S Corporation

Upphaf fyrirtækja og persónuverndarþjónusta.

Vertu felldur

S Corporation

S hlutafélagið er form af viðskiptaformi sem þannig er nefnt vegna þess að það er byggt upp á þann hátt að það mætir og fellur undir verksvið IRS tekjukóða undirhluta S. Að mörgu leyti er það mjög eins og hefðbundið fyrirtæki, en með ákveðna eiginleika eins og samstarf sem geta gagnast ákveðnum tegundum fyrirtækjasamtaka. Einn helsti kosturinn við að vera meðhöndlaður sem kafli S Corporation er skattlagning vegna framhjá. Skattlagning er til staðar þegar hluthafar eru skattlagðir á einstaklingsstig, eins og sameignarfélag, frekar en fyrst á fyrirtækjastigi, síðan aftur á einstaklingsstigi. Þetta veitir hluthöfum það besta frá báðum heimum í mörgum tilvikum - skattaávinningur af einföldu sameignarfélagi og takmarkaða ábyrgð og eignarvernd sem fyrirtæki veitir.

Skattalegir kostir

Venjulegt (eða „C“) fyrirtæki er skattlagt af tekjum þess sem fyrirtæki, síðan er hver arður sem dreift er til einstakra hluthafa aftur skattlagður á einstaklingshlutfallið (um 15% fyrir sambandsskatta). Þetta er þekkt sem tvísköttunarhætta og er ein aðalástæðan fyrir tilvist S Corporation.

S Corporation er aftur á móti ekki skattlagt á fyrirtækjastigi. Þess í stað er það skattlagt miðað við úthlutun til hluthafa á jaðarhlutfalli einstakra hluthafa. Eitt sem þarf að hafa í huga er að þessi skattlagning á sér stað hvort sem raunveruleg dreifing er til hluthafanna eða ekki. Þetta þýðir að tekjurnar eru aðeins skattlagðar einu sinni, sem dreifing til hluthafanna.

Þessi skattlagningaraðferð sem gengur í gegn getur verið bæði blessun og óþægindi. Tökum sem dæmi ímyndað fyrirtæki að nafni Wallaby, Inc. Við munum segja að það séu þrír samstarfsaðilar, John, Jack og Jacob, þar sem John á 50%, Jack á 25% og Jacob hin 25%. Wallaby, Inc. þénaði 10 milljónir dala á síðasta ári sem hreinar tekjur. Á skattatíma verður John að krefjast $ 5 milljóna, Jack $ 2.5 milljónir og Jacob eftir $ 2.5 milljónir. Ef John, sem meirihlutaeigandi, ákveður að dreifa hreinum tekjuhagnaði, verða John, Jack og Jacob ennþá skattskyldir af tekjunum eins og úthlutun hafi farið fram á þann hátt, jafnvel þó að enginn þriggja hafi fengið peningadreifing. Þessar aðstæður er hægt að vinna með því sem kallað er „kreppuleikur“ af meirihlutafélaga (eða samstarfsaðilum) til að reyna að kreista út minnihluta eða óæskilegan félaga.

Í hefðbundnu hlutafélagi, þó að það sé upphaflegur fyrirtækjaskattur, er enginn arðskattur á einstöku hluthafastigi nema raunveruleg úthlutun sé gerð.

Önnur takmörkun á S Corporation er sú staðreynd að fjöldi hluthafa er takmarkaður við 100, og ef aðeins einn hluthafi er til staðar, þá er sú sífellda hætta á að ríkisskattstjóri lítilsvirðir stöðu S-kafla og fer með fyrirtækið sem venjulegt fyrirtæki í skattalegum tilgangi. Þetta er líklegra þegar einhvers konar frávik eru frá formsatriðum fyrirtækja.

S Corporation formsatriði

Stofnun stofnunar sem S hlutafélags þýðir einnig að, eins og með hefðbundið fyrirtæki, verður að gæta formsatriða fyrirtækja. Formleiki fyrirtækja eru aðgerðirnar sem framkvæmdastjóri fyrirtækisins, yfirmenn eða hluthafar verða að framkvæma til að viðhalda verndinni sem stofnun fyrirtækisins veitir. Þetta eru nauðsynleg verklag sem þjóna til að vernda persónulegar eignir stjórnenda, yfirmanna og hluthafa fyrirtækisins.

Formleiki er hægt að draga saman á eftirfarandi hátt:

  • Viðskiptasjóði verður að halda aðskildum og fyrir utan persónulega sjóði.
  • Það verða að vera ársfundir stjórnar.
  • Það verða að vera til fundargerðir fyrirtækja og yfirmanni falið að taka og sjá um fundargerðina.
  • Allar skuldbindingar fyrirtækja, samningar og stefnumótandi yfirtökur verða að vera á skriflegu formi.

