S корпорациясы

Бизнесті бастау және жеке активтерді қорғау бойынша қызметтер.

Бірлестікке кіріңіз

S корпорациясы

S корпорациясы - бұл бизнес құрылымының бір түрі, осылай аталады, өйткені ол IRS Табыс коды S субчапторына сәйкес келетін және оның құзыретіне енетін етіп құрылған, сондықтан көп жағдайда бұл дәстүрлі корпорацияға ұқсас, бірақ іскери ұйымдардың белгілі бір түрлеріне пайда әкелетін серіктестікке ұқсас белгілермен. Корпорацияның S тарауы ретінде қарастырудың басты артықшылықтарының бірі - салық салуды жеңілдету. Пайдалы салық салу акционерлерге компания деңгейінде емес, серіктестік сияқты жеке деңгейде салық салған кезде пайда болады, содан кейін қайтадан жеке деңгейде. Бұл акционерлерге көптеген жағдайларда екі әлемнің ең жақсысын береді - қарапайым серіктестіктің салық салудан өтетін жеңілдіктері, сондай-ақ корпорация беретін жауапкершілігі шектеулі және активтерді қорғау.

Салықтың артықшылықтары

Стандартты (немесе «С») корпорация компания ретінде алған табысына салық салынады, содан кейін жеке акционерлерге таратылған кез-келген дивидендтерге жеке ставка бойынша қайтадан салық салынады (федералды салықтарға шамамен ХNUMX%). Бұл қосарланған салық салудың қауіптілігі ретінде белгілі және S корпорациясының негізгі себептерінің бірі болып табылады.

Екінші жағынан, S корпорациясына компания деңгейінде салық салынбайды. Оның орнына, акционерлерге жеке акционерлердің шекті мөлшерлемесі бойынша бөлу негізінде салық салынады. Есте ұстайтын бір нәрсе, бұл салық салу акционерлерге нақты бөлінген немесе жоқ болғанда жүреді. Бұл дегеніміз, акцияға иелік ете отырып, табысқа тек бір рет салық салынатын болады.

Салық салудың бұл әдісі жақсы да, ауыр да болуы мүмкін. Мысалы, Wallaby, Inc атты қиялға берік компанияны алайық, бізде Джон, Джек және Джейкоб сияқты үш серіктес бар, олардың Джон 50% иесі, 25% иесі Джек және қалған 25% иелері бар. Wallaby, Inc. өткен жылы таза табыс ретінде 10 миллион доллар тапты. Салық кезеңінде Джон 5 миллион доллар, Джек 2.5 миллион доллар, Джейкобс қалған 2.5 миллион доллар талап етуі керек. Егер Джон, көпшілік иесі ретінде, таза кірісті таратпау туралы шешім қабылдаса, Джон, Джек және Джейкобтар үлестері осындай түрде жүргізілгендей, пайдаға салынатын салықтар үшін жауап береді, тіпті үшеуінің ешқайсысы нақты алған жоқ. қолма-қол ақшаны бөлу. Бұл жағдайды азшылықты немесе қалаусыз серіктесті тартып алу үшін көпшілік серіктес (немесе серіктес серіктестер) «сығу ойыны» деп аталатын әдіс арқылы басқаруға болады.

Дәстүрлі корпорацияда бастапқы корпоративті салық болса да, нақты бөлу жасалмайынша, акционердің жеке деңгейінде дивиденд салығы болмайды.

S корпорациясының тағы бір шектеуі - акционерлер санының 100-пен шектелуі, және егер тек бір акционер болса, IRS S тарауының мәртебесін елемейді және компанияны стандартты корпорация ретінде қарастырады деген қауіп бар. салық салу мақсатында. Бұл корпоративті формальдылықтан қандай-да бір ауытқушылық болған кезде мүмкін.

