LLC tegen S-Corporation

Opstarten van bedrijven en bescherming van persoonlijke activa.

Word opgenomen

LLC tegen S-Corporation

Bedrijven met beperkte aansprakelijkheid en S-bedrijven worden snel steeds populairder als bedrijfsorganisatorische voertuigen voor diegenen die op zoek zijn naar de voordelen van bescherming tegen beperkte aansprakelijkheid en tegelijkertijd op zoek zijn naar dezelfde doorbelastingsvoordelen van partnerschappen. Beide bieden aantrekkelijke oplossingen voor bedrijven die van deze voordelen willen profiteren. Hoewel ze op het eerste gezicht vrij gelijkaardig lijken, met vergelijkbare voordelen en functies, verschillen ze eigenlijk op veel belangrijke manieren.

De Small Business Job Protection Act van 1996

De oprichting van LLC kwam pas echt tot zijn recht aan het einde van 1996 toen de "check-the-box" belastingregels werden goedgekeurd en LLC's onder andere mochten genieten van beperkte aansprakelijkheid, flexibiliteit van het management en de optie om "de box 'en kies voor doorbelasting. In hetzelfde tijdsbestek werden de bedrijfsregels ingrijpend herzien om bepaalde ondernemingen die aan de vereisten van subhoofdstuk S voldeden, in staat te stellen een beperkte aansprakelijkheidsbescherming te genieten en tegelijkertijd de mogelijkheid te krijgen om op dezelfde wijze als een maatschapsbelasting te genieten. Deze veranderingen zijn door het Congres doorgevoerd om tegemoet te komen aan de eisen en het protest van lobbyisten dat er iets moet worden gedaan om de fiscale situatie van kleine bedrijven te verlichten. De wet werd bekend als de Small Business Protection Act van 1996 en bestond uit 17 wettelijke wijzigingen in de vennootschapsbelastingwetgeving. Naast andere bepalingen hebben deze wijzigingen S-vennootschappen in staat gesteld tot 75 aandeelhouders te hebben, en stond een S-corporatie ook toe elk percentage van aandelen in een C-corporatie te bezitten, hoewel het omgekeerde niet waar is - een C-corporatie of LLC kan geen aandelen in een S bedrijf. S-bedrijven moeten zich houden aan strikte regels voor aandelenclassificatie en eigendom.

Deze veranderingen dwongen veel mensen die onmiddellijk werden “verkocht” aan de LLC-formatie voor hun bedrijf om deze nieuwe subhoofdstuk S-formatie opnieuw te overwegen. Met zorgvuldige beoordeling en begeleiding is het echter duidelijk dat er situaties zijn waarin het voor een bedrijf gunstiger is om de LLC-status te behouden, en omgekeerd zijn er situaties waarin het raadzaam is om de status van subhoofdstuk S te kiezen.

The S Corporation

Het hebben van de status van een S-bedrijf biedt een paar substantiële voordelen voor een bedrijf. In de eerste plaats is het natuurlijk de bedoeling om een ​​beperkte aansprakelijkheid te bereiken, of om de impact van rechtszaken of andere vormen van schulden van individuele aandeelhouders, tegen aandeelhouders, te verminderen en te beschermen tegen dezelfde rechtszaken of negatieve uitspraken die gevolgen hebben voor de onderneming als een geheel, of de rest van de aandeelhouders als individuen. Dit doel wordt meestal bereikt met de oprichting van een sub-hoofdstuk S corporation, en deze voordelen van activabescherming gelden voor zowel de traditionele corporation als de S corporation. Waar de corporatie zich echter echt onderscheidt van de meer traditionele corporatie, is het doorgangsbelastingvoordeel. Hierdoor kan de S-corporatie op vrijwel dezelfde manier worden belast als een partnerschap, zonder belastingen op bedrijfsniveau (anders dan in die staten die franchisekosten in rekening brengen, ongeacht het formatietype van de onderneming). Er is ook een beperking op het aantal aandeelhouders van een S-corporatie, waarbij dat aantal door de IRS vierkant wordt vastgesteld op 75. De meeste bedrijven die aan deze drempel voldoen, kiezen voor S-status omdat de pass-through-belasting ervoor zorgt dat de onderneming de valkuil van dubbele belasting vermijdt die inherent is aan de standaardonderneming.

