S Corporation

Oppstart av virksomheter og beskyttelse av personlige eiendeler.

Bli innlemmet

S Corporation

S-aksjeselskapet er en form for forretningsstruktur som er navngitt fordi det er strukturert på en slik måte at det møter og faller inn under IRS Revenue Code-underkapittel S. På mange måter ligner det veldig på et tradisjonelt selskap, men med visse partnerskapslignende trekk som kan være til fordel for visse typer forretningsorganisasjoner. En av de primære fordelene med å bli behandlet som et kapittel S Corporation, er beskatningen ved passering. Gjennomgangsbeskatning eksisterer når aksjonærene beskattes på individnivå, som et partnerskap, i stedet for først på selskapsnivå, deretter igjen på individnivå. Dette gir aksjonærene det beste fra begge verdener i mange tilfeller - fordelingen ved beskatning ved et enkelt partnerskap, og det begrensede ansvaret og eiendomsbeskyttelsen som et selskap gir.

Skattefordeler

Et standard selskap (eller "C") beskattes av inntektene som et selskap, og deretter blir eventuelt utbytte som blir utdelt til individuelle aksjonærer beskattet med den individuelle satsen (ca. 15% for føderale skatter). Dette er kjent som dobbeltbeskatningsfare, og er en av hovedårsakene til S Corporation.

S Corporation er derimot ikke beskattet på selskapsnivå. I stedet beskattes det basert på fordelingen til aksjonærene til den enkelte aksjonærens marginale sats. En ting å huske på er at denne beskatningen skjer enten det er en faktisk fordeling til aksjonærene eller ikke. Dette betyr at inntekten bare skattlegges en gang, som en fordeling til aksjeeierne.

Denne beskatningsmetoden for gjennomføring kan være både en velsignelse og en plage. La oss for eksempel ta et imaginært selskap som heter Wallaby, Inc. Vi vil si at det er tre partnere, John, Jack og Jacob, hvor John eier 50%, Jack eier 25% og Jacob de resterende 25%. Wallaby, Inc. tjente 10 millioner dollar i fjor som nettoinntekt. Ved skattetid må John kreve 5 millioner dollar, Jack 2.5 millioner dollar og Jacob de resterende 2.5 millioner dollar. Hvis John, som majoritetseier, bestemmer seg for ikke å dele ut nettoinntektene, vil John, Jack og Jacob fremdeles være skattepliktige for inntektene som om en fordeling ble gjort på den måten, selv om ingen av de tre mottok en kontantfordeling. Denne situasjonen kan manipuleres via det som kalles et "klemspill" av en majoritetspartner (eller partnere i samarbeid) i et forsøk på å presse ut en minoritet eller uønsket partner.

I det tradisjonelle selskapet, selv om det er den opprinnelige selskapsskatten, er det ingen utbytteskatt på det enkelte aksjonærnivå med mindre en faktisk utdeling foretas.

En annen begrensning for S Corporation er det faktum at antall aksjonærer er begrenset til 100, og hvis det bare er en aksjonær, er det den stadig tilstedeværende faren for at IRS ser bort fra kapittel S-status og behandler selskapet som et standard selskap for skattemessige formål. Dette er mer sannsynlig tilfellet når det er noen form for avvik fra selskapets formaliteter.

S Corporation Formaliteter

Dannelsen av en organisasjon som et S-selskap betyr også at, akkurat som med et tradisjonelt selskap, må selskapets formaliteter overholdes. Bedriftsformaliteter er handlingene som må utføres av et selskaps direktør, offiserer eller aksjonærer for å opprettholde beskyttelsen som dannelsen av selskapet gir. Dette er viktige prosedyrer som tjener til å beskytte de personlige eiendelene til et selskaps styremedlemmer, offiserer og aksjonærer.

Formalitetene kan oppsummeres som følger:

  • Bedriftsfond må holdes atskilt og bortsett fra personlige fond.
  • Det må være årlige møter i styret.
  • Det må eksistere bedriftsprotokoller og en offiser som er oppgitt til å ta og ta vare på referatene.
  • Alle bedriftsoppdrag, kontrakter og strategiske oppkjøp må være i skriftlig form.

