S Corporation

Uzņēmējdarbības uzsākšanas un personisko aktīvu aizsardzības pakalpojumi.

Get Incorporated

S Corporation

S korporācija ir uzņēmējdarbības struktūras forma, kas šādi nosaukta, jo tā ir veidota tādā veidā, ka tā atbilst IRS Ieņēmumu kodeksa S apakšnodaļai un ietilpst tās darbības jomā. Daudzējādā ziņā tā ir ļoti līdzīga tradicionālajai korporācijai, bet ar noteiktām partnerībai raksturīgām iezīmēm, kas var dot labumu noteikta veida biznesa organizācijām. Viena no galvenajām priekšrocībām, ko var uzskatīt par S korporācijas nodaļu, ir nodokļu ieturēšana caur nodokļiem. Pārejas nodoklis pastāv, ja akcionāriem nodokļus uzliek individuālā līmenī, piemēram, personālsabiedrībā, nevis vispirms uzņēmuma līmenī, pēc tam atkal individuālā līmenī. Tas akcionāriem daudzos gadījumos sniedz labāko no abām pasaulēm - vienkāršas personālsabiedrības nodokļu atvieglojumus, kā arī korporācijas ierobežoto atbildību un aktīvu aizsardzību.

Nodokļu priekšrocības

Standarta (vai “C”) sabiedrībai tiek uzlikti nodokļi no tās ienākumiem kā uzņēmumam, tad dividendes, kas tiek sadalītas individuālajiem akcionāriem, atkal tiek apliktas ar nodokli pēc individuālās likmes (apmēram 15% federālajiem nodokļiem). To sauc par divkāršās nodokļu uzlikšanas risku un tas ir viens no galvenajiem S korporācijas pastāvēšanas iemesliem.

No otras puses, S korporācijai netiek uzlikti nodokļi uzņēmuma līmenī. Tā vietā tas tiek aplikts ar nodokli, pamatojoties uz sadalījumu akcionāriem pēc individuālo akcionāru robežlikmes. Jāpatur prātā, ka šī aplikšana ar nodokli notiek neatkarīgi no tā, vai tā tiek faktiski sadalīta akcionāriem. Tas nozīmē, ka ienākums tiek aplikts ar nodokli tikai vienreiz kā sadalījums akcionāriem.

Šī nodokļu ieturēšanas metode var būt gan labums, gan traucēklis. Piemēram, pieņemsim iedomātu uzņēmumu ar nosaukumu Wallaby, Inc. Mēs teiksim, ka ir trīs partneri - Džons, Džeks un Jēkabs - Džonam pieder 50%, Džekam pieder 25%, bet Jēkabam - atlikušie 25%. Wallaby, Inc. pagājušajā gadā nopelnīja 10 miljonus USD kā tīrus ienākumus. Nodokļu laikā Jānim būs jāpieprasa USD 5 miljoni, Džekam $ 2.5 miljoni, bet Jēkabam - atlikušie 2.5 miljoni USD. Ja Jānis kā lielākais īpašnieks nolemj nedalīt tīro ienākumu, Džons, Džeks un Jēkabs joprojām būs atbildīgi par ienākumu nodokļiem, it kā sadalīšana notiktu šādā veidā, kaut arī neviens no trim nesaņēma faktisko ienākumu. naudas sadale. Ar šo situāciju var manipulēt, izmantojot tā saukto vairākuma partnera (vai partneru, kas rīkojas slepeni) “izspiešanas spēli”, mēģinot izspiest mazākumu vai nevēlamu partneri.

Tradicionālajā korporācijā, kaut arī pastāv sākotnējais uzņēmumu nodoklis, individuālo akcionāru līmenī nav dividenžu nodokļa, ja vien faktiski netiek veikta sadale.

Vēl viens S korporācijas ierobežojums ir fakts, ka akcionāru skaits ir ierobežots līdz 100, un, ja ir tikai viens akcionārs, pastāv pastāvīgs risks, ka IRS neievēro S nodaļas statusu un izturas pret uzņēmumu kā standarta korporāciju. nodokļu vajadzībām. Tas, visticamāk, ir gadījumā, ja ir kaut kādas atkāpes no korporatīvajām formalitātēm.