In aanmerking komen voor S Corporation Status

Er is een aantal vereisten waaraan moet worden voldaan om een ​​C-corporatie in aanmerking te laten komen voor de status van S-corporatie. Eerst en vooral, als een nieuw bedrijf, dan moet het bedrijf deze status kiezen binnen de eerste 75 dagen van oprichting. Het bedrijf moet een 'conventioneel' bedrijf met winstoogmerk zijn dat slechts één aandelenklasse heeft. De aandeelhouders in het bedrijf moeten Amerikaanse staatsburgers of permanente ingezetenen zijn die een goede reputatie hebben op het moment van de verwerving van aandelen. Er kunnen niet meer dan 75 aandeelhouders zijn en het passieve inkomen van de onderneming mag 25% van haar bruto omzet niet overschrijden. Als het een bestaande onderneming is, mag de onderneming de status van subhoofdstuk S de afgelopen 5-jaren niet hebben verloren. Dit zijn de basisvereisten, maar houd er rekening mee dat wetten van staat tot staat zullen verschillen met betrekking tot staatsbelasting van bedrijven, en sommige staten, zoals Texas, erkennen de status van S-onderneming niet.

S Corporation Draw Backs

S Bedrijven zijn eigenlijk niets meer dan een onderneming die pass-through-belastingen en soortgelijke voordelen van het type partnerschap mag genieten. Dienovereenkomstig zijn ze onderworpen aan dezelfde strenge organisatorische vereisten als bedrijven, en dit betekent dat ze ook de bedrijfsformaliteiten moeten vaststellen en naleven waaraan elke onderneming is onderworpen. Deze bedrijfsformaliteiten zijn een absolute noodzaak om als onderneming te opereren om naar behoren beperkte aansprakelijkheid te genieten en om de integriteit van de "bedrijfssluier" te handhaven - een kenmerk van de status van de afzonderlijke entiteit van de onderneming.

Passief inkomen Let op

Alle inkomsten die worden gegenereerd door een investering waarin een bedrijf belegt, worden passieve inkomsten genoemd en deze inkomsten zijn onderworpen aan toetsing als onderdeel van de kwalificatie van hoofdstuk S van een bedrijf. Dit verschilt aanzienlijk van actieve inkomsten die worden gegenereerd als een direct resultaat van producten of diensten die door een onderneming aan haar klanten worden geleverd tijdens de normale bedrijfsuitoefening. In een subhoofdstuk S corporation, is passief inkomen beperkt tot 25% van de omzet - elk passief inkomen dat gedurende drie opeenvolgende jaren voorbij deze drempel wordt gegenereerd, zal het bedrijf onderwerpen aan het intrekken van zijn S-status door de IRS.

The Limited Liability Company (LLC)

Het LLC-formulier staat een onbeperkt aantal aandeelhouders (bekend als "Leden") toe om soortgelijke belastingvoordelen en bescherming tegen aansprakelijkheid te genieten als een onderneming, terwijl ze tegelijkertijd genieten van de status van afzonderlijke entiteit de bescherming die biedt tegen aansprakelijkheid, inbeslagname van activa, enz. Verder, in tegenstelling tot een S-corporatie, is de LLC niet onderworpen aan de traditionele bedrijfsformaliteiten en geniet het dus een aantal management- en organisatorische flexibiliteit die gewoon niet beschikbaar is voor een S-corporatie. Deze voordelen zouden niet beschikbaar zijn voor het bedrijf, of ze nu gevormd waren als een eenvoudig partnerschap of een bedrijf. Het grote belastingvoordeel is natuurlijk dat van de doorbelasting. De winsten of verliezen van het bedrijf gaan rechtstreeks door naar de leden en zijn niet onderworpen aan belasting op bedrijfsniveau. De LLC dient eenvoudig een formulier 1065 in als bedrijf en vermeldt vervolgens de inkomsten van elk individu als belastbare winst via een bijlage die bekendstaat als formulier K-1. Deze doorvoerbelasting is een van de kenmerken van de belastingvoordelen die een LLC ter beschikking staan, en stelt haar in staat om de valkuilen voor dubbele belasting te vermijden waaraan standaard C-ondernemingen zijn onderworpen. De nettowinst op bedrijfsniveau van een LLC wordt niet gezien als lidinkomen en dus zijn de leden niet onderworpen aan zelfstandige belasting.