S корпорациясының формальдылықтары

Ұйымның S корпорациясы ретінде қалыптасуы дәстүрлі корпорация сияқты корпоративтік формальдылықты сақтау керек дегенді білдіреді. Корпоративтік формальдылық - бұл корпорацияның құрылуымен қамтамасыз етілген қорғауды қамтамасыз ету мақсатында корпорацияның директоры, лауазымды тұлғалары немесе акционерлері орындауы керек әрекеттер. Бұл Корпорация директорларының, лауазымды тұлғалардың және акционерлердің жеке активтерін қорғауға қызмет ететін маңызды рәсімдер.

Формальділіктерді төмендегідей қорытындылауға болады:

  • Корпоративтік қорлар жеке қорлардан бөлек және бөлек жүргізілуі керек.
  • Директорлар кеңесінің жыл сайынғы мәжілістері болуы керек.
  • Корпоративтік хаттама және хаттаманы қарау және оған қызмет көрсету үшін тағайындалған қызметкер болуы керек.
  • Барлық корпоративтік келісімдер, келісімшарттар және стратегиялық сатып алу жазбаша түрде болуы керек.

Корпоративтік формальдылықты тереңірек талқылау мен сипаттамаларды біздің бөлімде a Корпоративтік формалдылықтарды тексеру тізімі. Сонымен қатар, корпоративтік формалдылықты сақтау кез-келген корпорацияның сәтті жұмыс істеуі үшін қажет екендігі туралы айтылады. Бұл формальдылықтар жауапкершілігі шектеулі серіктестік мәртебесі мен салық жеңілдіктерін сақтауға қызмет етеді.

Subchapter S емдеуге арналған құжат

S корпорациясының мәртебесіне жету үшін қажет қадамдар өте күрделі емес, бірақ мәртебенің мұқият тексерілуіне және мәртебенің артықшылықтарына қол жеткізуге кепілдік беру қажет.

Бастау үшін, қолданыстағы корпорацияның акционері немесе жаңа корпорацияның иесі, кез-келген жергілікті құжаттамамен бірге IRS формасын 2553-ті орындауы керек, егер корпорацияның тұрғылықты жері S корпорацияларын таныса (кейбір мемлекеттер барлық корпорацияларға сол сияқты, бірақ басқалары S белгілеуге мүмкіндік береді және салық салудың ұқсас стратегияларын қолданады). Осы сайлауды орындау және беру корпорацияның салық жылы аяқталғаннан кейінгі үшінші айдың 16-ші күніне дейін болуы керек, бұл корпорация ағымдағы салық жылында S мәртебесін қарастыруы үшін. Корпорация жоғарыда аталған 2.5 айдың ішінде S корпорациясының талаптарына сәйкес келуі керек және барлық акционерлер мәртебені өзгерту сәтінде олардың акциялары бар-жоқтығына қарамастан келісуі керек.

S сайлау мәртебесінен бас тарту

S корпорациясының мәртебесі тиісті тоқтату туралы өтініш беру арқылы өз еркімен бас тартуға болады. Мәртебені қайтарудың бұл түрі тек көпшілік акционерлердің мақұлдауымен және келісімімен жүзеге асырылуы мүмкін. Толық процесті және барлық қажетті қосымша ақпаратты IRS ережелері бөлімінде 1.1362-6 (a) (3) және 1120S IRS нысаны жөніндегі нұсқаулықтан, S корпорациясы үшін табыс салығы туралы декларациядан табуға болады.

Міндетті түрде ерікті түрде қайтарып алу немесе тоқтату IRS немесе Мемлекеттік франчайзинг бойынша салық басқармасы сияқты реттеуші органдар жарамдылық талаптарының бұзылғандығын немесе үлкен зиян келтірсе, корпоративтік формалдылықты сақтамаған кез келген жағдайда туындауы мүмкін. жеке заңды тұлғаның корпорация мәртебесі.

S корпорациясы ретінде кім ұйымдастыруы керек?