S korporācijas formalitātes

Organizācijas izveidošana par S korporāciju nozīmē arī to, ka, tāpat kā tradicionālajā korporācijā, ir jāievēro korporatīvās formalitātes. Korporatīvās formalitātes ir darbības, kas jāveic korporācijas direktoram, virsniekiem vai akcionāriem, lai saglabātu aizsardzību, ko nodrošina korporācijas izveidošana. Šīs ir būtiskas procedūras, kuru mērķis ir aizsargāt korporācijas direktoru, virsnieku un akcionāru personiskos īpašumus.

Formalitātes var apkopot šādi:

  • Korporatīvie fondi ir jāuztur atsevišķi un atsevišķi no personīgajiem fondiem.
  • Ir jābūt ikgadējām Direktoru padomes sanāksmēm.
  • Jābūt korporatīvajam protokolam un amatpersonai, kas norīkota sastādīt un rūpēties par protokoliem.
  • Visām korporatīvajām saistībām, līgumiem un stratēģiskajām iegādēm jābūt rakstītā formā.

Daudz padziļinātu diskusiju un korporatīvo formalitāšu aprakstus var atrast mūsu sadaļā, kurā ir: Korporatīvo formalitāšu kontrolsaraksts. Turklāt ir jāmin, ka korporatīvo formalitāšu ievērošana ir obligāta jebkuras korporācijas veiksmīgai darbībai. Šīs formalitātes kalpo, lai saglabātu ierobežoto atbildību un nodokļu priekšrocības, ko piešķir korporatīvais statuss.

Iesniegšana S apakšnodaļas apstrādei

Soļi, kas nepieciešami S korporācijas statusa iegūšanai, nav šausmīgi sarežģīti, taču tiem jāpievērš īpaša uzmanība, lai nodrošinātu, ka statuss iztur rūpīgu pārbaudi un tiek baudītas statusa priekšrocības.

Sākumā esošās korporācijas akcionāram (-iem) vai jaunas korporācijas īpašniekam jāizpilda IRS 2553 veidlapa kopā ar jebkuru vietējo dokumentāciju, ja korporācijas dzīvesvietas valsts atzīst S korporācijas (dažās valstīs visas korporācijas tiek traktētas tas pats, un vēl citi pieļauj S apzīmējumu un ievēro līdzīgas nodokļu stratēģijas). Lai varētu apsvērt S statusu kārtējā taksācijas gadā, šo vēlēšanu izpildei un iesniegšanai jānotiek pirms trešā mēneša 16. Dienas pēc uzņēmuma ienākuma nodokļa gada beigām. Korporācijai ir jāatbilst S korporācijas kvalifikācijai iepriekšminētajos 2.5 mēnešos, un visiem akcionāriem ir jāpiekrīt statusam neatkarīgi no tā, vai statusa maiņas brīdī viņiem pieder vai nav akciju.

S vēlēšanu statusa atkārtota pieprasīšana

S Corporation statusu var brīvprātīgi atteikties, iesniedzot attiecīgu paziņojumu par izbeigšanu. Šāda veida statusa atsaukšanu var veikt tikai ar vairākuma akcionāru piekrišanu un piekrišanu. Pilns process un visas nepieciešamās papildinformācijas prasības ir atrodamas IRS noteikumu sadaļā 1.1362-6 (a) (3) un instrukcijās par IRS 1120S veidlapu, ASV ienākuma nodokļa deklarācija S korporācijai.

Statusa brīvprātīga atsaukšana vai pārtraukšana var notikt jebkurā laikā, kad pārvaldes iestādes, piemēram, IRS vai Valsts franšīzes nodokļu pārvalde, paziņo par atbilstības prasību pārkāpumu vai, kas rada daudz lielāku kaitējumu, par korporatīvo formalitāšu neievērošanu, kas rada jautājumu korporācijas atsevišķā juridiskās personas statuss.

Kam vajadzētu organizēties kā S korporācijai?

