S תאגיד

שירותי הזנק עסקית ושירותי הגנה על נכסים אישיים.

התאגד

S תאגיד

תאגיד S הוא סוג של מבנה עסקי הנקרא כך מכיוון שהוא בנוי באופן שהוא פוגש, ונפל תחת תחום העבודה, של תת-מס הכנסה של מס הכנסה. במובנים רבים הוא דומה מאוד לתאגיד מסורתי, אך עם תכונות דומות לשותפות שיכולות להועיל לסוגים מסוימים של ארגונים עסקיים. אחד היתרון העיקרי של התייחסות לפרק S Corporation הוא זה של מיסוי מעבר. מיסוי מעבר קיים כאשר בעלי המניות ממוסים ברמה הפרטנית, כמו שותפות, ולא קודם ברמת החברה, ואז שוב ברמה הפרטנית. זה נותן לבעלי המניות את הטוב שבשני העולמות במקרים רבים - הטבות מיסוי המעבר של שותפות פשוטה, וההתחייבות המוגבלת וההגנה על הנכסים שתאגיד מעניק.

יתרונות מס

תאגיד רגיל (או "C") ממוסה על הרווחים שלו כחברה, ואז כל דיבידנד המחולק לבעלי מניות בודדים מחויב שוב בשיעור הפרט (כ- 15% למיסים פדרליים). זה ידוע כסכנת המיסוי הכפול והיא אחת הסיבות העיקריות לקיומה של תאגיד S.

תאגיד S, לעומת זאת, אינו ממוסה ברמת החברה. במקום זאת, הוא ממוס על פי החלוקה לבעלי המניות בשיעור השולי של בעלי המניות. דבר אחד שיש לזכור הוא כי מיסוי זה מתרחש בין אם יש חלוקה בפועל לבעלי המניות. המשמעות היא שההכנסה ממוסה פעם אחת בלבד, כחלוקה לבעלי המניות.

שיטת מיסוי מעבר זו יכולה להיות גם ברכה וגם מטרד. לדוגמא, בואו ניקח חברה דמיונית בשם Wallaby, Inc. נגיד שיש שלושה שותפים, ג'ון, ג'ק וג'ייקוב, כאשר ג'ון הוא בעל 50%, ג'ק הבעלים של 25% וג'ייקוב הנותר 25%. וואלהבי, Inc. הרוויחה אשתקד 10 מיליון דולר כהכנסה נטו. בזמן המס, ג'ון יצטרך לתבוע 5 מיליון דולר, ג'ק 2.5 מיליון דולר, וג'ייקוב את הנותרים 2.5 מיליון דולר. אם ג'ון, כבעל הרוב, יחליט שלא לחלק את הרווח הנקי, ג 'ון, ג'ק וג'ייקוב עדיין יהיו חייבים במס על הרווחים כאילו נעשתה חלוקה בצורה כזו, אף שאף אחד מהשלושה לא קיבל ממש חלוקת מזומנים. ניתן לתפעל מצב זה באמצעות מה שכונה "משחק מחיצות" על ידי שותף לרוב (או שותפים בקנוניה) בניסיון לסחוט מיעוט או בן זוג בלתי רצוי.

בתאגיד המסורתי, למרות שיש מס חברות ראשוני, אין מס דיבידנד ברמת בעל המניות הבודד אלא אם כן מתבצעת חלוקה בפועל.

מגבלה נוספת לתאגיד S היא העובדה שמספר בעלי המניות מוגבל ל- 100, ואם יש רק בעל מניות אחד, קיימת הסכנה הקיימת תמיד כי מס הכנסה מתעלם ממעמד פרק S ומתייחס לחברה כתאגיד סטנדרטי. לצורכי מס. סביר להניח שזה המקרה כאשר קיימת סטייה כלשהי מהפורמליות התאגידית.

רשמיות תאגיד S

הקמת ארגון כתאגיד S פירושה גם שממש כמו עם תאגיד מסורתי, יש להקפיד על הרשמיות התאגידיות. רשמיות תאגידית הן הפעולות שיש לבצע על ידי דירקטור, נושאי משרה או בעלי מניות של התאגיד על מנת לשמור על ההגנה שמעניק הקמת התאגיד. אלה נהלים חיוניים המשמשים להגנה על הנכסים האישיים של דירקטורים, נושאי משרה ובעלי מניות של החברה.

ניתן לסכם את הרשמיות באופן הבא:

  • יש לשמור על קופות עסק נפרדות ומלבד קרנות אישיות.
  • חייבות להיות ישיבות שנתיות של הדירקטוריון.
  • חייבים להתקיים פרוטוקולים של תאגיד וקצין שמונה לו לדאוג לפרוטוקולים.
  • כל ההתקשרויות, החוזים והרכישות האסטרטגיות של התאגידים חייבים להיות בכתב.

