LLC vs S-Corporation

Usługi w zakresie zakładania działalności gospodarczej i ochrony aktywów osobistych.

Get Incorporated

LLC vs S-Corporation

Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i korporacje S szybko stają się coraz bardziej popularne jako narzędzia organizacyjne dla osób poszukujących korzyści wynikających z ochrony przed ograniczoną odpowiedzialnością, a jednocześnie poszukujących takich samych korzyści podatkowych wynikających z partnerstwa. Oba oferują atrakcyjne rozwiązania dla firm, które chcą czerpać te korzyści. Choć na pierwszy rzut oka mogą wydawać się podobne, oferując podobne korzyści i funkcje, w rzeczywistości różnią się pod wieloma istotnymi względami.

Ustawa o ochronie pracy dla małych firm 1996

Formacja LLC naprawdę zaczęła powstawać na końcu 1996, kiedy uchwalono przepisy podatkowe „check-the-box”, a LLC mogły korzystać między innymi z ograniczonej odpowiedzialności, elastyczności zarządzania i opcji „sprawdzania box ”i wybrać opodatkowanie przejściowe. W tym samym przedziale czasowym zasady korporacyjne były znacznie zmieniane, aby umożliwić niektórym korporacjom, które spełniły wymagania podrozdziału S, korzystanie z ograniczonej ochrony odpowiedzialności, a jednocześnie uzyskać możliwość korzystania z opodatkowania tranzytowego w taki sam sposób, jak partnerstwo. Zmiany te zostały wprowadzone przez Kongres w celu sprostania żądaniom i protestom lobbystów, że coś należy zrobić, aby złagodzić trudną sytuację podatkową małych przedsiębiorstw. Ustawa stała się znana jako Small Business Protection Act of 1996 i składała się z ustawowych zmian 17 do prawa o podatku dochodowym od osób prawnych. Wśród innych przepisów zmiany te umożliwiły korporacjom S posiadanie akcjonariuszy 75, a także pozwoliły korporacji S na posiadanie dowolnego procentu akcji w korporacji C, choć sytuacja odwrotna nie jest prawdziwa - korporacja C lub LLC nie może posiadać akcji w S korporacja. Korporacje S muszą przestrzegać ścisłych zasad klasyfikacji akcji i własności.

Zmiany te zmusiły wiele osób, które natychmiast „sprzedały” się do formacji LLC, do ponownego rozważenia tego nowego podrozdziału S. Jednakże, przy starannym przeglądzie i wskazówkach, oczywiste jest, że istnieją sytuacje, w których dla firmy korzystniejsze jest zachowanie statusu LLC, i odwrotnie, istnieją sytuacje, w których wskazane jest wybranie statusu podrozdziału S.

S Corporation

Posiadanie statusu korporacji S zapewnia kilka istotnych korzyści dla korporacji. Przede wszystkim, oczywiście, celem jest osiągnięcie ograniczonej odpowiedzialności lub złagodzenie wpływu pozwów sądowych lub innych form zadłużenia zaciągniętego przez poszczególnych akcjonariuszy, przeciwko akcjonariuszom oraz ochrona przed tymi samymi procesami sądowymi lub niekorzystnymi wyrokami mającymi wpływ na korporację jako całość lub reszta akcjonariuszy jako osoby fizyczne. Cel ten jest realizowany głównie dzięki utworzeniu korporacji pod-podrozdziału S, a te korzyści w zakresie ochrony aktywów są prawdziwe zarówno w przypadku tradycyjnej korporacji, jak i korporacji S. Jednak tam, gdzie korporacja naprawdę odróżnia się od bardziej tradycyjnej korporacji, przepustka wynika z korzyści podatkowych. Dzięki temu korporacja S może być opodatkowana w taki sam sposób jak spółka osobowa, bez podatków na poziomie przedsiębiorstwa (innych niż w tych państwach, które pobierają opłaty franczyzowe niezależnie od rodzaju spółki). Istnieje również ograniczenie dotyczące liczby akcjonariuszy korporacji S, przy czym liczba ta została ustalona przez IRS w 75. Większość korporacji, które spełniają ten próg wielkości, wybiera status korporacji S, ponieważ opodatkowanie przejściowe zapewnia, że ​​korporacja uniknie pułapki podwójnego opodatkowania, która jest nieodłączna dla standardowej korporacji.

Kwalifikacja do statusu S Corporation

Istnieje szereg wymagań, które muszą zostać spełnione, aby korporacja C mogła uzyskać status korporacji S. Przede wszystkim, jeśli nowa korporacja, korporacja musi wybrać ten status w ciągu pierwszych dni formacji 75. Korporacja musi być „konwencjonalną” korporacją nastawioną na zysk, która ma tylko jedną klasę akcji. Akcjonariuszami korporacji muszą być obywatele USA lub stali rezydenci w dobrej kondycji w momencie nabycia akcji. Nie może być więcej niż akcjonariuszy 75, a pasywny dochód korporacji nie może przekraczać 25% jego przychodów brutto. Jeśli jest to istniejąca korporacja, korporacja nie może utracić statusu podrozdziału S w ostatnich latach 5. Są to podstawowe wymagania, ale należy pamiętać, że przepisy stanowe różnią się w zależności od stanu opodatkowania korporacji, a niektóre stany, takie jak Teksas, nie uznają statusu korporacji S.