Personālsabiedrībām, investoru grupām vai pat esošajiem korporatīvajiem akcionāriem, kas vēlas gūt divkāršus ieguvumus no ierobežotas atbildības un caurlaides nodokļa, ir nopietni jāapsver S korporācijas statuss ar noteikumu, ka var ievērot un ievērot atbilstības noteikumus. Šim organizācijas veidam ir daudz priekšrocību, lai gan tas ir lēmums, kas jāpieņem ar informēta eksperta palīdzību S apakšnodaļā.

S korporācija (nosaukta par tādu, jo tā organizācija atbilst IRS prasībām, kurai uzliek nodokļus saskaņā ar Iekšējā ieņēmumu kodeksa S apakšnodaļu) ir kapitālsabiedrība, kurai ir izveidotas S apakšnodaļas nodokļu vēlēšanas, lai to uzskatītu par caurlaidi. -nodokļu vajadzībām līdzīgs uzņēmums, līdzīgi kā personālsabiedrība, kuras ienākumi vai zaudējumi “iziet cauri” individuālo akcionāru personīgajām nodokļu deklarācijām (tieši proporcionāli viņu ieguldījumiem vai īpašumtiesībām uzņēmumā), vienlaikus nodrošinot vienlīdzīgu aizsardzību aktīviem un no saistībām kā tradicionāla korporācija. Akcionāri maksās iedzīvotāju ienākuma nodokļus, pamatojoties uz S korporācijas ienākumiem, neatkarīgi no tā, vai ienākumi tiek faktiski sadalīti vai ne, bet viņi izvairīsies no “dubultas nodokļu uzlikšanas”, kas raksturīga tradicionālajai korporācijai (vai “C” korporācijai).

Galvenās atšķirības starp tradicionālo korporāciju un S korporāciju

Nodokļu struktūras “caurskatāmības” dēļ S korporācija netiek aplikta ar nodokļiem korporatīvā līmenī un tādējādi izvairās no “dubultas aplikšanas ar nodokļiem” kļūdām (standarta vai tradicionālā korporācijā uzņēmējdarbības ienākumi vispirms tiek aplikti ar nodokļiem korporatīvā līmenī , tad atlikusī ienākuma sadale atsevišķiem akcionāriem atkal tiek aplikta ar nodokli kā personīgie “ienākumi”), kas rodas no C korporācijām.

Atšķirībā no C korporācijas dividendēm, kurām tiek uzlikti nodokļi pēc federālās likmes 15.00%, S korporācijas dividendēm (vai pareizāk ar nosaukumu “Sadales”) tiek uzlikti nodokļi pēc akcionāra nodokļu likmes. Tomēr uz korporācijas dividendēm attiecas iepriekšminētā dubultā nodokļu uzlikšana. Ienākumam vispirms tiek uzlikti nodokļi korporatīvā līmenī, pirms tas tiek sadalīts kā dividendes, un pēc tam tiek aplikts ar nodokli kā ienākums, kad tas tiek izsniegts atsevišķiem akcionāriem.

Piemēram, uzņēmums Cogs Inc ir izveidots kā S korporācija, kas gūst tīrus ienākumus 20 miljonu dolāru apmērā, un Džeka īpašumā ir 51%, bet Tomam - 49%. Džeka personīgajā nodokļu deklarācijā viņš uzrādīs ienākumus no 10.2 miljoniem USD un Toms par 9.8 miljoniem USD. Ja Džeks (kā vairākuma īpašnieks) nolemj nedalīt tīro ienākumu, gan Džeks, gan Toms joprojām būs atbildīgi par ienākumu nodokļiem, it kā sadalīšana notiktu šādā veidā, kaut arī neviens no viņiem nesaņēma skaidru naudu. Šis ir korporatīvās “izspiešanas spēles” piemērs, ko var izmantot, lai mēģinātu piespiest mazākuma partneri.