Серіктестіктер, инвесторлар тобы немесе жауапкершілігі шектеулі серіктестіктің қатысуынан және салық салудан салық салудың қосарлы пайдасын іздейтін қолданыстағы корпоративті акционерлер, егер сәйкестік ережелері сақталып, сақталатын болса, S корпорациясының мәртебесін мұқият қарастыруы керек. Ұйымдастырудың бұл түрінен көптеген артықшылықтар алуға болады, бірақ бұл S корпорациясының субаптері туралы ақпараттандырылған маманның көмегімен шешілуі керек.

S корпорациясы (ішкі кіріс кодының S қосалқы бөлігіне сәйкес салық салынатын IRS талаптарына сәйкес келетін ұйым деп аталады) - бұл рұқсат етілген ретінде қарастырылуы үшін S субчаптері сайланған корпорация. - салық салу мақсатында салық салу мақсаттары үшін, мысалы, кірістері немесе шығындары жеке акционерлердің жеке салық декларацияларына (олардың инвестициялары немесе компаниядағы меншігіне тікелей пропорцияда) өтетін серіктестік сияқты, бірақ активтерге және қорғауға бірдей қорғанысты ұсынады. дәстүрлі корпорация ретіндегі міндеттемелерден. Акционерлер S корпорациясының табысына қарай жеке табыс салығын төлейді, бұл табыс нақты бөлінгеніне немесе бөлінбегеніне қарамастан, бірақ олар дәстүрлі корпорацияға (немесе «С» корпорациясына) тиесілі «қосарланған салық салудан» аулақ болады.

Дәстүрлі корпорация мен S корпорациясы арасындағы негізгі айырмашылық

Салық салу құрылымынан «өту» себебінен S корпорациясы корпоративті деңгейде салықтарға жатпайды, сондықтан «қосарланған салық салу» салдарынан аулақ жүреді (стандартты немесе дәстүрлі корпорацияда бизнес кірісіне корпоративті деңгейде бірінші кезекте салық салынады) , содан кейін қалған кірісті жеке акционерлерге бөлу С корпорациясына түсетін жеке «кіріс» ретінде салық салынады.

15.00% федералды мөлшерлемесі бойынша салық салынатын C корпорациясының дивидендтерінен айырмашылығы, S корпорациясының дивидендтеріне (немесе «Бөлу» деп аталады) акционердің шекті салық мөлшерлемесі бойынша салық салынады. Алайда c корпорациясының дивидендіне жоғарыда айтылған қосарланған салық салынады. Дивиденд ретінде үлестірілместен бұрын кіріс корпоративтік деңгейде салық салынады, содан кейін жеке акционерлерге берілген кезде табыс ретінде салық салынады.

Мысалы, Cogs Inc, S корпорациясы ретінде құрылып, 20 миллион доллар таза кірісті құрайды және 51% Джекке және 49% Томға тиесілі. Джек жеке салық декларациясында ол 10.2 миллион доллар табысы туралы және Том 9.8 миллион доллар туралы есеп береді. Егер Джек (көпшілік иесі ретінде) таза кірісті үлестірмеу туралы шешім қабылдаса, Джек пен Том екеуі де ақшалай үлестірімді алмағанына қарамастан, бөлу осындай түрде жүргізілгендей, пайдаға салынатын салықтар үшін жауап береді. Бұл азшылық серіктесті күштеп шығаруға қолданылатын корпоративтік «сығып-ойнаудың» мысалы.