דיון מעמיק ותיאורים רבים יותר של רשמיות התאגיד ניתן למצוא בחלק שלנו המכיל א רשימת רשמיות תאגידים. יתרה מזאת, הוא מציין כי הדבקות בפורמליות התאגידית היא חובה להפעלה מוצלחת של כל תאגיד. רשמיות אלה משמשות לשמירה על החבות המוגבלת והטבות המס הניתנות במעמד התאגיד.

תיוק לטיפול במקטע משנה S

הצעדים הנחוצים להשגת מעמד של תאגיד S אינם מסובכים עד מאוד, אך זקוקים לתשומת לב קפדנית המוקדשת אליהם כדי להבטיח שהמעמד עומד בבחינה ויתרונות המעמד.

ראשית, על בעלי המניות של תאגיד קיים, או בעלי התאגיד החדש, לבצע טופס מס הכנסה 2553, יחד עם כל תיעוד מקומי אם מדינת המגורים של התאגיד מכירה בתאגידי S (יש מדינות שמתייחסות לכל התאגידים כ זהה, ואף על פי כן אחרים מאפשרים את ייעוד ה- S ולעקוב אחר אסטרטגיות מיסוי דומות). ביצוע והגשת בחירות זו חייבות להתרחש לפני היום ה- 16 של החודש השלישי שלאחר סיום שנת המס התאגידית כדי שהתאגיד ישקול למעמד S במהלך שנת המס הנוכחית. על התאגיד לעמוד בכישורי S Corporation במהלך החודשים 2.5 הנזכרים לעיל, ועל כל בעלי המניות להסכים למעמד, ללא קשר לשאלה אם הם מחזיקים במלאי או לא במועד שינוי הסטטוס.

ויתור על סטטוס בחירות

ניתן לוותר על סטטוס S של החברה מרצון באמצעות הגשת הצהרת סיום המתאימה. סוג זה של ביטול מעמד יכול להיעשות רק באישור ובהסכמת בעלי מניות הרוב. התהליך השלם, וכל דרישות המידע התומך הנחוצות, ניתן למצוא בסעיף תקנות מס הכנסה 1.1362-6 (א) (3) ובהוראות לטופס מס הכנסה 1120S, החזר מס הכנסה אמריקאי עבור חברת S.

ביטול לא-רצון או סיום סטטוס יכולים להתרחש בכל פעם שסוכנויות הרגולציה, כמו מס הכנסה או מועצת מס הזכיינות הממלכתיות, מכריזות על הפרה של דרישות הזכאות, או לרעה הרבה יותר, כל אי שמירה על הפורמליות התאגידית המביאה בספק מצב היישות המשפטית הנפרדת של התאגיד.

מי צריך להתארגן כתאגיד S?

שותפויות, קבוצות משקיעים, או אפילו בעלי מניות בחברות קיימות המחפשות את היתרונות הכפולים של הנאה מהתחייבות מוגבלת ומיסוי מעבר צריכים לשקול ברצינות את מעמדה של חברת S, בתנאי שניתן יהיה להתקיים ולקיים את כללי הזכאות. יש הרבה יתרונות שצריך לקבל מהצורה הזו של ארגון, אם כי זו החלטה שיש לקבל בעזרת מומחה מושכל בתת-פרק S תאגידים.

תאגיד S (הנקרא ככזה בגלל הארגון שלו שעומד בדרישות מס הכנסה שיש לחייב אותו במס במסגרת תת פרק S של קוד הפדיון הפנימי) הוא תאגיד שלמענו התקיימו בחירות המיסוי לפרק המס כדי להתייחס אליו כאל מעבר ישות פורצת דרך לצרכי מס, בדומה לשותפות שהכנסותיה או הפסדיה "עוברים" להחזרי המס האישיים של בעלי המניות הבודדים (ביחס ישיר להשקעתם או לבעלותם בחברה), ובכל זאת מספקים הגנות זהות לנכסים ו מהתחייבויות כתאגיד מסורתי. בעלי המניות ישלמו מיסי הכנסה אישיים על בסיס הכנסות התאגיד S, ללא קשר לשאלה אם ההכנסה מחולקת בפועל ובין אם לא, אך הם ימנעו מ"המיסוי הכפול "הטמון בתאגיד המסורתי (או בתאגיד" C ").

ההבדל העיקרי בין תאגיד מסורתי לתאגיד S

בגלל מבנה המיסוי ה"מעבר "שלה, התאגיד S אינו מחויב במיסים ברמת התאגיד, ולכן נמנע ממלכודות" מיסוי כפול "(בתאגיד רגיל או מסורתי, ההכנסה העסקית ממוסה תחילה ברמת התאגיד) ואז חלוקת ההכנסה הנותרת לבעלי המניות הבודדים ממוסה שוב כ"הכנסה "אישית) הנוגעת לתאגידים C.