Mye mer inngående diskusjoner og beskrivelser av bedriftens formaliteter finner du i vår seksjon som inneholder en Sjekkliste for bedriftsformaliteter. Videre nevnes det at overholdelsen av selskapsformalitetene er et must for en vellykket drift av ethvert selskap. Disse formalitetene tjener til å bevare det begrensede ansvaret og skattefordelene som tilbys av bedriftens status.

Arkivering for underkapittel S-behandling

Fremgangsmåten som er nødvendig for å oppnå S-selskapsstatus er ikke veldig komplisert, men det må følges strengt oppmerksomhet til dem for å sikre at statusen tåler kontroll og fordelene ved statusen.

For å starte, må aksjonærene i et eksisterende selskap, eller eieren av et nytt selskap, utføre IRS-skjema 2553, sammen med lokal dokumentasjon hvis bostedsstaten for selskapet anerkjenner S-selskaper (noen stater behandler alle selskaper som samme, og igjen tillater andre S-betegnelse og følger lignende beskatningsstrategier). Gjennomføring og arkivering av dette valget må skje før den 16. dagen i den tredje måneden etter utgangen av selskapsskatteåret for at selskapet skal bli vurdert for S-status i inneværende skatteår. Selskapet må oppfylle S Corporation-kvalifikasjonene i løpet av de nevnte 2.5 månedene, og alle aksjonærer må godta statusen, uavhengig av om de eier aksjer på tidspunktet for endring av status.

Avstå S valgstatus

S Corporation-status kan fraskilles frivillig via innlevering av passende oppsigelseserklæring. Denne typen tilbakekall av status kan bare gjøres med godkjenning og samtykke fra majoritetsaksjonærene. Den komplette prosessen, og alle nødvendige støtteinformasjonskrav, finner du i IRS-regelverket avsnitt 1.1362-6 (a) (3) og i Instruksjoner for IRS-skjema 1120S, US Income Tax Return for a S Corporation.

Ufrivillig tilbakekalling eller opphør av status kan forekomme når som helst de regulerende byråene, som IRS eller State Franchise Tax Board, kunngjør et brudd på kvalifikasjonskravene, eller til mye større skade, manglende overholdelse av selskapets formaliteter som fører til spørsmål den separate juridiske enhetens status for selskapet.

Hvem bør organisere som en S Corporation?

Partnerskap, grupper av investorer eller til og med eksisterende aksjonærer som ser etter de doble fordelene ved å ha begrenset ansvar og gjennomgående beskatning, bør seriøst vurdere S Corporation-statusen, forutsatt at reglene for berettigelse kan oppfylles og opprettholdes. Det er mange fordeler å hente fra denne organisasjonsformen, selv om dette er en beslutning som bør tas med bistand fra en informert ekspert i underkapittel S-selskaper.

En S Corporation (navngitt som sådan på grunn av sin organisasjon som oppfyller IRS-kravene for å bli beskattet i henhold til underkapittel S i Internal Revenue Code) er et selskap som underkapittel S beskatningsvalg har blitt gjort for å kunne behandles som et pass gjennom skattemessig enhet, omtrent som et partnerskap hvis inntekt eller tap "går gjennom" til de enkelte aksjonærers personlige skattemeldinger (i direkte forhold til deres investering eller eierskap i selskapet), samtidig som det gir samme beskyttelse for eiendeler og fra gjeld som et tradisjonelt selskap. Aksjonærene vil betale personlig inntektsskatt basert på S-selskapets inntekt, uavhengig av om inntekten faktisk fordeles eller ikke, men de vil unngå "dobbeltbeskatning" som er iboende for det tradisjonelle selskapet (eller "C" -selskapet).

Den største forskjellen mellom et tradisjonelt selskap og et S-selskap

På grunn av sin "gjennomgå" beskatningsstruktur er S-selskapet ikke underlagt skatter på bedriftsnivå, og unngår dermed fallgruvene med "dobbeltbeskatning" (i et vanlig eller tradisjonelt selskap blir virksomhetsinntekt først beskattet på bedriftsnivå , og deretter blir fordelingen av gjenværende inntekt til de enkelte aksjonærene beskattet igjen som personlig "inntekt") som rammer C-selskaper.