S Corporation Rysuj plecy

S Korporacje to tak naprawdę korporacja, która może korzystać z podatków przejściowych i podobnych korzyści typu partnerstwa. W związku z tym podlegają tym samym rygorystycznym wymogom organizacyjnym, co korporacje, co oznacza, że ​​muszą również ustanowić i przestrzegać formalności korporacyjnych, którym podlega każda korporacja. Te formalności korporacyjne są absolutną koniecznością, gdy działają jako korporacje, aby właściwie cieszyć się ograniczoną odpowiedzialnością i zachować integralność „korporacyjnej zasłony” - znak rozpoznawczy odrębnego statusu podmiotu korporacyjnego.

Dochód pasywny Uwaga

Dochód generowany przez inwestycję, w którą inwestuje korporacja, jest znany jako dochód pasywny, a dochód ten podlega kontroli w ramach kwalifikacji podrozdziału S korporacji. Różni się to znacznie od czynnego dochodu, który jest generowany jako bezpośredni wynik produktów lub usług świadczonych w ramach normalnej działalności firmy przez jej klientów. W podrozdziale S korporacyjnym dochód pasywny jest ograniczony do 25% przychodów - wszelkie dochody pasywne wygenerowane po tym progu przez trzy kolejne lata będą narażać korporację na utratę statusu S przez IRS.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC)

Formularz LLC pozwala nieograniczonej liczbie akcjonariuszy (znanych jako „Członkowie”) korzystać z podobnych korzyści podatkowych i ochrony przed odpowiedzialnością jako korporacja, a jednocześnie cieszyć się odrębnym statusem podmiotu ochrony, która zapewnia odpowiedzialność, konfiskatę aktywów, itp. Ponadto, w przeciwieństwie do korporacji S, LLC nie podlega tradycyjnym formalnościom korporacyjnym, a tym samym korzysta z szeregu elastyczności zarządzania i organizacji, które nie są dostępne dla korporacji S. Korzyści te nie byłyby dostępne dla firmy bez względu na to, czy powstały w formie prostej spółki osobowej czy korporacji. Główną korzyścią podatkową jest oczywiście przepustka podatkowa. Zyski lub straty firmy przechodzą bezpośrednio na członków i nie podlegają opodatkowaniu na poziomie spółki. LLC po prostu wysyła formularz 1065 jako firma, a następnie wymienia dochody każdej osoby jako zysk podlegający opodatkowaniu za pomocą załącznika znanego jako formularz K-1. To przejście przez opodatkowanie jest jedną z cech ulg podatkowych przysługujących LLC i pozwala uniknąć pułapki podwójnego opodatkowania, której podlegają standardowe korporacje. Zysk netto na poziomie spółki LLC nie jest postrzegany jako dochód członka, a zatem nie naraża członków na podatek samozatrudnienia.

Elastyczność LLC za pośrednictwem umowy operacyjnej

Podczas gdy korporacja S jest związana ścisłymi zasadami formalności korporacyjnych i koniecznością ich przestrzegania i przestrzegania, LLC nie zna takich ograniczeń. Dużą część tej elastyczności zapewnia Umowa eksploatacyjna. Umowa operacyjna LLC jest umową zawartą przez jej członków, określającą cel firmy, jej strukturę zarządzania oraz wszelkie obowiązki, prawa, zadania lub obowiązki członków i członka zarządzającego, które są niezbędne do utworzenia i kontynuacji LLC. Umowy operacyjne nie są surowym wymogiem dla żadnego państwa, ale są uważane za procedurę „najlepszych praktyk” i są wysoce zalecane. Oni naprawdę definiują niesamowitą elastyczność zarządzania i struktury LLC.

Umowa operacyjna może być porównana lub porównana z regulaminem korporacyjnym lub umową partnerską w prostym partnerstwie, ponieważ określa organizację, zasady członków, przepisy, zarządzanie i intencje biznesowe LLC i jej członków. Może być użyty do zastąpienia domyślnych reguł nałożonych na LLC przez stanową ustawę LLC. Przykładem tego typu nadpisania jest sytuacja, w której dany członek wnosi znaczący procent kapitału operacyjnego do LLC, a inni członkowie zgadzają się, że ten członek powinien mieć zwiększoną siłę głosu lub inne takie prawa - może to być proporcjonalne do zainwestowanej kwoty, lub dowolna liczba, na którą zgadza się członkostwo, ale zostanie sformalizowana w ramach umowy operacyjnej.

