S Corporation

Upphaf fyrirtækja og verndun persónulegra eigna.

Vertu felld inn

S Corporation

S hlutafélagið er tegund viðskiptauppbyggingar sem þannig er nefndur vegna þess að það er uppbyggt á þann hátt að það uppfyllir og fellur undir verksvið, undirkafli S. IRS tekjulaga. Að mörgu leyti er það mjög eins og hefðbundið hlutafélag, en með ákveðnum eiginleikum sem líkjast samvinnu sem geta gagnast ákveðnum tegundum viðskiptasamtaka. Einn helsti kosturinn við að meðhöndla sem kafla S Corporation er sá að fara í gegnum skattlagningu. Framhjáskattlagning er til þegar hluthafar eru skattlagðir á einstök stig, eins og sameignarfélag, frekar en fyrst á fyrirtækjastigi, síðan aftur á einstökum stigi. Þetta veitir hluthöfunum það besta frá báðum heimum í mörgum tilfellum - að fara yfir skattalegan ávinning af einföldu samstarfi og takmarkaða ábyrgð og eignavernd sem fyrirtæki veitir.

Kostir við skatta

Hefðbundið (eða „C“) fyrirtæki er skattlagt af tekjum sínum sem fyrirtæki og síðan er allur arður, sem dreift er til einstakra hluthafa, skattlagður aftur á einstaka gengi (um það bil 15% fyrir alríkisskatta). Þetta er þekkt sem tvísköttunaráhættan og er ein meginástæðan fyrir tilvist S Corporation.

S Corporation er aftur á móti ekki skattlagt á vettvangi fyrirtækisins. Í staðinn er það skattlagt miðað við dreifingu til hluthafa á jaðarhlutfalli hvers hluthafa. Eitt sem þarf að hafa í huga er að þessi skattlagning á sér stað hvort sem um er að ræða raunverulega dreifingu til hluthafa. Þetta þýðir að tekjurnar eru aðeins skattlagðar einu sinni, sem dreifing til hluthafa.

Þessi skattaaðferð sem liggur framhjá getur verið bæði blessun og óþægindi. Við skulum til dæmis taka ímynduð fyrirtæki að nafni Wallaby, Inc. Við segjum að það séu þrír félagar, John, Jack og Jacob, með John sem á 50%, Jack sem á 25% og Jacob sem eftir er 25%. Wallaby, Inc. þénaði 10 milljónir á síðasta ári sem hreinar tekjur. Á skatttíma mun John þurfa að krefjast $ 5 milljóna Bandaríkjadala, Jack $ 2.5 milljónir og Jakob eftir $ 2.5 milljónir. Ef John, sem meirihlutaeigandinn, ákveður að dreifa ekki tekjuhagnaðinum, munu John, Jack og Jacob samt vera ábyrgir fyrir sköttum á tekjurnar eins og dreifing var gerð með þeim hætti, jafnvel þó að enginn þeirra þriggja hafi fengið raunverulegan dreifingu reiðufjár. Þessar aðstæður er hægt að vinna með því sem er kallað „kreista leik“ af meirihlutafélaga (eða samstarfsaðilum) til að reyna að kreista út minnihluta eða óæskilegan félaga.

Í hefðbundnu hlutafélaginu, þó að þar sé um að ræða upphafsskatt, þá er enginn arðsskattur á hvern hlut hluthafa nema að raunveruleg dreifing fari fram.

Önnur takmörkun við S Corporation er sú staðreynd að fjöldi hluthafa er takmarkaður við 100 og ef það er aðeins einn hluthafi er sú hætta sem ríkir sífellt að IRS virði ekki að líta á stöðu S kafla og meðhöndli fyrirtækið sem venjulegt hlutafélag til skatts. Þetta er líklegra tilfellið þegar það er einhvers konar frávik frá formsatriðum fyrirtækja.

