S תאגיד

שירותי הקמה עסקית והגנה על נכסים אישיים.

התאגד

S תאגיד

תאגיד S הוא סוג של מבנה עסקי הנקרא כך, מכיוון שהוא בנוי בצורה כזו שהוא עומד תחת תחום פרק קוד ההכנסה של מס הכנסה, והוא נופל תחת תחום S. במובנים רבים, הוא דומה מאוד לתאגיד מסורתי, אך עם תכונות מסוימות דומות לשותפות שיכולות להועיל לסוגים מסוימים של ארגונים עסקיים. אחד היתרונות העיקריים של התייחסות כפרק S Corporation הוא זה של מיסוי מעבר. מיסוי מעבר קיים כאשר בעלי המס מחויבים במס ברמה האישית, כמו שותפות, ולא תחילה ברמת החברה, ואז שוב ברמה האישית. זה נותן לבעלי המניות את המיטב משני העולמות במקרים רבים - הטבות מיסוי המעבר של שותפות פשוטה, ואת ההתחייבות המוגבלת וההגנה על נכסים שמעניק תאגיד.

יתרונות מס

תאגיד סטנדרטי (או "C") ממוס על הרווחים שלו כחברה, ואז כל דיבידנד שמחולק לבעלי מניות בודדים יחויב במס בשיעור האישי (כ -15% בגין מיסים פדרליים). זה ידוע כסכנת המיסוי הכפול והיא אחת הסיבות העיקריות לקיומה של תאגיד S.

תאגיד S לעומת זאת אינו ממוסה ברמת החברה. במקום זאת, המס ממוסס על פי החלוקה לבעלי המניות בשיעור השולי של בעלי המניות הבודדים. דבר אחד שיש לזכור הוא כי מיסוי זה מתרחש בין אם יש חלוקה בפועל לבעלי המניות ובין אם לאו. המשמעות היא שההכנסה ממוסה רק פעם אחת, כחלוקה לבעלי המניות.

שיטת מיסוי מעבר זה יכולה להיות גם ברכה וגם מטרד. לדוגמה, בואו ניקח חברה דמיונית בשם וואלאבי, בע"מ נגיד שיש שלושה שותפים, ג'ון, ג'ק וג'ייקוב, כאשר ג'ון מחזיק 50%, ג'ק מחזיק 25%, וג'ייקוב 25% הנותרים. וולבי, בע"מ הרוויחה 10 מיליון דולר בשנה שעברה כהכנסה נטו. בזמן המס, ג'ון יצטרך לתבוע 5 מיליון דולר, ג'ק 2.5 מיליון דולר, וג'ייקוב את 2.5 מיליון דולר הנותרים. אם ג'ון, כבעל הרוב, יחליט שלא לחלק את הרווח הנקי, ג'ון, ג'ק וג'ייקוב עדיין יחויבו במס על הרווחים כאילו חלוקה נעשתה בצורה כזו, למרות שאף אחד מהשלושה לא קיבל חלוקת מזומנים. ניתן לתמרן מצב זה באמצעות מה שמכונה "משחק סחיטה" על ידי בן / בת זוג ברוב (או שותפים לשיתוף פעולה) בניסיון לסחוט מיעוט או בן זוג לא רצוי.

בתאגיד המסורתי, למרות שקיים מס חברות ראשוני, אין מס דיבידנד ברמת בעלי המניות האינדיבידואליים אלא אם כן מתבצעת חלוקה בפועל.

מגבלה נוספת לתאגיד S היא העובדה שמספר בעלי המניות מוגבל ל 100, ואם יש רק בעל מניות אחד, קיימת הסכנה הקיימת כל העת שמס הכנסה מתעלם ממצב פרק ​​S ומתייחס לחברה כתאגיד סטנדרטי. לצרכי מס. קרוב לוודאי שזה המקרה כאשר קיימת חריגה כלשהי מהפורמליות הארגונית.

פורמליות תאגיד S

הקמת ארגון כתאגיד S פירושה גם שכמו בתאגיד מסורתי, יש להקפיד על הפורמליות הארגונית. פורמליות תאגידית הן הפעולות שיש לבצע על ידי מנהל תאגיד, נושאי משרה או בעלי מניות על מנת לשמור על ההגנה הניתנת על ידי הקמת התאגיד. אלה נהלים חיוניים המשמשים להגנה על נכסיהם האישיים של דירקטורים, נושאי משרה ובעלי מניות בתאגיד.

ניתן לסכם את הפורמליות באופן הבא:

  • יש לשמור על קרנות חברות בנפרד ומלבד קרנות אישיות.
  • חייבות להתקיים פגישות שנתיות של הדירקטוריון.
  • חייבים להתקיים פרוטוקולים של תאגידים וקצין שמוטל עליו לטפל בפרוטוקולים.
  • כל ההתקשרויות הארגוניות, החוזים והרכישות האסטרטגיות חייבות להיות בצורה כתובה.