S korporācijas biznesa mērķi

S korporācijas statusa iegūšana paredz dažus būtiskus ieguvumus korporācijai. Pirmkārt, un, protams, protams, mērķis ir panākt ierobežotu atbildību vai mazināt personisko tiesību prasību vai cita veida parādsaistību, kas rodas atsevišķiem akcionāriem, ietekmi pret akcionāriem, kā arī aizsargāt pret tām, kas ietekmē sabiedrību kopumā vai pārējie akcionāri kā privātpersonas. Šis aktīvu aizsardzības ieguvums attiecas gan uz tradicionālo korporāciju, gan uz S korporāciju. S korporācijas izvēlei konkrētāks ir nodokļu atvieglojums ar nodokļiem, kas iet caur nodokļiem. Kaut arī pastāv ierobežojumi attiecībā uz akcionāru skaitu, kāds var būt korporācijai, lai izpildītu IRS prasības attiecībā uz S korporācijas statusu, vairums korporāciju, kuras atbilst lieluma slieksnim (vairumā gadījumu ne vairāk kā 75 līdz 100 akcionāriem), izvēlas būt par akcionāriem. tiek aplikti ar nodokli kā S korporācija, jo tas ļauj atsevišķiem akcionāriem nopelnīt lielāku uzņēmējdarbības ienākumu sadali. Sabiedrība var novirzīt ienākumus tieši akcionāriem un izvairīties no dubultas nodokļu uzlikšanas, kas raksturīga valsts uzņēmumu dividendēm, vienlaikus baudot korporatīvās struktūras priekšrocības.

S korporācijas statusa ievēlēšana

S korporācijas statusa ievēlēšana ietekmē nodokļu saistības. S statuss ļauj akcionāriem piemērot uzņēmuma peļņu un zaudējumus individuālajām ienākuma nodokļa deklarācijām. Lai ievēlētu S statusu, vispirms tas ir jāiekļauj kā vispārēja C korporācija un pēc tam jāiesniedz IRS forma 2553. Ja jūs nesen esat reģistrējies, korporācija var iesniegt S statusu jebkurā taksācijas gada laikā 75 dienu laikā pēc jūsu dibināšanas datuma. Pretējā gadījumā šī darbība jāveic līdz 15. Martam, ja sabiedrība ir kalendārā gada nodokļu maksātājs, lai vēlēšanas stātos spēkā kārtējā taksācijas gadā. Sabiedrība vēlāk var nolemt izvēlēties S korporācijas statusu, taču šis lēmums nestājas spēkā nākamajā gadā.

Pasīvo ienākumu piesardzība

Pasīvie ienākumi ir ienākumi, ko rada ieguldījums; ti, akcijas, obligācijas, kapitāla vērtspapīru ieguldījumus, nekustamo īpašumu utt. Aktīvos ienākumus rada sniegtie pakalpojumi, pārdotie produkti utt. Ir svarīgi pārliecināties, vai jūsu S korporācijas pasīvie ienākumi nepārsniedz 25% no korporācijas bruto ieņēmumiem. trīs gadus pēc kārtas; pretējā gadījumā jūsu korporācijai draud briesmas, ka IRS var atcelt tās S statusu. Labāka izvēle, ja jūsu biznesam ir paredzami ievērojami pasīvie ienākumi, var būt LLC.

Kvalificēšanās S korporācijas statusam

Lai iegūtu S korporācijas statusu, ir jāveic daži obligāti pasākumi. 1. Korporācija ir jāizveido kā vispārēja bezpeļņas C klases korporācija. 2. Pārliecinieties, ka jūsu korporācija ir izdevusi tikai vienas klases akcijas. 3. Visi akcionāri ir ASV pilsoņi vai pastāvīgie iedzīvotāji. 4. Nevar būt vairāk par 75 akcionāriem. 5. Jūsu korporācijas pasīvo ienākumu līmenis nepārsniedz 25% no bruto ieņēmumu limita. 6. Ja jūsu uzņēmumam ir taksācijas gada beigu datums, kas nav 31 decembris, jums jāiesniedz IRS atļauja. Ja jūsu korporācija ir izpildījusi visu iepriekšminēto, varat ierakstīt 2553 veidlapu ar IRS, lai ievēlētu S statusu.

