah pendapatan tersebut benar-benar didistribusikan atau tidak, tetapi mereka akan menghindari "pajak berganda" yang melekat pada korporasi tradisional (atau perusahaan "C").

Perbedaan Utama antara Perusahaan tradisional dan Perusahaan S

Karena struktur perpajakan yang “melewati”, korporasi S tidak dikenai pajak di tingkat perusahaan, dan karenanya menghindari jebakan "pajak berganda" (dalam perusahaan standar atau tradisional, pendapatan bisnis pertama-tama dikenakan pajak di tingkat perusahaan , kemudian distribusi sisa pendapatan kepada masing-masing pemegang saham dikenakan pajak lagi sebagai "penghasilan" pribadi) yang menimpa perusahaan C.

Tidak seperti dividen korporasi C yang dikenakan pajak pada tingkat federal 15.00%, dividen korporasi S (atau lebih tepat disebut "Distribusi") dikenakan pajak pada tarif pajak marjinal pemegang saham. Namun, dividen korporasi c dikenakan pajak berganda yang disebutkan di atas. Penghasilan pertama kali dikenakan pajak di tingkat perusahaan sebelum didistribusikan sebagai dividen dan kemudian dikenakan pajak sebagai pendapatan ketika dikeluarkan untuk masing-masing pemegang saham.

Sebagai contoh, Cogs Inc, dibentuk sebagai perusahaan S, menghasilkan $ 20 juta dalam laba bersih dan dimiliki 51% oleh Jack dan 49% oleh Tom. Atas pengembalian pajak pribadi Jack, ia akan melaporkan pendapatan $ 10.2 juta dan Tom akan melaporkan $ 9.8 juta. Jika Jack (sebagai pemilik mayoritas) memutuskan untuk tidak membagikan laba bersih, Jack dan Tom tetap akan dikenakan pajak atas penghasilan seolah-olah distribusi dilakukan dengan cara itu, meskipun tidak ada yang menerima distribusi uang tunai. Ini adalah contoh dari "permainan memeras" perusahaan yang dapat digunakan dalam upaya untuk memaksa pasangan minoritas.

Tujuan Bisnis dari S Corporation

Memiliki status S korporasi memberikan beberapa manfaat besar bagi korporasi. Pertama dan terpenting, tentu saja, adalah tujuan untuk mencapai tanggung jawab terbatas, atau mengurangi dampak gugatan hukum pribadi, atau bentuk utang lain yang ditimbulkan oleh pemegang saham individu, terhadap pemegang saham, dan melindungi mereka yang berdampak pada korporasi secara keseluruhan, atau sisa pemegang saham sebagai individu. Manfaat perlindungan aset ini berlaku baik untuk korporasi tradisional maupun korporasi S. Lebih spesifik untuk pemilihan korporasi S adalah manfaat perpajakan pass-through. Meskipun ada batasan jumlah pemegang saham yang dapat dimiliki suatu perusahaan untuk memenuhi persyaratan IRS untuk status perusahaan S, sebagian besar perusahaan yang memenuhi ambang ukuran (dalam kebanyakan kasus, tidak lebih dari 75 ke pemegang saham 100) memilih untuk menjadi dikenakan pajak sebagai korporasi S karena memungkinkan pemegang saham perorangan untuk mendapatkan distribusi yang lebih besar dari pendapatan bisnis. Korporasi dapat memberikan pendapatan secara langsung kepada pemegang saham dan menghindari pajak berganda yang melekat dengan dividen perusahaan publik, sambil tetap menikmati keuntungan dari struktur perusahaan.

Memilih Status Perusahaan S

Memilih status korporasi memiliki implikasi kewajiban pajak. Status S memungkinkan pemegang saham untuk menerapkan laba dan rugi perusahaan untuk SPT pajak penghasilan individu. Untuk memilih status S, seseorang harus terlebih dahulu bergabung sebagai perusahaan C umum dan kemudian mengajukan IRS dari 2553. Jika Anda baru saja bergabung, perusahaan Anda dapat mengajukan status S kapan saja selama tahun pajak dalam 75 hari dari tanggal pendirian Anda. Kalau tidak, tindakan ini harus diambil pada bulan Maret 15 jika perusahaan adalah wajib pajak tahun kalender, agar pemilihan umum berlaku untuk tahun pajak saat ini. Korporasi kemudian dapat memutuskan untuk memilih status korporasi S, tetapi keputusan ini tidak akan berlaku sampai tahun berikutnya.

Perhatian Penghasilan Pasif

Pendapatan pasif adalah pendapatan yang dihasilkan oleh investasi; yaitu saham, obligasi, investasi jenis ekuitas, real estat, dll. Penghasilan aktif dihasilkan oleh layanan yang diberikan, produk yang dijual, dll. Penting untuk memastikan bahwa pendapatan pasif korporasi S Anda tidak melebihi 25% dari penerimaan kotor perusahaan selama tiga tahun berturut-turut; jika tidak, perusahaan Anda akan dalam bahaya karena status S-nya dicabut oleh IRS. Pilihan yang lebih baik jika bisnis Anda diharapkan memiliki pendapatan pasif yang substansial adalah LLC.