שלא כמו דיבידנדים של תאגיד C הממוסים בשיעור הפדרלי של 15.00%, דיבידנדים של תאגיד S (או יותר נכון "חלוקות") ממוישים בשיעור המס השולי של בעל המניות. עם זאת, הדיבידנד של התאגיד c כפוף למיסוי הכפול המוזכר לעיל. ההכנסה ממוסה תחילה ברמת התאגיד לפני שהיא מחולקת כדיבידנד ואז ממוסה כהכנסה עם הונפקה לבעלי המניות הבודדים.

לדוגמה, Cogs Inc, נוצר כתאגיד S, מכניס הכנסות נטו בסכום של 20 מיליון דולר והוא בבעלות 51% על ידי ג'ק ו- 49% על ידי טום. על החזר המס האישי של ג'ק, הוא ידווח על הכנסות של 10.2 מיליון דולר וטום ידווח על 9.8 מיליון דולר. אם ג'ק (כבעל הרוב) יחליט שלא לחלק את הרווח הנקי, הן ג'ק והן טום עדיין יהיו חייבים במיסים על הרווחים כאילו נעשתה חלוקה בדרך זו, אף על פי שאף אחד מהם לא קיבל חלוקה במזומן. זו דוגמה ל"סחיטת משחק "ארגונית שניתן להשתמש בהם בניסיון לכפות על שותף מיעוט.

יעדים עסקיים של תאגיד S

מעמד של תאגיד S מספק כמה יתרונות משמעותיים לתאגיד. בראש ובראשונה, כמובן, היא המטרה להשיג אחריות מוגבלת, או למתן את ההשפעה של תביעות בדיני אישים, או צורות אחרות של חובות שנגרמו על ידי בעלי מניות בודדים, כנגד בעלי מניות, ולהגן עליהם כמשפיעים על התאגיד בכללותו, או שאר בעלי המניות כיחידים. תועלת להגנה על הנכס נכונה הן לתאגיד המסורתי והן לתאגיד S. ספציפית יותר לבחירת תאגיד S היא הטבת מיסוי המעבר. אמנם יש מגבלות לגבי כמות בעלי המניות שיכולה להיות לתאגיד כדי לעמוד בדרישות מס הכנסה לגבי סטטוס של תאגיד S, אך רוב התאגידים שמתאימים לסף הגודל (ברוב המקרים, לא יותר מ- 75 ל- 100 בעלי המניות) בוחרים להיות ממוסה כתאגיד S מכיוון שהוא מאפשר לבעלי המניות הבודדים להרוויח חלוקה גדולה יותר של ההכנסה העסקית. התאגיד יכול להעביר הכנסות ישירות לבעלי המניות ולהימנע ממיסוי כפול הטמון בדיבידנדים של חברות ציבוריות, תוך שהוא עדיין נהנה מיתרונות המבנה התאגידי.

בחירת סטטוס של חברת S

לבחירת סטטוס של חברת S יש השלכות על חבות מס. סטטוס S מאפשר לבעלי המניות להחיל רווחים והפסדים של החברה על החזרי מס הכנסה פרטניים. על מנת לבחור מעמד S, ראשית יש לשלב כתאגיד C כללי ואז להגיש מס הכנסה בטופס 2553. אם שילבת לאחרונה, התאגיד שלך רשאי להגיש למעמד S בכל עת במהלך שנת המס בתוך 75 ימים ממועד ההתאגדות שלך. אחרת, יש לנקוט בפעולה זו עד מרץ 15 אם התאגיד הוא משלם מס לשנה קלנדרית, על מנת שהבחירות ייכנסו לתוקף לשנת המס הנוכחית. תאגיד רשאי מאוחר יותר להחליט לבחור מעמד של תאגיד S, אך החלטה זו לא תיכנס לתוקף עד השנה שלאחר מכן.

זהירות הכנסה פסיבית

הכנסה פסיבית היא כל הכנסה שנוצרת על ידי השקעה; קרי מניות, אגרות חוב, השקעות מסוג הון עצמי, נדל"ן וכו '. הכנסה פעילה נוצרת משירותים שניתנים, מוצרים שנמכרו וכו'. חשוב לוודא שההכנסה הפסיבית של תאגיד S שלך לא תעלה על 25% מהתקבולים הגולמיים של התאגיד. במשך שלוש שנים רצופות; אחרת התאגיד שלך עשוי להיות בסכנה של ביטול מס הכנסה על ידי מס הכנסה. בחירה טובה יותר אם צפוי לעסק שלך הכנסה פסיבית משמעותית עשויה להיות LLC.