Miklu ítarlegri umfjöllun og lýsingar á formsatriðum fyrirtækja er að finna í hlutanum sem inniheldur a Gátlisti fyrirtækja um formsatriði. Ennfremur er þess getið að fylgni við formsatriði fyrirtækja sé nauðsyn fyrir árangursríkan rekstur allra fyrirtækja. Þessi formsatriði þjóna til að varðveita takmarkaða ábyrgð og skattaívilnanir sem fyrirtækjastaða veitir.

Skráning vegna meðferðar á S-kafla

Skrefin sem nauðsynleg eru til að ná S hlutafélagsstöðu eru ekki mjög flókin en þarf að fylgjast nákvæmlega með þeim til að tryggja að staðan þoli skoðun og ávinningurinn af stöðunni njóti.

Til að byrja, verður hluthafi / hluthafar núverandi fyrirtækis, eða eigandi nýs fyrirtækis, að framkvæma IRS eyðublað 2553 ásamt öllum staðbundnum skjölum ef búseturíki fyrirtækisins viðurkennir S fyrirtæki (sum ríki meðhöndla öll fyrirtæki sem sama, og enn aðrir gera ráð fyrir S-tilnefningu og fylgja svipuðum áætlunum um skattlagningu). Framkvæmd og umsókn þessara kosninga verður að eiga sér stað fyrir 16. dag þriðja mánaðar eftir lok skattárs fyrirtækisins til þess að fyrirtækið teljist til stöðu S á yfirstandandi skattári. Fyrirtækið verður að uppfylla hæfi S Corporation á áðurnefndum 2.5 mánuðum og allir hluthafar verða að samþykkja stöðuna, óháð því hvort þeir eiga hlut eða ekki þegar staðan var breytt.

Að afsala sér S stöðu kosninga

Hægt er að afsala sér stöðu S Corporation af frjálsum vilja með því að leggja fram viðeigandi uppsögn. Þessi tegund afturköllunar á stöðu má aðeins gera með samþykki og samþykki meirihlutaeigenda. Heildarferlið og allar nauðsynlegar kröfur um stuðningsupplýsingar er að finna í IRS reglugerðinni kafla 1.1362-6 (a) (3) og í leiðbeiningum um IRS eyðublað 1120S, tekjuskattsskýrslu Bandaríkjanna fyrir S Corporation.

Ósjálfráð afturköllun eða stöðvun stöðu getur átt sér stað hvenær sem eftirlitsstofnanir, svo sem ríkisskattstjóri eða ríkisvaldsskattaráð, boða brot á hæfiskröfum, eða til mun meiri skaða, ef ekki er gætt að formsatriðum fyrirtækja sem koma í efa sérstaka stöðu lögaðila fyrirtækisins.

Hver ætti að skipuleggja sem S Corporation?

Samstarf, hópar fjárfesta eða jafnvel núverandi hluthafar í fyrirtækjum, sem leita að tvöföldum ávinningi af því að njóta takmarkaðrar ábyrgðar og skattlagningar vegna yfirfærslu, ættu að íhuga stöðu S Corporation, að því gefnu að hægt sé að uppfylla og viðhalda reglum um hæfi. Það er margs konar ávinningur af þessu skipulagsformi, þó að þetta sé ákvörðun sem ætti að taka með aðstoð upplýsts sérfræðings í undirhluta S fyrirtækja.

S Corporation (nefnt sem slíkt vegna stofnunar þess sem uppfyllir kröfur IRS um að vera skattlagt samkvæmt undirkafla S í ríkisskattalögunum) er hlutafélag þar sem undirkafli S hefur verið kosinn um skattlagningu til að hægt sé að meðhöndla það sem framhjáhald -aðila í skattalegum tilgangi, líkt og sameignarfélag þar sem tekjur eða tap „renna“ yfir til persónulegra skattskila einstakra hluthafa (í réttu hlutfalli við fjárfestingu þeirra eða eignarhald í félaginu), en samt sem áður veita sömu vernd fyrir eignir og frá skuldum sem hefðbundið hlutafélag. Hluthafarnir greiða tekjuskatt einstaklinga miðað við tekjur S fyrirtækisins, óháð því hvort tekjunum er raunverulega dreift eða ekki, en þeir munu forðast „tvísköttun“ sem er í hefðbundnu fyrirtæki (eða „C“ fyrirtæki).

Helsti munurinn á hefðbundinni hlutafélagi og S hlutafélagi

Vegna þess að "fara í gegnum" skattlagningu er S hlutafélagið ekki skatta á fyrirtækjavettvangi og forðast því gildrur "tvísköttunar" (í venjulegu eða hefðbundnu fyrirtæki eru atvinnutekjur fyrst skattlagðar á fyrirtækjastig , þá er skattlagning dreifingar afgangstekna til einstakra hluthafa aftur sem persónulegar „tekjur“) sem eiga við um C fyrirtæki.