S корпорациясының бизнес-мақсаттары

S корпорациясының мәртебесіне ие болу корпорация үшін бірқатар маңызды артықшылықтар береді. Бірінші кезекте, әрине, жауапкершілігі шектеулі серіктестікке немесе жеке тұлғаларға, жеке акционерлерге, борыштың басқа түрлеріне әсер етуді азайту және корпорацияға немесе тұтастай корпорацияға әсер етуден қорғау мақсаты. қалған акционерлер жеке тұлға ретінде. Активтерді қорғаудың бұл артықшылығы дәстүрлі корпорацияға да, S корпорациясына да қатысты. S корпорациясын таңдауда ерекше салықтық жеңілдік болып табылады. Корпорация S корпорациясының мәртебесіне арналған IRS талаптарын қанағаттандыру үшін акционерлердің санына қатысты шектеулер болғанына қарамастан, өлшем шекті деңгейіне сәйкес келетін көптеген корпорациялар (көп жағдайда 75-тен 100-тен артық емес акционерлер) сайланады. S корпорациясы ретінде салық салынады, өйткені бұл жеке акционерлерге бизнес кірістерінің көбірек бөлінуіне мүмкіндік береді. Корпорация кірістерді тікелей акционерлерге бере алады және корпоративті құрылымның артықшылықтарын қолдана отырып, мемлекеттік компаниялардың дивидендтеріне тән қосарланған салық салуды болдырмайды.

S корпорациясының мәртебесін сайлау

Корпорация мәртебесін таңдау салық міндеттемесіне әсер етеді. S мәртебесі акционерлерге жеке табыс салығы бойынша декларацияларға компанияның пайдасы мен залалын қолдануға мүмкіндік береді. S күйін таңдау үшін алдымен жалпы C корпорациясы ретінде кіру керек, содан кейін IRN 2553 формасын беру керек. Егер сіз жақында тіркелген болсаңыз, корпорацияңыз S мәртебесін салық жылы ішінде кез келген уақытта сіздің тіркелген күніңізден бастап 75 күн ішінде бере алады. Олай болмаған жағдайда, бұл әрекетті 15 наурыз айында, егер корпорация күнтізбелік жыл салық төлеушісі болса, сайлау ағымдағы салық жылы үшін күшіне енуі үшін қабылдануы керек. Корпорация кейінірек S корпорациясының мәртебесін таңдау туралы шешім қабылдауы мүмкін, бірақ бұл шешім келесі жылға дейін күшіне енбейді.

Пассивті кіріс туралы ескерту

Пассивті кіріс - бұл инвестициялау нәтижесінде пайда болған кез келген кіріс; яғни акциялар, облигациялар, акциялар түріндегі инвестициялар, жылжымайтын мүлік және т.б. Белсенді кірістер көрсетілген қызметтерден, сатылған өнімдерден және т.с.с. пайда болады. Сіздің S корпорацияңыздың енжар ​​кірісі корпорацияның жалпы түсімінің 25% аспайтынына көз жеткізу маңызды қатарынан үш жыл ішінде; әйтпесе сіздің корпорацияңызға S мәртебесін IRS қайтарып алуы мүмкін. Егер сіздің бизнесіңізде айтарлықтай пассивті кіріс күтілсе, дұрыс таңдау - бұл ЖШҚ болуы мүмкін.

S корпорациясының мәртебесін анықтау

S корпорациясының мәртебесін алу үшін бірнеше қажетті шараларды орындау қажет. 1. Корпорация жалпыға бірдей пайда әкелетін, C класты корпорация ретінде құрылуы керек. 2. Корпорацияңыз акциялардың бір класын шығарғанына көз жеткізіңіз. 3. Барлық акционерлер АҚШ азаматтары немесе тұрақты тұрғындар. 4. 75 акционерлерінен артық бола алмайды. 5. Корпорацияңыздың пассивті кірісі жалпы түсімдердің 25% -ынан аспайды. 6. Егер сіздің корпорацияңызда 31 желтоқсанынан басқа салықтық жылдың аяқталу күні болса, IRS-тен рұқсат алу үшін өтініш беруіңіз керек. Егер сіздің корпорацияңыз жоғарыда айтылғандардың бәріне сәйкес келсе, S мәртебесін таңдау үшін сіз IRN-ге 2553 пішінін жібере аласыз.