S Corporation lögform

Stofnun stofnunar sem S-hlutafyrirtækis þýðir einnig að rétt eins og með hefðbundið hlutafélag verður að gæta að lögformum fyrirtækja. Formleg viðskipti eru aðgerðir sem framkvæmdastjóri, yfirmenn eða hluthafar fyrirtækisins verða að framkvæma til að viðhalda þeirri vernd sem stofnun fyrirtækisins veitir. Þetta eru nauðsynlegar verklagsreglur sem þjóna til að vernda persónulegar eignir stjórnenda, yfirmanna og hluthafa fyrirtækisins.

Hægt er að draga saman formsatriðin á eftirfarandi hátt:

  • Fyrirtækjasjóðum verður að vera haldið aðskildum og fyrir utan persónulegu sjóði.
  • Það verða að vera árlegir fundir stjórnar.
  • Það verður að vera til fundargerð fyrirtækja og yfirmanni falið að taka og sjá um fundargerðirnar.
  • Öll fyrirtækjatengsl, samningar og stefnumótandi yfirtökur verða að vera á skriflegu formi.

Miklu ítarlegri umfjöllun og lýsingar á formsatriðum fyrirtækja er að finna í okkar hluta sem inniheldur a Gátlisti yfir lögmæti fyrirtækja. Ennfremur ber þess að nefna að fylgi formsatriða fyrirtækja er nauðsyn fyrir árangursríkan rekstur hvers fyrirtækis. Þessar formsatriði þjóna til að varðveita takmarkaða ábyrgð og skattabætur sem eru veittar með fyrirtækjastöðu.

Skráning til meðferðar undir kafla S

Skrefin sem nauðsynleg eru til að ná stöðu S hlutafélaga eru ekki mjög flókin, en þarf að fylgjast nákvæmlega með þeim til að tryggja að staðan standist athugun og ávinninginn af stöðunni sé notið.

Til að byrja með verður hluthafi / hlutar núverandi fyrirtækis, eða eigandi nýs fyrirtækis, að framkvæma IRS-eyðublað 2553, ásamt öllum staðbundnum gögnum ef búseturíki fyrirtækisins viðurkennir S-fyrirtæki (sum ríki meðhöndla öll fyrirtæki sama, og enn aðrir gera ráð fyrir S-tilnefningunni og fylgja svipuðum skattaáætlunum). Framkvæmd og skjalfesting þessara kosninga verður að eiga sér stað fyrir 16. dag þriðja mánaðar eftir lok fyrirtækjaskattársins til þess að hlutafélagið teljist til S-stöðu á yfirstandandi skattaári. Félagið verður að uppfylla hæfni S Corporation á framangreindum 2.5 mánuðum og allir hluthafar verða að samþykkja stöðuna, óháð því hvort þeir eiga hlutabréf á þeim tíma sem breyting á stöðu er gerð.

Víkja frá stöðu kosninga

Hægt er að víkja frá stöðu S Corporation af frjálsum vilja með því að leggja fram viðeigandi uppsagnaryfirlýsingu. Þessa tegund afturköllun á stöðu má aðeins fara fram með samþykki og samþykki meirihlutaeigenda. Heildarferlið og allar nauðsynlegar upplýsingakröfur er að finna í IRS reglugerðarhlutanum 1.1362-6 (a) (3) og í leiðbeiningum um IRS eyðublað 1120S, skattskil Bandaríkjanna fyrir S Corporation.

Ófrávíkjanleg afturköllun eða uppsögn á stöðu getur átt sér stað hvenær sem eftirlitsstofnanir, svo sem IRS eða ríkisskattstjóri ríkisins, lýsa yfir broti á hæfiskröfum eða til miklu meiri skaðsemi, ef ekki tekst að fylgjast með lögformum fyrirtækja sem vekja spurningu aðskilin lögaðilastaða hlutafélagsins.

Hver ætti að skipuleggja sig sem S Corporation?