Uprawnienia dla członków lub akcjonariuszy

LLC jest wyraźnie bardziej elastyczna w odniesieniu do tego, kto lub co może utrzymać udział kapitałowy (członkostwo) w firmie. Prawie każda osoba fizyczna lub prawna może być członkiem LLC i nie ma żadnych ograniczeń w odniesieniu do statusu obywatelskiego lub miejsca zamieszkania. Z drugiej strony, korporacja S podlega surowym zasadom akcjonariuszy, które zasadniczo nakazują akcjonariuszom być obywatelami USA lub stałymi rezydentami w momencie nabycia akcji, aw żadnym wypadku korporacje nie mogą posiadać akcji w korporacji S (to lista obejmuje LLC, spółki osobowe lub standardowe korporacje C). Istnieje niewielka liczba wyspecjalizowanych trustów, które mogą posiadać akcje korporacyjne S, ale są to stosunkowo rzadkie wyjątki

Inną godną uwagi różnicą jest klasa lub typy zasobów dostępnych w korporacji S w porównaniu z LLC. Korporacja S dopuszcza tylko jeden rodzaj akcji, bez wyjątków i należy uważać, aby nie stworzyć drugiej klasy akcji, aby nie zagrozić statusowi S. W przeciwieństwie do tego, LLC może mieć różne poziomy zapasów i udziałów w LLC, o ile są one opisane w Umowie Operacyjnej.

Porównania podatkowe

Członkowie LLC zwracający się jako osoby fizyczne i akcjonariusze korporacji S podlegają tej samej krańcowej stopie podatkowej 39.6%. Wiemy również, że standardowa korporacja C jest opodatkowana stawką 35%, znacznie niższą niż stopa LLC lub S korporacji. Korzystne byłoby zatem posiadanie jako członka korporacji C opodatkowanej według stawki krańcowej w stosunku do indywidualnego członka opodatkowanego według wyższej stawki indywidualnej.

Kolejne rozróżnienie powstaje przy omawianiu płatności za usługi świadczone z udziałem członków lub akcji. Jeżeli potencjalny członek LLC otrzymuje wynagrodzenie za usługi świadczone w formie udziałów członkowskich, transfer traktuje się jako odsetki gwarantowane, a tym samym dochód brutto i poddaje się opodatkowaniu wartości godziwej udziałów. Opodatkowanie to można obejść, jeśli nowy członek natychmiast wniesie wkład kapitałowy lub przeniesie aktywa do LLC. Jeśli w formie gotówkowej, kwota może być tak mała, jak wkład 500 $.

Dla porównania korporacja jest traktowana zasadniczo inaczej. Gdy zapasy w korporacji są otrzymywane w zamian za usługi lub produkty, akcje są w pełni opodatkowane, z wyjątkiem akcji zbywalnych lub dających się stracić.

Metoda księgowa - podstawa gotówkowa lub memoriałowa?

Co do zasady, LLC nie mogą korzystać z systemu księgowego opartego na gotówce lub zmodyfikowanej gotówce i muszą przyjąć metodę rachunkowości memoriałowej, z nielicznymi wyjątkami. Wyjątki te są ograniczone do LLC, która nie generowała strat, lub taka, w której członkowie są profesjonalistami praktykującymi w tym samym obszarze, w którym działa LLC.

Korporacja S może jednak wybrać metodę rachunkowości memoriałowej lub metody kasowe oparte na gotówce / zmodyfikowanej gotówce, przy zachowaniu zwykłych oczywistych potrzeb biznesowych.

Dystrybucje

W LLC niektóre dystrybucje, takie jak ceniona własność, nie są traktowane jako zyski lub straty, a zatem są wolne od opodatkowania.

W korporacji S, w której nie osiąga się zysku, ale dystrybucji na rzecz akcjonariusza, dystrybucja jest traktowana jako zwrot kapitału i nie podlega opodatkowaniu

Która metoda organizacji jest najlepsza dla mojej firmy? Czy powinienem zorganizować moje przedsiębiorstwo jako S Corporation lub LLC?

Jeśli zamierzasz, aby Twoja korporacja miała więcej niż kilku akcjonariuszy (ale mniej niż 75) i możesz docenić korzyści z opodatkowania przekazywanego, a jednocześnie zrozumieć potencjalne pułapki związane z „opodatkowaniem niezależnie od dystrybucji” i spełniasz wyżej wymienione wymogi prawne, wtedy korporacja S może w znacznym stopniu przyczynić się do zwiększenia rentowności i atrakcyjności Twojej firmy dla właściwych inwestorów.

Jednak z pewnością istnieją bardzo wymierne korzyści z formowania się jako LLC, a nie jako korporacja S. Na przykład, podczas gdy korporacja Podczęści „S” może zezwolić na wiele takich samych zabezpieczeń i urządzeń do dystrybucji aktywów, jest ograniczona do akcjonariuszy 75 i 100, a żaden z tych akcjonariuszy nie może być w formie Korporacji lub IRA (w przeciwieństwie do LLC, która zezwala korporacjom na „Członków”) - ograniczając w ten sposób opcję „S” do mniejszych organizacji lub wymuszając wykup lub wykup akcjonariuszy dla tych organizacji, które chcą dokonać konwersji. Ponadto, dzięki gwarantowanej elastyczności operacyjnej i zarządzania zapewnionej przez Umowę operacyjną, oraz dzięki wolności od bardzo rygorystycznych zasad i procedur nałożonych koniecznością formalności korporacyjnych towarzyszących korporacji S, LLC może być bardziej atrakcyjną opcją w większości przypadków .