Ólíkt arði C-fyrirtækja sem skattlagður er með sambandshlutfallinu 15.00%, er arður S-fyrirtækja (eða réttari titill „úthlutun“) skattlagður með jaðarskatthlutfalli hluthafa. Arður c fyrirtækja er þó háð tvísköttuninni sem nefnd er hér að ofan. Tekjurnar eru fyrst skattlagðar á fyrirtækjastig áður en þeim er deilt út sem arður og síðan skattlagðar sem tekjur þegar þær eru gefnar út til einstakra hluthafa.

Til dæmis er Cogs Inc stofnað sem S hlutafélag, þénar $ 20 milljónir í nettótekjur og er í eigu 51% af Jack og 49% af Tom. Á persónulegu skattframtali Jacks mun hann tilkynna um 10.2 milljónir dala í tekjur og Tom gera grein fyrir 9.8 milljónum dala. Ef Jack (sem meirihlutaeigandi) ákveður að dreifa hreinum tekjuhagnaði verða bæði Jack og Tom ennþá skattskyldir af tekjunum eins og ef úthlutun var gerð á þann hátt, þó að hvorugur fengi neina peningadreifingu. Þetta er dæmi um „squeeze-play“ fyrirtækja sem hægt er að nota til að reyna að knýja fram minnihluta félaga.

Viðskiptamarkmið S Corporation

Að hafa stöðu S fyrirtækis veitir nokkrum verulegum ávinningi fyrir fyrirtæki. Fyrst og fremst er auðvitað markmiðið að ná takmarkaðri ábyrgð, eða draga úr áhrifum málsmeðferðar persónulegra mála, eða annars konar skulda sem einstakir hluthafar stofna til, gagnvart hluthöfum og verja gegn þeim sem hafa áhrif á fyrirtækið í heild, eða restin af hluthöfunum sem einstaklingar. Þessi ávinningur eignaverndar gildir bæði um hefðbundna hlutafélagið og S hlutafélagið. Nánar tiltekið fyrir val á S-fyrirtæki er skattfríðindin sem fara í gegnum. Þó að takmarkanir séu á magni hluthafa sem fyrirtæki getur haft til að uppfylla kröfur IRS um stöðu S hlutafélags, kjósa flest fyrirtæki sem passa stærðarmörkin (í flestum tilvikum, ekki meira en 75 til 100 hluthafar) að vera skattlagt sem S hlutafélag vegna þess að það gerir einstökum hluthöfum kleift að vinna sér inn meiri dreifingu á tekjum fyrirtækisins. Fyrirtækið getur fært tekjur beint til hluthafa og forðast tvísköttun sem felst í arði opinberra fyrirtækja, en nýtur enn kosta fyrirtækjaskipulagsins.

Kjósa stöðu S Corporation

Að velja S hlutafélag hefur áhrif á skattskyldu. S staða gerir hluthöfum kleift að beita hagnaði og tapi fyrirtækisins á einstök tekjuskattsskil. Til þess að velja S stöðu verður maður fyrst að fella sem almennt C fyrirtæki og síðan skrá IRS eyðublað 2553. Ef þú hefur nýlega stofnað getur fyrirtæki þitt sótt um stöðu S hvenær sem er á skattárinu innan 75 daga frá stofnunardegi þínum. Annars verður að grípa til þessara aðgerða fyrir 15. mars ef fyrirtækið er skattgreiðandi almanaksárs til að kosningarnar taki gildi yfirstandandi skattár. Fyrirtæki getur síðar ákveðið að kjósa stöðu S fyrirtækis, en þessi ákvörðun tekur ekki gildi fyrr en árið eftir.

Óbeinar tekjur Varúð

Óbeinar tekjur eru allar tekjur sem myndast við fjárfestingu; þ.e. hlutabréf, skuldabréf, fjárfestingar í hlutabréfum, fasteignir o.s.frv. Virkar tekjur verða til vegna veittrar þjónustu, seldra vara o.s.frv. Það er mikilvægt að ganga úr skugga um að óbeinar tekjur S fyrirtækisins fari ekki yfir 25% af vergum tekjum fyrirtækisins yfir þriggja ára tímabil í röð; annars myndi fyrirtæki þitt eiga á hættu að S-staða afturkölluð af IRS. Betri kostur ef búist er við að fyrirtæki þitt hafi umtalsverðar óbeinar tekjur gæti verið LLC.