Samstarf, hópar fjárfesta eða jafnvel núverandi hluthafar fyrirtækja sem leita að tvöföldum ávinningi af því að njóta takmarkaðrar ábyrgðar og framhjáskatta ættu að íhuga alvarlega stöðu S Corporation, að því tilskildu að hægt sé að uppfylla og viðhalda reglunum um hæfi. Það er mikill ávinningur af þessu formi skipulags, þó að þetta sé ákvörðun sem ætti að taka með aðstoð upplýsts sérfræðings í undirkafla S hlutafélaga.

S Corporation (nefnt sem slíkt vegna þess að það er stofnun sem uppfyllir kröfur IRS sem þarf að skattleggja samkvæmt undirkafla S í ríkisskattreglunum) er fyrirtæki sem undirkafli S skattakosninga hefur verið gerður til að hægt sé að meðhöndla það sem framhjá -felldar einingar í skattaskyni, líkt og sameignarfélag þar sem tekjur eða tap “fara í gegnum” til persónuafsláttar einstakra hluthafa (í beinu hlutfalli við fjárfestingu þeirra eða eignarhald í félaginu), en veita samt sömu vörn fyrir eignir og frá skuldum sem hefðbundið hlutafélag. Hluthafarnir greiða tekjuskatta einstaklinga sem byggjast á tekjum S-hlutafélagsins, óháð því hvort tekjunum er í raun dreift eða ekki, en þeir forðast „tvísköttun“ sem felst í hefðbundnu hlutafélaginu (eða „C“ hlutafélaginu).

Stærsti munurinn á hefðbundnu fyrirtæki og S Corporation

Vegna þess að „fara í gegnum“ skattaskipulagið er S hlutafélagið ekki skattað á fyrirtækjastig og forðast þar af leiðandi gildrur „tvísköttunar“ (í venjulegu eða hefðbundnu fyrirtæki eru tekjur fyrirtækja fyrst skattlagðar á fyrirtækjasviði , þá er skatturinn á afgangstekjunum til einstakra hluthafa skattlagður á ný sem persónulegar „tekjur“) sem C-fyrirtækin koma fyrir.

Ólíkt arði C fyrirtækja sem er skattlagður á alríkishlutfallið 15.00% eru arðgreiðslur S hlutafélagsins (eða réttara sagt titillinn „Dreifing“) skattlagðar á jaðarskattahlutfall hluthafa. Hins vegar er arðurinn í hlutafélaginu háð tvísköttuninni sem nefnd er hér að ofan. Tekjurnar eru fyrst skattlagðar á fyrirtækjastig áður en þeim er dreift sem arði og síðan skattlagt sem tekjur þegar þær eru gefnar út til einstakra hluthafa.

Til dæmis, Cogs Inc, er stofnað sem S hlutafélag, gerir $ NNUMX milljónir í hreinar tekjur og er í eigu 20% af Jack og 51% af Tom. Í persónuafslætti Jacks mun hann tilkynna $ 49 milljónir í tekjur og Tom mun tilkynna $ 10.2 milljónir. Ef Jack (sem meirihlutaeigandinn) ákveður að dreifa nettó tekjuhagnaðinum verða bæði Jack og Tom samt ábyrgir fyrir sköttum á tekjurnar eins og dreifing færi fram með þeim hætti, jafnvel þó hvorugur hafi fengið neina dreifingu í reiðufé. Þetta er dæmi um „kreista-leik“ fyrirtækja sem hægt er að nota til að reyna að knýja fram minnihluta félaga.