LLC Flexibiliteit via de operationele overeenkomst

Terwijl het S-bedrijf gebonden is aan de strikte regels van de bedrijfsformaliteiten en de noodzaak dat het zich eraan houdt en zich eraan houdt, kent de LLC dergelijke beperkingen niet. Veel van deze flexibiliteit wordt geboden door de operationele overeenkomst. De operationele overeenkomst van een LLC is een door de leden uitgevoerde overeenkomst waarin het doel van het bedrijf, de managementstructuur en alle plichten, rechten, opdrachten of verantwoordelijkheden van de leden en het leidinggevende lid worden uiteengezet die noodzakelijk zijn voor de vorming en continuïteit van de LLC. Operationele overeenkomsten zijn geen strikte vereiste van een staat, maar ze worden beschouwd als een "best practices" -procedure en worden sterk aangemoedigd. Ze definiëren echt de ongelooflijke flexibiliteit van het management en de structuur van een LLC.

De operationele overeenkomst kan worden vergeleken of vergeleken met de statuten van een bedrijf of de partnerschapsovereenkomst in een eenvoudig partnerschap, omdat het de organisatie, de ledenregels, voorschriften, management en zakelijke intentie van de LLC en zijn leden schetst. Het kan worden gebruikt om de standaardregels op te heffen die een LLC door een LLC-wet van een staat worden opgelegd. Een voorbeeld van dit type override is wanneer een bepaald lid een aanzienlijk percentage van het bedrijfskapitaal bijdraagt ​​aan de LLC en de andere leden het erover eens zijn dat dit lid meer stemrecht of andere dergelijke rechten moet hebben - dit kan evenredig zijn aan het geïnvesteerde bedrag, of een nummer waarmee het lidmaatschap instemt, maar het zou worden geformaliseerd als onderdeel van de operationele overeenkomst.

Geschikt voor leden of aandeelhouder

De LLC is duidelijk veel flexibeler met betrekking tot wie of wat een aandelenaandeel (lidmaatschap) in het bedrijf mag behouden. Bijna elke persoon of entiteit kan lid zijn van een LLC en er zijn geen beperkingen met betrekking tot de status van staatsburgerschap of ingezetenschap. De S-corporatie, aan de andere kant, is onderworpen aan strikte aandeelhoudersregels die in feite dicteren dat aandeelhouders Amerikaanse staatsburgers of permanente ingezetenen zijn op het moment dat de aandelen worden gekocht, en in geen geval mogen bedrijven aandelen in een S-corporatie bezitten (dit lijst bevat LLC's, partnerschappen of standaard C-bedrijven). Er is een klein aantal gespecialiseerde trusts die aandelen van subhoofdstukken S mogen bezitten, maar dit zijn relatief zeldzame uitzonderingen

Een ander opmerkelijk verschil is met betrekking tot de klasse of soorten aandelen die beschikbaar zijn in een S corporation versus een LLC. Een S-corporatie mag slechts één type aandelen, zonder uitzonderingen, en er moet op worden gelet dat er geen tweede klasse aandelen wordt gecreëerd, anders wordt de S-status in gevaar gebracht. In tegenstelling hiermee kan een LLC verschillende niveaus van aandelen en belangen in de LLC hebben, zolang deze worden beschreven in de Operationele Overeenkomst.