ניתן למצוא דיון מעמיק יותר ותיאורים על הפורמליות הארגונית בסעיף שלנו המכיל רשימת פורמליות תאגידית. יתר על כן, נזכר כי ההקפדה על רשמיות התאגיד היא חובה להפעלה מוצלחת של כל תאגיד. פורמליות אלה משמשות לשמירה על האחריות המוגבלת והטבות המס הניתנות על ידי מעמד התאגיד.

הגשת טיפול בתת פרק S

הצעדים הדרושים להשגת מעמד תאגיד S אינם מסובכים במיוחד, אך יש להקדיש להם תשומת לב קפדנית בכדי להבטיח שהסטטוס עומד בביקורת ויתרונות הסטטוס ייהנו.

כדי להתחיל, על בעל המניות בתאגיד קיים, או הבעלים של תאגיד חדש, לבצע טופס מס הכנסה 2553, יחד עם כל תיעוד מקומי אם מדינת המגורים של התאגיד מכירה בתאגידי S (יש מדינות שמתייחסות לכל התאגידים שה אותו דבר, ואחרים מאפשרים את ייעוד ה- S ופעל לפי אסטרטגיות מיסוי דומות). ביצוע והגשת בחירות אלה חייבות להתרחש לפני היום ה -16 בחודש השלישי שלאחר סגירת שנת המס של התאגיד על מנת שהתאגיד ייחשב למעמד S במהלך שנת המס הנוכחית. על התאגיד לעמוד בכישורי תאגיד S במהלך 2.5 החודשים הנ"ל, ועל כל בעלי המניות להסכים למעמד, ללא קשר לשאלה האם הם מחזיקים במניות בזמן שינוי הסטטוס או לא.

ויתור על מצב בחירות S

ניתן לוותר על מעמד תאגיד S מרצון באמצעות הגשת הצהרת הסיום המתאימה. סוג זה של ביטול סטטוס יכול להיעשות רק באישור ובעלי מניות הרוב. התהליך המלא וכל דרישות המידע התומכות הדרושות, ניתן למצוא בתקנות מס הכנסה בסעיף 1.1362-6 (א) (3) ובהוראות למסמך IRS 1120S, החזר מס הכנסה בארה"ב לתאגיד S.

ביטול או סיום מעמד בלתי רצוני יכולים להתרחש בכל עת שסוכנויות הרגולציה, כמו מס הכנסה או מועצת מס הזכיינות הממלכתית, מכריזות על הפרה של דרישות הזכאות, או לרעה הרבה יותר גדולה, כל אי קיום הפורמליות הארגונית שמביאה לשאלה. מעמד הישות המשפטית הנפרדת של התאגיד.

מי צריך לארגן כתאגיד S?

שותפויות, קבוצות משקיעים או אפילו בעלי מניות קיימים המחפשים את היתרונות הכפולים של הנאה מאחריות מוגבלת ומיסוי מעבר, צריכים לשקול ברצינות את מעמד תאגיד S, ובלבד שניתן יהיה לעמוד בכללי הזכאות ולקיים אותם. יש הרבה יתרונות מהצורה הזו של ארגון, אם כי זו החלטה שצריכה להתקבל בעזרת מומחה מושכל בתאגידי תת פרק S.

תאגיד S (שנקרא ככזה בגלל הארגון שלו שעומד בדרישות מס הכנסה שיחויבו במס על פי תת-פרק S של קוד ההכנסה הפנימית) הוא תאגיד שעבורו נערכו הבחירות למיסוי תת-פרק S על מנת שיתייחסו אליו כאל מעבר. ישות דרך לצורכי מס, בדומה לשותפות שהכנסותיה או הפסדיה "עוברות" לדוחות המס האישיים של בעלי המניות (ביחס ישיר להשקעתם או לבעלותם בחברה), תוך מתן הגנה זהה על נכסים ו מהתחייבויות כתאגיד מסורתי. בעלי המניות ישלמו מס הכנסה אישי בהתבסס על הכנסות תאגיד S, ללא קשר אם ההכנסה מחולקת או לא, אך הם יימנעו מ"מיסוי כפול "הטמון בתאגיד המסורתי (או בתאגיד" C ").

ההבדל העיקרי בין תאגיד מסורתי לתאגיד S

בגלל מבנה המיסוי ה"מעבר דרך "שלו, תאגיד S אינו חייב במס ברמת התאגיד, ולכן הוא נמנע ממלכודות" מיסוי כפול "(בתאגיד רגיל או מסורתי, הכנסות עסקיות ממוסות תחילה ברמת התאגיד , ואז חלוקת ההכנסה השארית לבעלי המניות הבודדת ממוסה שוב כ"הכנסה "אישית הפוקדת את תאגידי C.

