S korporacija

Verslo pradžios ir asmeninio turto apsaugos paslaugos.

Get Incorporated

S korporacija

„S“ korporacija yra taip pavadinta verslo struktūros forma, nes ji yra struktūrizuota taip, kad ji atitinka IRS pajamų kodekso „S“ poskyrio sritį ir patenka į jos kompetenciją. Daugeliu atžvilgių ji labai panaši į tradicinę korporaciją, tačiau tam tikri partnerystės požymiai gali būti naudingi tam tikrų tipų verslo organizacijoms. Vienas iš pagrindinių pranašumų, vertinamų kaip „S Corporation“ skyrius, yra mokesčių perleidimas. Mokesčiai perleidžiami, kai akcininkai apmokestinami individualiu lygmeniu, kaip partnerystė, o ne pirmiausia įmonės lygmeniu, tada vėl individualiu lygmeniu. Tai daugeliu atvejų suteikia akcininkams geriausius iš abiejų pasaulių - paprastos partnerystės perleidimo mokesčių lengvatos ir ribotos atsakomybės bei turto apsaugos, kurią suteikia bendrovė.

Mokesčių lengvatos

Standartinė (arba „C“) korporacija yra apmokestinama jos pajamomis kaip bendrovė, tada visi dividendai, paskirstyti atskiriems akcininkams, vėl apmokestinami pagal individualų tarifą (apie 15% federaliniams mokesčiams). Tai vadinama dvigubo apmokestinimo pavojumi ir yra viena iš pagrindinių S korporacijos egzistavimo priežasčių.

Kita vertus, S korporacija nėra apmokestinama įmonės lygmeniu. Vietoj to, jis apmokestinamas remiantis paskirstymais akcininkams pagal atskirų akcininkų ribinę normą. Vienas dalykas, kurį reikia turėti omenyje, yra tas, kad toks apmokestinimas vyksta, ar yra faktinis paskirstymas akcininkams. Tai reiškia, kad pajamos apmokestinamos tik vieną kartą, kaip paskirstymas akcininkams.

Šis perkėlimo apmokestinimo metodas gali būti ir palaima, ir nepatogus. Pavyzdžiui, paimkime įsivaizduojamą kompaniją, pavadintą Wallaby, Inc. Mes sakysime, kad yra trys partneriai: Jonas, Džekas ir Jokūbas, o Johnui priklauso 50%, Jackui priklauso 25%, o Jokūbas - likusieji 25%. „Wallaby, Inc.“ praėjusiais metais uždirbo $ 10 mln. Mokesčių metu Jonas turės reikalauti $ 5 milijonų, Jack $ 2.5 milijonų ir Jokūbo likę $ 2.5 milijonai. Jei John, kaip daugumos savininkas, nusprendžia nepaskirstyti grynųjų pajamų pelno, Johnas, Džekas ir Jokūbas vis tiek bus atsakingi už pajamų už mokesčius mokėjimą taip, tarsi būtų paskirstyta taip, nors nė vienas iš trijų iš jų nebuvo gautas. grynųjų pinigų paskirstymas. Tokia situacija gali būti manipuliuojama, kai daugumos partneris (arba partneriai slaptu susitarimu) vadina „išspausti žaidimą“, bandant išspausti mažumą ar nepageidaujamą partnerį.

Tradicinėje korporacijoje, nors ir yra pradinis pelno mokestis, atskirų akcininkų lygmeniu dividendų mokestis netaikomas, nebent būtų atliktas faktinis paskirstymas.

Kitas apribojimas „S Corporation“ yra tai, kad akcininkų skaičius yra apribotas „100“, o jei yra tik vienas akcininkas, yra vis didėjantis pavojus, kad IRS neatsižvelgia į S skyriaus statusą ir traktuoja įmonę kaip standartinę korporaciją mokesčių tikslais. Tai labiau tikėtina, kai yra kokių nors nukrypimų nuo įmonių formalumų.

S Corporation Formalumai

Organizacijos kaip S korporacijos formavimas taip pat reiškia, kad, kaip ir tradicinė korporacija, reikia laikytis įmonių formalumų. Bendrovės formalumai yra veiksmai, kuriuos turi atlikti įmonės direktorius, pareigūnai ar akcininkai, kad būtų išlaikyta korporacijos formavimo apsauga. Tai yra esminės procedūros, kuriomis siekiama apsaugoti asmeninius korporacijos direktorių, pareigūnų ir akcininkų turtus.

Formalumai gali būti apibendrinti taip:

  • Įmonių fondai turi būti išlaikomi atskirai, išskyrus asmeninius fondus.
  • Turi būti kasmetiniai Direktorių valdybos posėdžiai.
  • Turi egzistuoti įmonių protokolai ir pareigūnas, paskirtas priimti ir prižiūrėti protokolus.
  • Visi įmonių įsipareigojimai, sutartys ir strateginiai įsigijimai turi būti rašytinėje formoje.