Viðskiptamarkmið S Corporation

Að hafa S hlutafélagsstöðu veitir nokkur veruleg ávinning fyrir fyrirtæki. Fyrst og fremst er auðvitað markmiðið að ná takmörkuðu ábyrgð, eða draga úr áhrifum persónulegra mála, eða annars konar skulda sem stofnað er til af einstökum hluthöfum, gegn hluthöfum, og vernda gegn þeim sem hafa áhrif á hlutafélagið í heild sinni, eða restin af hluthöfunum sem einstaklingar. Þessi hagur verndun eigna á bæði við um hefðbundna hlutafélagið og S-hlutafélagið. Nánar tiltekið við val á S hlutafélagi er skattahagnaður vegna skatta. Þó það séu takmarkanir á magni hluthafa sem fyrirtæki getur haft til að uppfylla kröfur IRS um stöðu S hlutafélaga, kjósa flest fyrirtæki sem passa við stærðarmörkin (í flestum tilvikum ekki meira en 75 til 100 hluthafar) skattlagður sem S hlutafélag vegna þess að það gerir einstökum hluthöfum kleift að vinna sér inn meiri dreifingu rekstrartekna. Fyrirtækið getur komið tekjum beint til hluthafa og forðast tvísköttunina sem fylgir arði opinberra fyrirtækja en samt notið kostanna við uppbyggingu fyrirtækja.

Að kjósa stöðu S Corporation

Að kjósa stöðu S-fyrirtækis hefur skattaábyrgð. S staða gerir hluthöfum kleift að beita hagnaði og tapi fyrirtækisins á einstökum tekjuskattsskýrslum. Til þess að kjósa S-stöðu verður fyrst að fella sem almennt C hlutafélag og skrá skjöl IRS frá 2553. Ef þú hefur nýlega tekið upp fyrirtæki þitt gæti skráð S-stöðu hvenær sem er á skattaárinu innan 75 daga frá stofnunardegi. Annars verður að grípa til þessa aðgerðar fyrir 15 mars ef hlutafélag er skattgreiðandi á almanaksári til þess að kosningar taki gildi fyrir yfirstandandi skattaár. Fyrirtæki getur síðar ákveðið að velja stöðu S-hlutafélags, en þessi ákvörðun tekur ekki gildi fyrr en árið eftir.

Varúð um óbeinar tekjur

Hlutlausar tekjur eru allar tekjur sem myndast af fjárfestingu; þ.e. hlutabréf, skuldabréf, hlutabréfafjárfestingar, fasteignir o.s.frv. Virkar tekjur eru búnar til af veitta þjónustu, seldum vörum o.s.frv. Það er mikilvægt að ganga úr skugga um að óbeinar tekjur S fyrirtækisins fari ekki yfir 25% af vergum tekjum fyrirtækisins yfir þriggja ára samfellt; annars væri fyrirtæki þitt í hættu á að fá S stöðu sína afturkallaða af IRS. Betri kostur ef búist er við að fyrirtæki þitt hafi umtalsverðar óbeinar tekjur getur verið LLC.

Qualifying í S Corporation stöðu

Til að fullgilda stöðu S hlutafélags verður að uppfylla nokkrar nauðsynlegar ráðstafanir. 1. Fyrirtækið verður að myndast sem almennt fyrirtæki í hagnaðarskyni í C-flokki. 2. Vertu viss um að fyrirtæki þitt hefur aðeins gefið út einn hlutabréfaflokk. 3. Allir hluthafarnir eru bandarískir ríkisborgarar eða fastir íbúar. 4. Það geta ekki verið fleiri en 75 hluthafar. 5. Hlutlaus tekjustig fyrirtækis þíns fer ekki yfir 25% af vergum tekjum. 6. Ef fyrirtæki þitt er með lokadagsetningu skattaárs en í desember 31, verður þú að leggja fram leyfi frá IRS. Ef fyrirtæki þitt hefur uppfyllt allt hér að ofan geturðu sent skjal 2553 með IRS til að velja S stöðu.