Memenuhi Syarat untuk Status S Corporation

Untuk memenuhi syarat status S korporasi, beberapa langkah yang harus dipenuhi harus dipenuhi. 1. Korporasi harus dibentuk sebagai korporasi kelas C yang bersifat umum dan mencari laba. 2. Pastikan perusahaan Anda hanya mengeluarkan satu kelas saham. 3. Semua pemegang saham adalah Warga Negara AS atau Penduduk Tetap. 4. Tidak ada yang lebih dari pemegang saham 75. 5. Tingkat pendapatan pasif perusahaan Anda tidak melewati 25% dari batas penerimaan bruto. 6. Jika perusahaan Anda memiliki tanggal akhir tahun pajak selain 31 Desember, Anda harus mengajukan izin dari IRS. Jika perusahaan Anda telah memenuhi semua hal di atas, Anda dapat mengajukan formulir 2553 dengan IRS untuk memilih status S.

S Corporation vs. LLC

Sebuah Perseroan Terbatas dapat dimiliki (dimiliki sebagai "anggota") korporasi, LLC lainnya, kemitraan, perwalian dan warga negara non-AS, orang asing yang bukan penduduk. Korporasi S, di sisi lain, hanya dapat dimiliki oleh warga negara AS perorangan atau warga asing tetap. LLC dapat menawarkan berbagai tingkat / kelas keanggotaan sementara perusahaan S hanya dapat menawarkan satu kelas saham. LLC dapat memiliki sejumlah anggota tetapi korporasi S dibatasi hingga maksimum 75 untuk pemegang saham 100 (tergantung pada aturan negara tempat ia dibentuk). Ketika seorang pemegang saham perusahaan S dituntut dalam gugatan pribadi (bukan bisnis), saham saham adalah aset yang dapat disita. Ketika seorang anggota LLC dituntut dalam gugatan pribadi (bukan bisnis), ada ketentuan untuk melindungi hak keanggotaan dari diambil dari individu tersebut.

Masalah Hukum untuk Dipertimbangkan dengan S Corporation

Yang pasti, ada langkah-langkah dan persyaratan peraturan tertentu yang harus dipenuhi sebelum korporasi dapat diperlakukan sebagai korporasi S. Pertama, pemegang saham dari perusahaan yang ada (atau pencetus perusahaan baru) harus membuat pemilihan untuk menjadi perusahaan S pada Formulir IRS 2553 (dan formulir yang sesuai untuk negara di mana perusahaan itu didirikan) sebelum hari 16 dari bulan ketiga setelah penutupan tahun pajak korporasi C jika pemilihan efektif untuk tahun pajak saat ini. Korporasi C harus memenuhi syarat sebagai perusahaan yang memenuhi syarat selama bulan-bulan 2 1 / 2 dan semua pemegang saham selama bulan-bulan 2 1 / 2 tersebut harus menyetujui, bahkan jika mereka tidak memiliki saham pada saat pemilihan. Jika pemilihan diajukan setelah hari 15 dari bulan ketiga tahun pajak, pemilihan akan berlaku untuk tahun pajak berikutnya dan semua pemegang saham pada saat pemilihan harus menyetujui.

Pengakhiran Status S Corporation

Pengakhiran sukarela atas suatu pemilihan S dilakukan dengan mengajukan pernyataan kepada Pusat Layanan tempat pemilihan yang asli diajukan dengan tepat. Pencabutan dapat dilakukan hanya dengan persetujuan pemegang saham yang, pada saat pencabutan dilakukan, memiliki lebih dari setengah jumlah saham yang dikeluarkan dan beredar (termasuk saham yang tidak memiliki hak suara) dari perusahaan. Ada informasi spesifik yang harus dimasukkan dalam pernyataan dan informasi ini diuraikan dalam bagian Peraturan 1.1362-6 (a) (3) dan dalam Petunjuk untuk Formulir IRS 1120S, Surat Pemberitahuan Pajak Penghasilan AS untuk S Corporation.

Pencabutan tersebut dapat menyatakan tanggal efektif selama pada atau setelah tanggal pencabutan diajukan. Jika tidak ada tanggal yang ditentukan dan pencabutan diajukan sebelum hari 15 dari bulan ketiga tahun pajak, pencabutan akan berlaku untuk tahun pajak saat ini. Jika pencabutan diajukan setelah hari ke 15 bulan ketiga tahun pajak, pencabutan akan berlaku untuk tahun pajak berikutnya.

Haruskah Saya Mengatur Perusahaan Saya sebagai Perusahaan S?

Jika Anda berniat untuk perusahaan Anda memiliki lebih dari beberapa pemegang saham (tetapi kurang dari batas di negara bagian Anda) dan Anda dapat menghargai manfaat perpajakan pass-through sementara pada saat yang sama memahami potensi jebakan yang terlibat dengan "perpajakan terlepas dari distribusi, ”dan Anda memenuhi persyaratan hukum yang diuraikan di atas, maka korporasi S dapat menempuh jalan jauh untuk membuat bisnis Anda menguntungkan dan menarik bagi investor yang tepat.