בניגוד לדיבידנדים של תאגיד C אשר ממוסים בשיעור פדרלי של 15.00%, דיבידנדים של תאגיד S (או יותר נכון שכותרתו "חלוקות") ממוסים בשיעור המס השולי של בעל המניות. עם זאת, דיבידנד התאגיד c כפוף למיסוי כפול המוזכר לעיל. ההכנסה ממוסה תחילה ברמת התאגיד לפני שהיא מחולקת כדיבידנד ואז ממוסה כהכנסה כאשר היא מונפקת לבעלי המניות הבודדים.

לדוגמה, חברת Cogs Inc, הוקמה כתאגיד S, מרוויחה 20 מיליון דולר ברווח נקי והיא בבעלות 51% על ידי ג'ק ו- 49% על ידי טום. בהחזר המס האישי של ג'ק הוא ידווח על הכנסות של 10.2 מיליון דולר וטום ידווח על 9.8 מיליון דולר. אם ג'ק (כבעל הרוב) יחליט שלא לחלק את הרווח הנקי, הן ג'ק וטום עדיין יחויבו במס על הרווחים כאילו חלוקה נעשתה בצורה כזו, למרות שאף אחד מהם לא קיבל חלוקה במזומן. זוהי דוגמה ל"לחץ-פליי "ארגוני שניתן להשתמש בו בניסיון לכפות שותף למיעוט.

יעדים עסקיים של תאגיד S

קיום מעמד של תאגיד S מספק כמה יתרונות מהותיים לתאגיד. בראש ובראשונה, כמובן, המטרה היא להשיג אחריות מוגבלת, או למתן את ההשפעה של תביעות משפטיות אישיות, או צורות אחרות של חובות שנוצרו על ידי בעלי מניות בודדים, נגד בעלי המניות, והגנה מפני פגיעה בתאגיד בכללותו, או שאר בעלי המניות כיחידים. הטבה זו להגנת נכסים נכונה הן לתאגיד המסורתי והן לתאגיד S. ספציפית יותר לבחירת תאגיד S היא הטבת המיסוי לעבור. אמנם יש מגבלות לגבי כמות בעלי המניות שיכולים להיות לתאגיד בכדי לעמוד בדרישות מס הכנסה למעמד של תאגיד S, אך רוב התאגידים המתאימים לסף הגודל (ברוב המקרים, לא יותר מ 75 עד 100 בעלי מניות) בוחרים להיות ממוסה כתאגיד S משום שהיא מאפשרת לבעלי המניות הפרטיים להרוויח חלוקה גדולה יותר של ההכנסה העסקית. התאגיד יכול להעביר הכנסות ישירות לבעלי המניות ולהימנע ממיסוי כפול הטמון בדיבידנדים של חברות ציבוריות, תוך שהוא נהנה מיתרונות המבנה התאגידי.

בחירת מעמד תאגיד S

לבחירת מעמד של תאגיד S יש השלכות על אחריות מס. מעמד S מאפשר לבעלי המניות להחיל רווחים והפסדים של החברה על החזרי מס הכנסה פרטניים. כדי לבחור מעמד S, ראשית יש להתאגד כתאגיד C כללי ואז להגיש טופס מס הכנסה 2553. אם התאגדת לאחרונה, התאגיד שלך רשאי להגיש מעמד S בכל עת במהלך שנת המס תוך 75 יום מיום הקמתך. אחרת, יש לנקוט בפעולה זו עד ה -15 במרץ אם התאגיד הוא משלם מיסים לשנה קלנדרית, על מנת שהבחירות ייכנסו לתוקף בשנת המס הנוכחית. מאוחר יותר רשאי תאגיד להחליט לבחור במעמד תאגיד S, אך החלטה זו לא תיכנס לתוקף רק בשנה שלאחר מכן.

זהירות הכנסה פסיבית

הכנסה פסיבית היא כל הכנסה שמייצרת השקעה; כלומר מניות, אגרות חוב, השקעות מסוג הון, נדל"ן וכו 'הכנסה פעילה נוצרת על ידי שירותים שניתנו, מוצרים שנמכרו וכו'. חשוב לוודא שההכנסה הפסיבית של תאגיד S שלך לא תעלה על 25% מהתקבולים ברוטו של התאגיד. במשך שלוש שנים רצופות; אחרת התאגיד שלך יהיה בסכנת ביטול מעמד S שלו על ידי מס הכנסה. בחירה טובה יותר אם צפויה הכנסה פסיבית משמעותית לעסק שלך היא חברת LLC.