I motsetning til utbytte fra C-selskaper som skattlegges med føderal sats på 15.00%, beskattes utbytte fra S-selskap (eller mer riktig med tittelen “Utdeling”) til aksjonærens marginale skattesats. Imidlertid er c-selskapets utbytte underlagt dobbeltbeskatningen nevnt ovenfor. Inntekten beskattes først på bedriftsnivå før den fordeles som utbytte og beskattes deretter som inntekt når den utstedes til de enkelte aksjonærene.

For eksempel er Cogs Inc dannet som et S-selskap, tjener 20 millioner dollar i nettoinntekt og eies 51% av Jack og 49% av Tom. På Jacks personlige selvangivelse vil han rapportere 10.2 millioner dollar i inntekt og Tom vil rapportere 9.8 millioner dollar. Hvis Jack (som majoritetseier) bestemmer seg for ikke å fordele nettoresultatet, vil både Jack og Tom fremdeles være skattepliktige for inntektene som om en fordeling ble utført på den måten, selv om ingen av dem mottok noen kontantfordeling. Dette er et eksempel på et bedrifts "squeeze-play" som kan brukes i et forsøk på å tvinge ut en minoritetspartner.

Forretningsmål for en S Corporation

Å ha S-selskapsstatus gir noen få fordeler for et selskap. Først og fremst er det selvfølgelig målet å oppnå begrenset erstatningsansvar, eller redusere virkningen av personlige rettssaker, eller andre former for gjeld pådratt individuelle aksjonærer, mot aksjonærene, og beskytte mot dem som påvirker selskapet som helhet, eller resten av aksjonærene som enkeltpersoner. Denne fordelen for aktivabeskyttelse gjelder både det tradisjonelle selskapet og S-selskapet. Mer spesifikt for valget av et S-selskap er gjennomføringsskattefordelen. Selv om det er begrensninger i mengden aksjonærer som et selskap kan ha for å oppfylle IRS-kravene for S-selskapsstatus, velger de fleste selskaper som passer til størrelsesterskelen (i de fleste tilfeller ikke mer enn 75 til 100 aksjonærer) å være skattlagt som et S-selskap fordi det gjør det mulig for de enkelte aksjonærene å tjene en større fordeling av forretningsinntektene. Selskapet kan overføre inntekt direkte til aksjonærene og unngå dobbeltbeskatningen som er iboende med utbyttet til offentlige selskaper, mens de fremdeles nyter fordelene med selskapsstrukturen.

Electing S Corporation Status

Å velge S-selskapets status har skatteplikt. S-status tillater aksjonærer å bruke selskapets fortjeneste og tap på individuell selvangivelse. For å velge S-status, må man først innlemme som et generelt C-selskap og deretter sende inn IRS-skjema 2553. Hvis du nylig har innlemmet, kan ditt selskap sende inn S-status når som helst i løpet av skatteåret innen 75 dager etter innlemmelsesdatoen. Ellers må denne tiltaket iverksettes innen 15. mars hvis selskapet er et kalenderårsskattyter, for at valget skal tre i kraft for inneværende skatteår. Et selskap kan senere bestemme seg for å velge S-selskapsstatus, men denne avgjørelsen vil ikke tre i kraft før året etter.

Passiv inntekt Forsiktighet

Passiv inntekt er enhver inntekt som genereres av en investering; aksjer, obligasjoner, investeringer i aksjetyper, eiendom osv. Aktiv inntekt genereres av utførte tjenester, solgte produkter osv. Det er viktig å sørge for at S-selskapets passive inntekt ikke overstiger 25% av selskapets brutto inntekter over en sammenhengende treårsperiode; ellers vil ditt selskap være i fare for å få sin S-status tilbakekalt av IRS. Et bedre valg hvis virksomheten din forventes å ha betydelig passiv inntekt, kan være en LLC.