S Corporation vs. LLC

Жауапкершілігі шектеулі серіктестік корпорацияларға, басқа серіктестіктерге, трасттарға және АҚШ азаматы емес, резидент емес шетелдіктерге иелік ете алады («мүшелері» бар). Екінші жағынан, S корпорациясы АҚШ-тың жеке азаматтарына немесе тұрақты тұратын шетелдіктерге ғана тиесілі болуы мүмкін. ЖШҚ мүшеліктің әр түрлі деңгейлерін / сыныптарын ұсына алады, ал S корпорациясы тек акцияның бір класын ұсына алады. LLC-де кез-келген мүше болуы мүмкін, бірақ S корпорациясы 75-тен 100-тен көп емес акционерлермен шектеледі (ол құрылған мемлекеттің ережелеріне байланысты). S корпорациясының акционеріне жеке (іскерлік емес) сот ісі қозғалса, акция акциялары тәркіленуі мүмкін актив болып табылады. ЖШҚ мүшесін жеке (іскерлік емес) сот ісі қозғаған кезде, мүшелік үлесті жеке адамнан алудан қорғау туралы ережелер бар.

S корпорациясында қарастырылатын құқықтық мәселелер

Корпорацияны S корпорациясы ретінде қарастырар алдында белгілі бір нормативтік қадамдар мен талаптар бар екеніне сенімді болу керек. Біріншіден, қолданыстағы корпорацияның акционерлері (немесе жаңа корпорацияның бастамашысы) 2553 пішіміндегі IRS (және корпорация тіркелген мемлекет үшін тиісті нысанда) 16-ші күніне дейін S корпорациясы болуға сайлау өткізуі керек. егер сайлау ағымдағы салық жылы үшін тиімді болса, C корпорациясының салық жылы аяқталғаннан кейінгі үшінші ай. C корпорациясы сол 2 1 / 2 айлар ішінде жарамды корпорация ретінде біліктілік талаптарын қанағаттандыруы керек және сол 2 1 / 2 айларындағы барлық акционерлер сайлау кезінде акциялары болмаса да келісуі керек. Егер сайлау салық жылының үшінші айының 15-ші күнінен кейін берілсе, сайлау келесі салық жылы үшін күшінде болады және сайлау кезінде барлық акционерлер келісуі керек.

S корпорациясының мәртебесін тоқтату

S сайлауын өз еркімен тоқтату бастапқы сайлау дұрыс рәсімделген қызмет көрсету орталығына өтініш беру арқылы жасалады. Кері қайтарып алу акцияларды кері қайтарып алу сәтінде корпорацияның шығарылған және орналастырылған акцияларының (оның ішінде дауыс беру құқығынсыз) акцияларының жартысынан көбін иеленетін акционерлерінің келісімімен ғана жүргізілуі мүмкін. Мәлімдемеде болуы керек нақты ақпарат бар және бұл ақпарат 1.1362-6 (a) (3) Ережелер бөлімінде және 1120S IRS нысаны бойынша нұсқаулықта, S корпорациясы үшін табыс салығы туралы декларацияда көрсетілген.

Күшін жою күшін жою туралы өтініш берілген күннен бастап немесе одан кейін күшіне енетін күнді көрсетуі мүмкін. Егер күн көрсетілмеген болса және кері қайтарып алу салық жылының үшінші айының 15-ші күніне дейін берілсе, қайтарып алу ағымдағы салық жылы үшін күшіне енеді. Егер қайтарып алу салық жылының үшінші айының 15-ші күнінен кейін берілсе, қайтарып алу келесі салық жылы үшін күшіне енеді.

Кәсіпорынымды S корпорациясы ретінде ұйымдастыруым керек пе?

Егер сіз корпорацияның бірнеше акционерлерін құрғыңыз келсе (бірақ сіздің жеке штатыңыздағы шектеуден кем) және сіз салық салудың артықшылықтарын бағалай алсаңыз, сонымен бірге «салық салуға қарамастан, салық салу дистрибуция »және сіз жоғарыда көрсетілген заң талаптарын қанағаттандыратын болсаңыз, онда S корпорациясы сіздің бизнесіңізді тиімді инвесторлар үшін тартымды және тартымды ету үшін ұзақ жол жүре алады.