Corporação s

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Corporação s

A corporação S é uma forma de estrutura de negócios assim chamada porque é estruturada de tal forma que atende, e cai sob a alçada, do subcapítulo S. do Código de Receita do IRS. Em muitos aspectos, é muito semelhante a uma corporação tradicional, mas com certas características de parceria que podem beneficiar certos tipos de organizações empresariais. Uma das principais vantagens de ser tratada como uma Corporação do Capítulo S é a tributação de repasse. A tributação de repasse existe quando os acionistas são tributados no nível individual, como uma sociedade, em vez de primeiro no nível da empresa e, novamente, no nível individual. Isso dá aos acionistas o melhor dos dois mundos em muitos casos - os benefícios fiscais de repasse de uma parceria simples e a responsabilidade limitada e proteção de ativos que uma corporação oferece.

Vantagens Fiscais

Uma corporação padrão (ou “C”) é tributada sobre seus lucros como empresa, então quaisquer dividendos distribuídos aos acionistas individuais são novamente tributados à taxa individual (cerca de 15% para impostos federais). Isso é conhecido como risco de dupla tributação e é uma das principais razões para a existência da Corporação S.

A S Corporation, por outro lado, não é tributada no nível da empresa. Em vez disso, é tributado com base nas distribuições aos acionistas à taxa marginal dos acionistas individuais. Deve-se ter em mente que essa tributação ocorre independentemente de haver ou não uma efetiva distribuição aos acionistas. Isso significa que a receita é tributada apenas uma vez, para distribuição aos acionistas.

Esse método de tributação de repasse pode ser uma vantagem e um incômodo. Por exemplo, vamos pegar uma empresa imaginária chamada Wallaby, Inc. Digamos que há três sócios, John, Jack e Jacob, com John possuindo 50%, Jack possuindo 25% e Jacob os 25% restantes. Wallaby, Inc. ganhou US $ 10 milhões no ano passado como receita líquida. Na hora do imposto, John terá de reivindicar $ 5 milhões, Jack $ 2.5 milhões e Jacob os $ 2.5 milhões restantes. Se John, como o proprietário majoritário, decidir não distribuir o lucro líquido, John, Jack e Jacob ainda serão responsáveis ​​pelos impostos sobre os ganhos, como se uma distribuição fosse feita dessa maneira, mesmo que nenhum dos três tenha recebido um distribuição de dinheiro. Essa situação pode ser manipulada por meio do que é denominado “jogo de aperto” por um parceiro majoritário (ou parceiros em conluio) na tentativa de espremer um parceiro minoritário ou indesejável.

Na corporação tradicional, embora haja o imposto corporativo inicial, não há imposto sobre dividendos no nível do acionista individual, a menos que uma distribuição real seja feita.

Outra limitação da Corporação S é o fato de que o número de acionistas é limitado a 100 e, se houver apenas um acionista, existe o perigo sempre presente de que o IRS ignore o status do capítulo S e trate a empresa como uma corporação padrão para fins fiscais. Isso é mais provável quando há qualquer tipo de desvio das formalidades corporativas.

S Corporation Formalidades

A formação de uma organização como corporação S também significa que, assim como uma corporação tradicional, as formalidades corporativas devem ser observadas. Formalidades corporativas são as ações que devem ser executadas por um diretor, diretores ou acionistas de uma corporação, a fim de manter a proteção conferida pela constituição da corporação. Esses são procedimentos essenciais que servem para proteger os bens pessoais dos diretores, executivos e acionistas de uma empresa.

As Formalidades podem ser resumidas da seguinte forma:

  • Os fundos corporativos devem ser mantidos separados e separados dos fundos pessoais.
  • Deve haver Reuniões Anuais do Conselho de Administração.
  • Deve haver Atas Corporativas e um oficial designado para tomar e cuidar das atas.
  • Todos os compromissos corporativos, contratos e aquisições estratégicas devem ser feitos por escrito.