Išsamesnė diskusija ir įmonių formalumų aprašymai yra mūsų skyriuje, kuriame yra: a Įmonių formalumų kontrolinis sąrašas. Be to, jame nurodoma, kad, norint sėkmingai vykdyti bet kokią bendrovę, būtina laikytis įmonių formalumų. Šie formalumai padeda išsaugoti ribotos atsakomybės ir mokesčių lengvatas, kurias suteikia įmonės statusas.

S poskyrio gydymas

Veiksmai, reikalingi S korporacijos statusui pasiekti, nėra siaubingai sudėtingi, tačiau jiems turi būti skiriamas griežtas dėmesys, siekiant užtikrinti, kad statusas atlaikytų tikrinimą, o statuso nauda yra naudinga.

Norėdami pradėti, esamos korporacijos akcininkas (-ai) arba naujos korporacijos savininkas turi vykdyti IRS formą 2553, kartu su bet kokiais vietiniais dokumentais, jei įmonės būstinė pripažįsta S korporacijas (kai kurios valstybės traktuoja visas korporacijas ta pačia tvarka, tačiau kiti leidžia naudoti S paskyrimą ir laikytis panašių mokesčių strategijų). Šių rinkimų vykdymas ir pateikimas turi įvykti prieš trečio mėnesio, einančio po pelno mokesčio metų pabaigos, 16th dieną, kad korporacija galėtų būti laikoma S statusu einamaisiais mokestiniais metais. Bendrovė turi atitikti S korporacijos kvalifikacijas per pirmiau minėtus 2.5 mėnesius, o visi akcininkai turi susitarti dėl statuso, neatsižvelgiant į tai, ar jie turi akcijų, pasikeitus statusui.

S rinkimų statuso atsisakymas

S korporacijos statusą galima atsisakyti savanoriškai pateikiant atitinkamą pranešimą apie nutraukimą. Šis statuso atšaukimas gali būti suteiktas tik gavus daugumos akcininkų sutikimą. Visą procesą ir visus reikiamus papildomus informacijos reikalavimus galima rasti IRS reglamentų skyriuje 1.1362-6 (a) (3) ir instrukcijose „IRS forma 1120S“, JAV pajamų mokesčio deklaracija „S Corporation“.

Dėl priverstinio atšaukimo ar statuso nutraukimo bet kuriuo metu gali atsirasti reguliavimo agentūrų, pvz., IRS arba Valstybinės franšizės mokesčių valdybos, pažeidimų reikalavimų atitikimas arba daug didesnė žala, jei nesilaikoma įmonių formalumų, dėl kurių kyla abejonių atskiras juridinio asmens statusas.

Kas turėtų organizuoti S korporaciją?

Bendradarbiavimas, investuotojų grupės ar net esami korporaciniai akcininkai, ieškantys dvigubos naudos iš ribotos atsakomybės ir mokesčių perleidimo, turėtų rimtai apsvarstyti „S Corporation“ statusą, jei gali būti laikomasi tinkamumo taisyklių. Yra daug privalumų, kuriuos galima gauti iš šios organizacijos formos, nors tai yra sprendimas, kuris turėtų būti atliekamas padedant kompetentingam ekspertui S skyriuje „Korporacijos“.

S korporacija (vadinama tokia organizacija, kuri atitinka IRS reikalavimus, kad būtų apmokestinama pagal Vidaus pajamų kodekso S skyrių) yra korporacija, kuriai buvo atlikti S poskyrio apmokestinimo rinkimai, kad juos būtų galima laikyti leidimu. - per mokesčių mokėtojo subjektą, panašiai kaip partnerystė, kurios pajamos ar nuostoliai „pereina“ į atskirų akcininkų asmenines mokesčių deklaracijas (tiesiogiai proporcingas jų investicijoms ar nuosavybės teisei bendrovėje), tuo pačiu užtikrinant tokį patį turtą ir turtą. iš įsipareigojimų kaip tradicinė korporacija. Akcininkai moka asmens pajamų mokesčius, pagrįstus S korporacijos pajamomis, nepriklausomai nuo to, ar pajamos iš tikrųjų yra paskirstytos, bet vengs „dvigubo apmokestinimo“, kuris yra būdingas tradicinei korporacijai (arba „C“ korporacijai).

Pagrindinis skirtumas tarp tradicinės korporacijos ir „S Corporation“

Dėl savo „perėjimo“ mokesčių struktūros, S korporacija nėra apmokestinama įmonių lygmeniu, todėl išvengiama „dvigubo apmokestinimo“ sunkumų (standartinėje ar tradicinėje korporacijoje verslo pajamos pirmą kartą apmokestinamos įmonių lygmeniu) , tada likusių pajamų paskirstymas atskiriems akcininkams vėl apmokestinamas kaip asmeninės „pajamos“), kurios patenka į C korporacijas.