S Corporation á móti LLC

Hlutafélag getur verið í eigu (hafa „meðlimi“) fyrirtæki, önnur LLC, sameignarfélag, treystir og erlendir ríkisborgarar, erlendir aðilar. S hlutafélagið getur aftur á móti aðeins verið í eigu einstakra bandarískra ríkisborgara eða útlendinga með fasta búsetu. LLC getur boðið mismunandi stig / flokka aðild en S fyrirtæki getur aðeins boðið einn hlutabréfaflokk. LLC getur verið með hvaða fjölda félagsmanna sem er en S hlutafélag er takmarkað við 75 að hámarki til 100 hluthafa (fer eftir reglum þess ríkis þar sem það er stofnað). Þegar hluthafi í S hlutafélagi er kærður í persónulegri málsókn (ekki viðskiptum) eru hlutabréf hlutabréfa eign sem heimilt er að leggja hald á. Þegar félagi í LLC er ákærður í persónulegri málsókn (ekki viðskiptalegum) eru ákvæði til að vernda aðildarhlutann frá því að vera tekinn frá einstaklingnum.

Lagaleg mál sem þarf að hafa í huga hjá S Corporation

Til að vera viss eru það ákveðin skref og kröfur í reglugerðum sem þarf að uppfylla áður en hægt er að meðhöndla fyrirtæki sem S-fyrirtæki. Í fyrsta lagi verða hluthafar núverandi fyrirtækis (eða stofnandi nýs fyrirtækis) að gera kosningu um að vera S hlutafélag á IRS-eyðublaði 2553 (og samsvarandi eyðublað fyrir ríkið þar sem hlutafélagið var tekið upp) fyrir 16. dag þriðja mánuðinn eftir lok C-hlutafélags skattaársins ef kosningin á að gilda fyrir yfirstandandi skattaár. C hlutafélag verður að vera gjaldgeng sem hlutafélag á þessum 2 1 / 2 mánuðum og allir hluthafar á þessum 2 1 / 2 mánuðum verða að samþykkja það, jafnvel þó þeir eigi ekki hlutabréf þegar kosningin er gerð. Ef kosning er lögð fram eftir 15. dag þriðja mánaðar skattaársins, verða kosningarnar í gildi næsta skattár og allir hluthafar á þeim tíma sem kosningar verða samþykktir.

Uppsögn á stöðu S Corporation

Ósjálfráðum uppsögn S-kosninga fer fram með því að leggja fram yfirlýsingu hjá Þjónustumiðstöðinni þar sem upphaflegu kosningunni var rétt skilað. Afturköllun má aðeins fara fram með samþykki hluthafa sem, á þeim tíma sem afturköllunin er gerð, eiga meira en helming af fjölda útgefinna og útistandandi hlutafjár (þ.m.t. Það eru sérstakar upplýsingar sem verða að vera með í yfirlýsingunni og þessar upplýsingar eru tilgreindar í reglugerðum kafla 1.1362-6 (a) (3) og í leiðbeiningum um IRS-eyðublað 1120S, skattskil Bandaríkjanna fyrir S Corporation.

Afturköllunin getur gefið gildi gildandi dagsetningu svo framarlega sem hún er á eða eftir þann dag sem afturköllunin er lögð inn. Ef engin dagsetning er tilgreind og afturköllunin er lögð fyrir 15. dag þriðja mánaðar skattaársins, mun afturköllunin öðlast gildi fyrir yfirstandandi skattaár. Ef afturköllunin er lögð fram eftir 15. dag þriðja mánaðar skattársins mun afturköllunin taka gildi næsta skattár.

Ætti ég að skipuleggja fyrirtækið mitt sem S Corporation?

Ef þú ætlar að fyrirtæki þitt eigi fleiri en nokkra hluthafa (en minna en mörkin í þínu einstaka ríki) og þú getur þegið ávinninginn af gegnumsköttun en á sama tíma að skilja mögulega gildra sem fylgja „skattlagningu án tillits til um dreifingu, “og þú fullnægir lagakröfum sem lýst er hér að ofan, þá getur S-hlutafélagið gengið mjög langt í að gera viðskipti þín arðbær og aðlaðandi fyrir réttu fjárfestana.