Kvalifiserer for S Corporation-status

For å kvalifisere for S-selskapsstatus må noen få nødvendige tiltak oppfylles. 1. Selskapet må dannes som et generelt, for-profit C-klasseselskap. 2. Forsikre deg om at selskapet ditt bare har utstedt en aksjeklasse. 3. Alle aksjonærene er amerikanske statsborgere eller faste innbyggere. 4. Det kan ikke være mer enn 75 aksjonærer. 5. Bedriftens passive inntektsnivå oppfyller ikke grensen på 25% av brutto inntekter. 6. Hvis selskapet ditt har en annen skattedato enn 31. desember, må du søke om tillatelse fra IRS. Hvis selskapet ditt har oppfylt alle de ovennevnte, kan du sende skjema 2553 til IRS for å velge S-status.

S Corporation vs. LLC

Et aksjeselskap kan eies (ha som "medlemmer") selskaper, andre LLC, partnerskap, stiftelser og ikke-amerikanske statsborgere, ikke-hjemmehørende romvesener. S-aksjeselskapet kan derimot bare eies av individuelle amerikanske borgere eller romvesener med fast bosetting. En LLC kan tilby forskjellige nivåer / klasser av medlemskap mens et S-selskap bare kan tilby en klasse av aksjer. En LLC kan ha et hvilket som helst antall medlemmer, men et S-selskap er begrenset til maksimalt 75 til 100 aksjonærer (avhengig av reglene i staten det er dannet i). Når en aksjonær i et S-selskap blir saksøkt i en personlig søksmål, er aksjene i aksjen en eiendel som kan bli beslaglagt. Når et medlem av en LLC saksøkes i en personlig søksmål (ikke en virksomhet), er det bestemmelser for å beskytte medlemsandelen fra å bli tatt fra den enkelte.

Juridiske problemer å vurdere med en S Corporation

For å være sikker er det visse regulatoriske trinn og krav som må oppfylles før et selskap kan behandles som et S-selskap. Først må aksjonærene i et eksisterende selskap (eller opphavsmannen til et nytt selskap) foreta et valg for å være et S-selskap på IRS-skjema 2553 (og tilsvarende skjema for staten der selskapet ble stiftet) før den 16. dagen av den tredje måneden etter utgangen av C-selskapsskatteåret hvis valget skal tre i kraft for inneværende skatteår. C-selskapet må kvalifisere som et kvalifisert selskap i løpet av de 2 1/2 månedene, og alle aksjonærer i løpet av de 2 1/2 månedene må samtykke, selv om de ikke eier aksjer på tidspunktet for valget. Hvis valget blir arkivert etter den 15. dagen i den tredje måneden i skatteåret, vil valget være i kraft for det neste skatteåret, og alle aksjonærer på tidspunktet for valget må samtykke.

Opphør av S Corporation-status

Frivillig avslutning av et S-valg gjøres ved å sende inn en uttalelse til servicesenteret der det opprinnelige valget ble riktig innlevert. En tilbakekall kan bare gjøres med samtykke fra aksjonærer som på tidspunktet for tilbakekallingen holder mer enn halvparten av antall utstedte og utestående aksjer (inkludert ikke-stemmerettige aksjer) i selskapet. Det er spesifikk informasjon som må inngå i uttalelsen, og denne informasjonen er beskrevet i forskrift avsnitt 1.1362-6 (a) (3) og i Instruksjoner for IRS-skjema 1120S, US Income Tax Return for a S Corporation.

Tilbakekallingen kan angi en ikrafttredelsesdato så lenge den er på eller etter datoen tilbakekallingen er arkivert. Hvis ingen dato er spesifisert og tilbakekallingen arkiveres før den 15. dagen i den tredje måneden i skatteåret, vil tilbakekallingen være gjeldende for inneværende skatteår. Hvis tilbakekallingen blir arkivert etter den 15. dagen i den tredje måneden i skatteåret, vil tilbakekallingen tre i kraft neste skatteår.

Bør jeg organisere bedriften min som en S Corporation?

Hvis du har til hensikt at ditt selskap skal ha mer enn noen få aksjonærer (men mindre enn grensen i din individuelle stat), og du kan sette pris på fordelene ved gjennomgangsbeskatning, samtidig som du forstår de potensielle fallgruvene som er involvert i "beskatningen uansett av distribusjon, ”og du oppfyller de juridiske kravene som er skissert ovenfor, da kan S-selskapet gå langt i retning av å gjøre virksomheten din lønnsom og attraktiv for de rette investorene.