העפילה במעמד S Corporation

על מנת להיות זכאי למעמד של תאגיד S יש להתקיים בכמה צעדים נדרשים. 1. על התאגיד להיות מורכב כתאגיד כללי C למטרות רווח. 2. וודא שהתאגיד שלך הוציא רק מניה אחת. 3. כל בעלי המניות הם אזרחי ארה"ב או תושבים קבועים. 4. לא יכולים להיות יותר מבעלי מניות ב- 75. 5. רמת ההכנסה הפסיבית של התאגיד שלך אינה עוברת את 25% מגבול התקבולים ברוטו. 6. אם לתאגיד שלך תאריך סיום לשנת המס שאינו דצמבר 31, עליך להגיש לקבלת אישור ממס הכנסה. אם התאגיד שלך עמד בכל האמור לעיל, אתה רשאי להגיש טופס 2553 למס הכנסה כדי לבחור מעמד S.

S Corporation לעומת LLC

חברת אחריות מוגבלת יכולה להיות בבעלות (יש כחברים ") תאגידים, חברות אחרות של LLC, שותפויות, נאמנויות ואזרחים שאינם ארה"ב, חייזרים שאינם תושבים. תאגיד S, לעומת זאת, יכול להיות בבעלות רק על ידי אזרחי ארה"ב בודדים או חייזרים תושבי קבע. חברת LLC עשויה להציע רמות / מחלקות שונות של חברות ואילו תאגיד S רשאי להציע רק מניה אחת. חברת LLC יכולה לכלול מספר חברים, אולם תאגיד S מוגבל למקסימום של 75 לבעלי מניות 100 (תלוי בכללי המדינה בה הוא נוצר). כאשר בעל מניות בתאגיד S נתבע בתביעה אישית (לא עסקית), מניות המניות הן נכס שעשוי לתפוס אותו. כאשר חבר בתאגיד LLC נתבע בתביעה אישית (לא עסקית), ישנם הוראות להגנה על נטילת החברות מלקחת מהאדם.

סוגיות משפטיות שיש לקחת בחשבון עם חברת S

כדי להיות בטוחים, ישנם צעדים ודרישות רגולטוריות מסוימות שצריך לעמוד לפני שניתן להתייחס לתאגיד כתאגיד S. ראשית, בעלי המניות של תאגיד קיים (או מקים של תאגיד חדש) צריכים לערוך בחירות להיות תאגיד S בטופס מס הכנסה 2553 (והטופס המקביל למדינה בה שולב התאגיד) לפני היום ה- 16 של החודש השלישי שלאחר סיום שנת המס התאגידית אם הבחירות אמורות להיות אפקטיביות לשנת המס הנוכחית. על תאגיד C להיות כשיר כתאגיד זכאי במהלך אותם 2 1 / 2 חודשים וכל בעלי המניות במהלך אותם 2 1 / 2 חייבים להסכים, גם אם אין להם מלאי בעת הבחירות. אם הבחירות מוגשות לאחר היום ה- 15 בחודש השלישי של שנת המס, הבחירות יתקיימו לשנת המס הבאה וכל בעלי המניות בעת הבחירות חייבים להסכים לכך.

סיום סטטוס S

סיום מרצון של בחירות ב- S מתבצע על ידי הגשת הצהרה למרכז השירות בו הוגשו הבחירות המקוריות כראוי. ביטול יכול להתבצע רק בהסכמת בעלי מניות שבעת ביצוע הביטול, הם מחזיקים יותר ממחצית ממספר המניות המונפקות והמצטיינות במניות (כולל מלאי שאינו מצביע) של התאגיד. יש מידע ספציפי שיש לכלול בהצהרה ומידע זה מתואר בפרק התקנות 1.1362-6 (א) (3) ובהוראות לטופס מס הכנסה 1120S, החזר מס הכנסה אמריקאי עבור חברת S.

הביטול רשאי לציין תאריך תחילה כל עוד הוא במועד הגשת הביטול או לאחריו. אם לא נקבע תאריך וביטול הביטול יוגש לפני היום ה- 15 בחודש השלישי של שנת המס, הביטול יהיה בתוקף לשנת המס הנוכחית. אם הביטול יוגש לאחר היום ה- 15 החודש השלישי של שנת המס, הביטול יהיה בתוקף לשנת המס הבאה.

האם עלי לארגן את הארגון שלי כתאגיד S?

אם אתה מתכוון שלתאגיד שלך יהיו יותר מכמה בעלי מניות (אך פחות מהמגבלה במדינתך האישית) ואתה יכול להעריך את היתרונות של מיסוי מעבר ובו בזמן להבין את החסרונות הפוטנציאליים הכרוכים ב"מיסוי ללא קשר של הפצה, "ואתה עומד בדרישות החוקיות המפורטות לעיל, אז תאגיד S יכול לעשות דרך ארוכה לקראת הפיכת העסק שלך לרווחי ואטרקטיבי למשקיעים הנכונים.