Hæfur til að fá stöðu S Corporation

Til þess að geta öðlast stöðu S fyrirtækis verður að uppfylla nokkrar nauðsynlegar ráðstafanir. 1. Fyrirtækið verður að vera stofnað sem almennt hlutafélag C í gróðaskyni. 2. Vertu viss um að fyrirtæki þitt hafi aðeins gefið út einn flokk hlutabréfa. 3. Allir hluthafarnir eru bandarískir ríkisborgarar eða fastir íbúar. 4. Það geta ekki verið fleiri en 75 hluthafar. 5. Óbeinar tekjumörk fyrirtækisins þíns standast ekki 25% af vergum tekjumörkum. 6. Ef fyrirtæki þitt er með annan skattadag en 31. desember verður þú að sækja um leyfi frá IRS. Ef fyrirtæki þitt hefur uppfyllt allt ofangreint getur þú sent skjal 2553 til IRS til að velja S stöðu.

S Corporation gegn LLC

Hlutafélag er hægt að eiga (hafa sem „meðlimir“) fyrirtæki, önnur LLC, sameignarfélag, trúnaðarmál og ríkisborgarar utan Bandaríkjanna, útlendingar sem ekki eru heimilisfastir. S hlutafélagið getur aftur á móti aðeins verið í eigu einstakra bandarískra ríkisborgara eða útlendinga með fasta búsetu. LLC getur boðið upp á mismunandi stig / flokka aðildar en S fyrirtæki getur aðeins boðið einn flokk hlutabréfa. LLC getur haft hvaða fjölda félaga sem er en S hlutafélag er takmarkað við hámark 75 til 100 hluthafa (fer eftir reglum þess ríkis þar sem það er stofnað). Þegar hluthafi S-fyrirtækis er stefnt í persónulegri málsókn (ekki viðskiptalegum) er hlutabréf eign sem hægt er að leggja hald á. Þegar félagi í LLC er stefnt í persónulegri málsókn (ekki fyrirtæki) eru ákvæði til að vernda aðildarhlutinn frá því að vera tekinn frá einstaklingnum.

Lögfræðileg mál til umhugsunar við S Corporation

Til að vera viss, þá eru ákveðin reglugerðarskref og kröfur sem þarf að uppfylla áður en hægt er að meðhöndla fyrirtæki sem S fyrirtæki. Í fyrsta lagi verða hluthafar núverandi fyrirtækis (eða upphafsmaður nýs hlutafélags) að kjósa um að vera S hlutafélag á IRS eyðublaði 2553 (og samsvarandi eyðublað fyrir ríkið þar sem hlutafélagið var stofnað) fyrir 16. dag dags þriðja mánuðinn eftir lok C-hlutafélagsárs ef kosningar eiga að taka gildi fyrir yfirstandandi skattaár. C hlutafélagið verður að vera gjaldgeng fyrirtæki á þessum 2 1/2 mánuði og allir hluthafar á þessum 2 1/2 mánuðum verða að samþykkja, jafnvel þó þeir eigi ekki hlutabréf þegar kosningin fer fram. Ef kosningarnar eru lagðar fram eftir 15. degi þriðja mánaðar skattsársins verða kosningarnar í gildi næsta skattár og allir hluthafar á þeim tíma sem kosningar fara fram verða að samþykkja það.

Uppsögn S Corporation stöðu

Sjálfboðaliði með S-kosningum er gert með því að leggja fram yfirlýsingu til Þjónustumiðstöðvarinnar þar sem upphaflegu kosningunum var rétt skilað. Afturköllun má aðeins gera með samþykki hluthafa sem á þeim tíma sem afturköllunin er gerð eiga meira en helming af fjölda útgefinna og útistandandi hlutabréfa í hlutafélaginu (þ.m.t. Það eru sérstakar upplýsingar sem verða að vera með í yfirlýsingunni og þessar upplýsingar eru settar fram í reglugerð kafla 1.1362-6 (a) (3) og í leiðbeiningum um IRS eyðublað 1120S, tekjuskattsskýrslu Bandaríkjanna fyrir S Corporation.

Afturköllunin getur gefið til kynna gildi dagsetningu svo framarlega sem hún er á eða eftir þeim degi sem afturköllunin er lögð fram. Ef engin dagsetning er tilgreind og afturköllunin er lögð fram fyrir 15. dag þriðja mánaðar skattársins hefur afturköllunin gildi fyrir yfirstandandi skattár. Ef afturköllunin er lögð fram eftir 15. degi þriðja mánaðar skattársins hefur afturköllunin gildi á næsta skattári.

Ætti ég að skipuleggja fyrirtækið mitt sem S Corporation?

Ef þú ætlar að hlutafélag þitt eigi fleiri en nokkra hluthafa (en innan við mörkin í þínu einstaka ríki) og þú getur metið ávinninginn af skattlagningu í gegnum og á sama tíma skilið hugsanlegar gildrur sem fylgja „skattlagningu óháð dreifingar, “og þú uppfyllir lagakröfurnar sem lýst er hér að ofan, þá getur S hlutafélag farið langt í að gera fyrirtæki þitt arðbært og aðlaðandi fyrir rétta fjárfesta.