Skirtingai nuo C korporacijos dividendų, kurie apmokestinami pagal federalinį 15.00% tarifą, S korporacijos dividendai (arba tinkamesni pavadinimai „Distribution“) apmokestinami pagal akcininko ribinį mokesčio tarifą. Tačiau c korporacijos dividendams taikomas minėtas dvigubas apmokestinimas. Pajamos pirmą kartą apmokestinamos įmonių lygiu, kol jos nepaskirstomos kaip dividendai, o vėliau apmokestinamos kaip pajamos, kai jos išleidžiamos atskiriems akcininkams.

Pavyzdžiui, „Cogs Inc“, įsteigta kaip „S“ korporacija, daro „20“ milijonus eurų grynąsias pajamas ir „Tom“ priklauso „51%“. „Jack“ asmeninėje mokesčių deklaracijoje jis praneša apie $ 49 milijonus pajamų ir „Tom“ praneš apie $ 10.2 mln. Jei Jackas (kaip daugumos savininkas) nusprendžia nepaskirstyti grynųjų pajamų pelno, ir „Jack“, ir „Tom“ vis tiek bus atsakingi už pelno mokestį taip, lyg platinimas būtų atliktas tokiu būdu, nors nė vienas negavo grynųjų pinigų paskirstymo. Tai pavyzdys, kaip galima „išspausti“ žaidimą, kuris gali būti naudojamas bandant išstumti mažumos partnerį.

S korporacijos verslo tikslai

S korporacijos statuso suteikimas suteikia keletą esminių privalumų bendrovei. Visų pirma, žinoma, yra tikslas pasiekti ribotą atsakomybę arba sušvelninti asmeninių teismų ar kitų formų skolų, kurias patiria akcininkai, poveikį akcininkams, ir apsaugoti nuo jų poveikį visai bendrovei, arba likusių akcininkų. Ši turto apsaugos nauda galioja tiek tradicinei korporacijai, tiek ir S korporacijai. Konkrečiau kalbant apie S korporacijos pasirinkimą, mokama mokesčių perleidimo nauda. Nors yra apribojimų dėl akcininkų skaičiaus, kurį korporacija gali turėti, kad atitiktų IRS reikalavimus S korporacijos statusui, dauguma korporacijų, atitinkančių dydžio ribą (daugeliu atvejų ne daugiau kaip 75 į 100 akcininkus), nusprendžia būti apmokestinama kaip S korporacija, nes tai leidžia atskiriems akcininkams uždirbti didesnį verslo pajamų paskirstymą. Bendrovė gali perduoti pajamas tiesiogiai akcininkams ir išvengti dvigubo apmokestinimo, kuris yra neatskiriamas nuo valstybinių bendrovių dividendų, tačiau vis dar naudojasi įmonės struktūros privalumais.

„S Corporation“ statuso pasirinkimas

S korporacijos statuso rinkimas turi įtakos mokesčių įsipareigojimams. S statusas leidžia akcininkams taikyti įmonės pelną ir nuostolius dėl individualių pajamų mokesčio deklaracijų. Norint išrinkti „S“ statusą, pirmiausia turite įtraukti bendrąją „C“ korporaciją ir tada pateikti „IRS“ formą „2553“. Jei neseniai įstojote, jūsų korporacija gali bet kada pateikti S statusą per mokestinius metus per 75 dienas nuo jūsų įregistravimo datos. Priešingu atveju šis veiksmas turi būti atliktas iki kovo 15, jei korporacija yra kalendorinių metų mokesčių mokėtojas, kad rinkimai įsigaliotų einamaisiais mokestiniais metais. Vėliau korporacija gali nuspręsti išrinkti S korporacijos statusą, tačiau šis sprendimas neįsigalios iki kitų metų.

Pasyvus pelnas

Pasyvios pajamos - tai bet kokios pajamos, gautos iš investicijų; ty akcijos, obligacijos, investicijos į akcijas, nekilnojamasis turtas ir kt. Aktyvias pajamas generuoja teikiamos paslaugos, parduodami produktai ir kt. Svarbu užtikrinti, kad jūsų S korporacijos pasyvios pajamos neviršytų 25% įmonės bendrųjų pajamų trejus metus iš eilės; kitaip jūsų korporacija gali turėti savo S statuso atšaukimą IRS. Geresnis pasirinkimas, jei tikimasi, kad jūsų įmonė turės didelių pasyvių pajamų, gali būti LLC.