כשירות לסטטוס תאגיד S

על מנת לזכות במעמד של תאגיד S יש לעמוד בכמה צעדים נדרשים. 1. התאגיד חייב להיווצר כתאגיד כללי מסוג C. 2. וודא כי התאגיד שלך הנפיק רק סוג מניות אחד. 3. כל בעלי המניות הם אזרחי ארה"ב או תושבים קבועים. 4. לא יכולים להיות יותר מ -75 בעלי מניות. 5. רמת ההכנסה הפסיבית של התאגיד שלך אינה עוברת את מגבלת התקבולים ברוטו של 25%. 6. אם לתאגיד שלך תאריך סיום לשנת המס שאינו 31 בדצמבר, עליך להגיש בקשה לקבלת אישור ממס הכנסה. אם התאגיד שלך עמד בכל האמור לעיל, אתה רשאי להגיש טופס 2553 למס הכנסה כדי לבחור בסטטוס S.

תאגיד S לעומת LLC

חברה עם אחריות מוגבלת יכולה להיות בבעלות תאגידים (כ- "חברים"), חברות אחרות של LLC, שותפויות, נאמנויות ואזרחים שאינם אמריקאים, זרים שאינם תושבי חוץ. תאגיד S, לעומת זאת, יכול להיות בבעלות אזרחים אמריקאים בודדים או חייזרים תושבי קבע. LLC עשוי להציע רמות / מחלקות שונות של חברות ואילו תאגיד S רשאי להציע רק מניה אחת. ל- LLC יכולים להיות מספר חברים כלשהו, ​​אך תאגיד S מוגבל למקסימום של 75 עד 100 בעלי מניות (תלוי בכללי המדינה בה הוא הוקם). כאשר בעל מניות בתאגיד S נתבע בתביעה אישית (לא עסקית), מניות המניות הן נכס שניתן לתפוס. כאשר חבר ב- LLC נתבע בתביעה אישית (ולא עסקית), יש הוראות להגן על יתרת החברות מפני לקיחתו מהאדם.

סוגיות משפטיות שיש לשקול עם תאגיד S

מה שבטוח, ישנם צעדים ודרישות מסוימות שיש לעמוד בהם לפני שניתן להתייחס לתאגיד כאל תאגיד S. ראשית, בעלי המניות של תאגיד קיים (או המקור של תאגיד חדש) חייבים לבחור להיות תאגיד S בטופס מס הכנסה 2553 (והטופס המקביל למדינה בה התאגד התאגיד) לפני היום ה -16 ליום החודש השלישי שלאחר סגירת שנת המס של תאגיד C אם הבחירות אמורות להיות אפקטיביות לשנת המס הנוכחית. תאגיד C חייב להיות כשיר כתאגיד זכאי במהלך אותם 2 וחצי חודשים וכל בעלי המניות במהלך 1 וחצי חודשים אלה חייבים להסכים, גם אם אין בבעלותם מניות בזמן הבחירות. אם הבחירות מוגשות לאחר היום ה -2 לחודש השלישי של שנת המס, הבחירות יהיו בתוקף לשנת המס הבאה וכל בעלי המניות בעת הבחירות חייבים להסכים.

סיום מעמד תאגיד S

סיום מרצון של בחירות S מתבצע על ידי הגשת הצהרה למרכז השירות בו הוגשו כראוי הבחירות המקוריות. ביטול יכול להיעשות אך ורק בהסכמת בעלי המניות אשר בעת ביצוע הביטול מחזיקים ביותר ממחצית ממספר המניות המונפקות והמצטיינות במניות (כולל מניות לא מצביעות) של התאגיד. יש מידע ספציפי שיש לכלול בהצהרה ומידע זה מתואר בתקנות סעיף 1.1362-6 (א) (3) ובהוראות למסמך IRS 1120S, החזר מס הכנסה בארה"ב לתאגיד S.

הביטול עשוי לציין תאריך כניסה כל עוד הוא בתאריך הגשת הביטול או לאחריו. אם לא נקבע תאריך והביטול מוגש לפני היום ה -15 לחודש השלישי של שנת המס, הביטול יהיה בתוקף לשנת המס הנוכחית. אם הביטול מוגש לאחר היום ה -15 בחודש השלישי לשנת המס, הביטול יהיה בתוקף לשנת המס הבאה.

האם עלי לארגן את המפעל שלי כתאגיד S?

אם בכוונתך כי לתאגיד שלך יהיו יותר מכמה בעלי מניות (אך פחות מהמגבלה במדינתך האישית) ותוכל להעריך את היתרונות של מיסוי מעבר, ובמקביל להבין את החסרונות הפוטנציאליים הכרוכים ב"מיסוי ללא קשר של הפצה ", ואתה עומד בדרישות החוק המפורטות לעיל, אז תאגיד S יכול לעשות דרך ארוכה בכדי להפוך את העסק שלך לרווחי ואטרקטיבי למשקיעים הנכונים.