Belastingvergelijkingen

LLC-leden die aangiften indienen als natuurlijke personen en aandeelhouders van een S-onderneming zijn beide onderworpen aan hetzelfde marginale belastingtarief van 39.6%. We weten ook dat de standaard C corporation wordt belast tegen het tarief van 35%, aanzienlijk lager dan het LLC of S corporation tarief. Het zou dus voordelig zijn om als lid een C-vennootschap te hebben die tegen het marginale tarief wordt belast, tegenover een individueel lid dat tegen het hogere individuele tarief wordt belast.

Een ander onderscheid doet zich voor bij het bespreken van de betaling voor diensten verleend met lidmaatschapsbelangen of aandelen. Als een potentieel lid van een LLC wordt betaald voor diensten die worden geleverd in de vorm van lidmaatschapsaandelen, wordt de overdracht behandeld als gegarandeerde rente en dus bruto-inkomen en wordt de betaling onderworpen aan belastingheffing tegen de reële marktwaarde van de aandelen. Deze belasting kan worden omzeild als het nieuwe lid onmiddellijk een kapitaalinbreng doet of activa overdraagt ​​aan de LLC. In contanten kan het bedrag zo klein zijn als $ 500 bijgedragen.

Ter vergelijking: een bedrijf wordt wezenlijk anders behandeld. Wanneer aandelen in een bedrijf worden ontvangen in ruil voor geleverde diensten of producten, is deze voorraad volledig belastbaar, met uitzondering van overdraagbare of vervalste aandelen.

Boekhoudmethode - Cash of transactiebasis?

In de regel is het LLC's niet toegestaan ​​om het boekhoudsysteem op kasbasis of op basis van gewijzigde kasmiddelen te gebruiken en moeten zij de boekhoudmethode op transactiebasis toepassen, met zeer enkele uitzonderingen. Deze uitzonderingen zijn beperkt tot een LLC die geen verliezen heeft gegenereerd, of een waarbij de leden professionals zijn die oefenen in hetzelfde gebied waarin de LLC actief is.

Het S-bedrijf kan echter kiezen voor de opbouwmethode of voor boekhoudmethoden op basis van contanten / gemodificeerde kasmiddelen, waarbij de gebruikelijke voor de hand liggende zakelijke behoeften worden waargenomen.

uitkeringen

In een LLC worden bepaalde uitkeringen, zoals gewaardeerd onroerend goed, niet behandeld als winsten of verliezen en dus vrij van belasting.

In een S-onderneming waar geen winst wordt gerealiseerd maar een uitkering aan een aandeelhouder, wordt de uitkering behandeld als rendement van kapitaal en niet onderworpen aan belasting

Welke organisatiemethode is het beste voor mijn bedrijf? Moet ik mijn onderneming organiseren als een S Corporation of een LLC?

Als u van plan bent dat uw bedrijf meer dan een paar aandeelhouders heeft (maar minder dan 75) en u kunt de voordelen van pass-through taxatie waarderen terwijl u tegelijkertijd de potentiële valkuilen begrijpt van de "belastingheffing ongeacht de verdeling", en u voldoet aan de hierboven beschreven wettelijke vereisten, dan kan de S corporation een lange weg gaan om uw onderneming winstgevend en aantrekkelijk te maken voor de juiste investeerders.

Het vormen van een LLC in plaats van een S-bedrijf heeft echter zeker zeer kwantificeerbare voordelen. Hoewel een Sub-hoofdstuk "S" corporatie bijvoorbeeld veel van dezelfde beschermingen en activadistributiefaciliteiten toestaat, is het beperkt tot tussen 75 en 100 aandeelhouders, en geen van deze aandeelhouders kan de vorm hebben van een Corporation of IRA's (in tegenstelling tot een LLC die ondernemingen als 'leden' toestaat) - waardoor de 'S'-optie wordt beperkt tot kleinere organisaties of de inkoop of terugkoop van aandeelhouders wordt gedwongen voor die organisaties die willen converteren. Verder, met de gegarandeerde operationele en managementflexibiliteit geboden door de Operationele Overeenkomst, en de vrijheid van de zeer strikte regels en procedures opgelegd door de noodzaak van de bedrijfsformaliteiten die een S corporation vergezellen, kan de LLC in de meeste gevallen de aantrekkelijkere optie zijn .