„S Corporation“ statuso suteikimas

Norint gauti S korporacijos statusą, turi būti įvykdytos kelios būtinos priemonės. 1. Bendrovė turi būti sudaryta kaip bendra pelno siekianti C klasės korporacija. 2. Įsitikinkite, kad jūsų korporacija išleido tik vieną akcijų klasę. 3. Visi akcininkai yra JAV piliečiai arba nuolatiniai gyventojai. 4. Gali būti ne daugiau kaip 75 akcininkai. 5. Jūsų korporacijos pasyviųjų pajamų lygis neatitinka 25% bendrosios pajamų ribos. 6. Jei jūsų įmonė turi mokesčių metų pabaigos datą, išskyrus 31 gruodį, turite pateikti leidimą iš IRS. Jei jūsų korporacija įvykdė visus aukščiau nurodytus dalykus, galite pateikti formą 2553 su IRS, kad pasirinktumėte S statusą.

S Corporation vs. LLC

Uždaroji akcinė bendrovė gali būti valdoma (turi „narių“) korporacijas, kitas LLC, partnerystes, patikos fondus ir ne JAV piliečius, ne rezidentus užsieniečius. Kita vertus, S korporacija gali priklausyti tik atskiriems JAV piliečiams arba nuolatiniams užsieniečiams. LLC gali pasiūlyti skirtingus narystės lygius / klases, o S korporacija gali pasiūlyti tik vieną klasę. LLC gali turėti bet kokį skaičių narių, tačiau „S“ korporacija yra ne didesnė kaip 75 akcininkė „100“ akcininkams (priklausomai nuo valstybės, kurioje ji yra sudaryta, taisyklės). Kai S korporacijos akcininkas yra iškeliamas į asmeninį (o ne verslo) ieškinį, akcijų dalys yra turtas, kurį galima konfiskuoti. Kai LLC narys yra iškeliamas į asmeninį (o ne verslo) ieškinį, yra nuostatų, kuriomis siekiama apsaugoti narystės akcijų paketą iš asmens.

Teisinės problemos, kurias reikia apsvarstyti su „S Corporation“

Žinoma, yra tam tikrų reguliavimo priemonių ir reikalavimų, kurie turi būti įvykdyti, kol korporacija negali būti traktuojama kaip „S“ korporacija. Pirma, esamos korporacijos akcininkai (arba naujos korporacijos iniciatorius) turi išrinkti į S korporaciją IRS formoje 2553 (ir atitinkamą tos valstybės, kurioje įmonė buvo įtraukta, formą) prieš 16th dieną. trečiąjį mėnesį po C korporacijos mokesčių metų pabaigos, jei rinkimai turi galioti einamaisiais mokestiniais metais. C korporacija turi būti laikoma tinkama korporacija per tuos 2 1 / 2 mėnesius ir visi akcininkai per tuos 2 1 / 2 mėnesius turi sutikti, net jei jie neturi akcijų rinkimų metu. Jei rinkimai pateikiami po mokesčių metų trečiojo mėnesio 15th dienos, rinkimai bus taikomi kitiems mokestiniams metams ir visi akcininkai rinkimų metu turi sutikti.

„S Corporation“ statuso nutraukimas

Savanoriškas S rinkimų nutraukimas atliekamas pateikiant pareiškimą Paslaugų centre, kuriame buvo tinkamai išrinkti pirminiai rinkimai. Atšaukimas gali būti atliekamas tik akcininkų sutikimu, kuris atšaukimo metu turi daugiau kaip pusę bendrovės išleistų ir neapmokėtų akcijų (įskaitant neparduodamą akcijų). Yra konkreti informacija, kuri turi būti įtraukta į pareiškimą, o ši informacija pateikiama 1.1362-6 (a) (3) taisyklių skyriuje ir „IRS formos 1120S“ instrukcijose, JAV pajamų mokesčio deklaracijoje „S Corporation“.

Atšaukiant gali būti nurodyta galiojanti data tol, kol ji yra paskelbta atšaukimo dieną arba po jos. Jei data nenurodyta ir atšaukimas pateikiamas iki mokesčių metų trečio mėnesio 15th dienos, atšaukimas galios einamaisiais mokestiniais metais. Jei atšaukimas pateikiamas po mokesčių metų trečiojo mėnesio 15th dienos, atšaukimas įsigalioja kitą mokestinius metus.

Ar turėčiau organizuoti savo įmonę kaip „S Corporation“?

Jei ketinate savo bendrovei turėti daugiau nei kelis akcininkus (bet mažiau nei jūsų individualioje valstybėje) ir jūs galite įvertinti perdavimo mokesčių naudą, tuo pat metu suprasdami galimus sunkumus, susijusius su „apmokestinimu nepriklausomai “, ir jūs atitinka pirmiau išdėstytus teisinius reikalavimus, tada„ S “korporacija gali nueiti ilgą kelią, kad jūsų verslas būtų pelningas ir patrauklus teisingiems investuotojams.