S korporācija pret LLC

Sabiedrība ar ierobežotu atbildību var būt korporāciju (citu kā “biedru”) īpašumā, citas LLC, personālsabiedrības, tresti un ārvalstnieki, kas nav ASV pilsoņi, nerezidenti. Turpretī S korporācija var piederēt tikai atsevišķiem ASV pilsoņiem vai pastāvīgiem pastāvīgajiem ārvalstniekiem. LLC var piedāvāt dažādus dalības līmeņus / klases, savukārt S korporācija var piedāvāt tikai vienas klases akcijas. LLC var būt neierobežots dalībnieku skaits, bet S korporācija ir ierobežota ne vairāk kā no 75 līdz 100 akcionāriem (atkarībā no tās valsts noteikumiem, kurā tā tiek izveidota). Kad S korporācijas akcionāriem tiek celta prasība personīgā (nevis biznesa) tiesā, akciju daļas ir aktīvs, kuru var apķīlāt. Kad LLC biedram tiek celta prasība personīgā (nevis biznesa) tiesā, ir noteikumi, kas aizsargā dalības paketi no personas.

Juridiski jautājumi, kas jāapsver S korporācijā

Protams, ir daži normatīvie pasākumi un prasības, kas jāizpilda, lai korporāciju varētu uzskatīt par S korporāciju. Pirmkārt, esošās korporācijas akcionāriem (vai jaunas korporācijas iniciatoram) ir jāizvēlas būt par S korporāciju IRS 2553 veidlapā (un atbilstošajai veidlapai valstij, kurā korporācija tika dibināta) pirms 16. Datuma. trešais mēnesis pēc uzņēmuma ienākuma nodokļa gada beigām, ja vēlēšanas būs spēkā par kārtējo taksācijas gadu. C korporācijai šajos 2 1 / 2 mēnešos ir jākvalificējas par atbilstošu korporāciju, un visiem akcionāriem tajos 2 1 / 2 mēnešos ir jāpiekrīt, pat ja vēlēšanu laikā viņiem nepieder akcijas. Ja vēlēšanas ir iesniegtas pēc taksācijas gada trešā mēneša 15. Datuma, vēlēšanas būs spēkā nākamajā taksācijas gadā, un visiem akcionāriem vēlēšanu laikā ir jāpiekrīt.

S korporācijas statusa izbeigšana

S vēlēšanu brīvprātīga izbeigšana notiek, iesniedzot paziņojumu Servisa centrā, kur sākotnējās vēlēšanas tika pareizi iesniegtas. Atcelšanu var veikt tikai ar akcionāru piekrišanu, kuriem atsaukšanas brīdī pieder vairāk nekā puse no korporācijas emitēto un apgrozībā esošo akciju (ieskaitot balsstiesīgās akcijas) skaita. Paziņojumā ir jāiekļauj īpaša informācija, un šī informācija ir izklāstīta noteikumu sadaļā 1.1362-6 (a) (3) un instrukcijās par IRS 1120S veidlapu, ASV ienākuma nodokļa deklarāciju S korporācijai.

Atsaukumā var norādīt spēkā stāšanās datumu, ja tas ir atsaukuma iesniegšanas dienā vai pēc tās. Ja datums nav norādīts un atsaukums ir iesniegts pirms taksācijas gada trešā mēneša 15. Datuma, atsaukums būs spēkā par kārtējo taksācijas gadu. Ja atsaukums ir iesniegts pēc taksācijas gada trešā mēneša 15. Datuma, atsaukums būs spēkā nākamo taksācijas gadu.

Vai man vajadzētu organizēt savu uzņēmumu kā S korporāciju?

Ja jūs domājat, ka jūsu kapitālsabiedrībai ir vairāk nekā daži akcionāri (bet mazāka par robežu jūsu individuālajā valstī), un jūs varat novērtēt tiešo nodokļu priekšrocības, vienlaikus saprotot iespējamās nepilnības, kas saistītas ar “aplikšanu ar nodokļiem” izplatīšanas ”, un jūs atbilstat iepriekš izklāstītajām juridiskajām prasībām, tad S korporācija var iet tālu, lai padarītu jūsu biznesu rentablu un pievilcīgu pareizajiem investoriem.