Discussão e descrições muito mais aprofundadas das formalidades corporativas podem ser encontradas em nossa seção contendo um Lista de verificação de formalidades corporativas. Além disso, cabe ressaltar que o cumprimento das formalidades societárias é imprescindível para o bom funcionamento de qualquer sociedade. Essas formalidades servem para preservar a responsabilidade limitada e os benefícios fiscais proporcionados pela situação societária.

Arquivamento para Tratamento do Subcapítulo S

As etapas necessárias para alcançar o status de corporação S não são terrivelmente complicadas, mas precisam de atenção estrita para garantir que o status resista ao escrutínio e os benefícios do status sejam usufruídos.

Para começar, o (s) acionista (s) de uma empresa existente, ou o proprietário de uma nova empresa, deve executar o Formulário 2553 do IRS, junto com qualquer documentação local se o estado de residência da empresa reconhecer as empresas S (alguns estados tratam todas as empresas como mesmo, e ainda outros permitem a designação S e seguem estratégias de tributação semelhantes). A execução e apresentação desta opção devem ocorrer antes do 16º dia do terceiro mês após o encerramento do ano fiscal da empresa para que a empresa seja considerada para o status S durante o ano fiscal atual. A corporação deve atender às qualificações da Corporação S durante os 2.5 meses mencionados acima, e todos os acionistas devem concordar com o status, independentemente de possuírem ou não ações no momento da mudança no status.

Renunciando ao Status Eleitoral S

O status da Corporação S pode ser renunciado voluntariamente por meio do preenchimento da declaração de rescisão apropriada. Esse tipo de revogação de status só pode ser feito com a aprovação e anuência dos acionistas majoritários. O processo completo e todos os requisitos de informações de apoio necessários podem ser encontrados na seção 1.1362-6 (a) (3) dos Regulamentos do IRS e nas Instruções para o Formulário 1120S do IRS, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para uma S Corporation.

A revogação ou rescisão involuntária do status pode ocorrer a qualquer momento em que os órgãos reguladores, como o IRS ou o Conselho Fiscal de Franquia do Estado, proclamarem uma violação dos requisitos de elegibilidade ou, com prejuízo muito maior, qualquer falha em observar as formalidades corporativas que ponham em causa o status de entidade legal separada da corporação.

Quem deve se organizar como uma empresa S?

Parcerias, grupos de investidores ou mesmo acionistas corporativos existentes que buscam os benefícios duplos de desfrutar de responsabilidade limitada e tributação de repasse devem considerar seriamente o status de Corporação S, desde que as regras de elegibilidade possam ser atendidas e mantidas. Há muitos benefícios a serem obtidos com essa forma de organização, embora essa seja uma decisão que deve ser tomada com a ajuda de um especialista informado no subcapítulo S Corporações.

Uma empresa S (nomeada como tal devido à sua organização atender aos requisitos do IRS para ser tributada de acordo com o Subcapítulo S do Código da Receita Federal) é uma empresa para a qual a opção de tributação do subcapítulo S foi feita para que seja tratada como um passe - por meio de entidade para fins fiscais, bem como uma parceria cuja receita ou perdas "passam" para as declarações de impostos pessoais dos acionistas individuais (em proporção direta ao seu investimento ou propriedade na empresa), embora ainda forneça as mesmas proteções para ativos e de passivos como uma empresa tradicional. Os acionistas pagarão imposto de renda pessoa física com base na receita da empresa S, independentemente de a receita ser ou não efetivamente distribuída, mas evitarão a “dupla tributação” inerente à empresa tradicional (ou empresa “C”).

A principal diferença entre uma empresa tradicional e uma empresa S

Por causa de sua estrutura de tributação de "passagem", a empresa S não está sujeita a impostos no nível corporativo e, portanto, evita as armadilhas da "dupla tributação" (em uma corporação padrão ou tradicional, a receita das empresas é primeiro tributada no nível corporativo , então a distribuição da renda residual aos acionistas individuais é tributada novamente como “renda” pessoal) que incide sobre as empresas C.

Ao contrário dos dividendos da empresa C que são tributados à alíquota federal de 15.00%, os dividendos da empresa S (ou mais apropriadamente intitulados “Distribuições”) são tributados à taxa marginal do acionista. No entanto, o dividendo corporativo está sujeito à dupla tributação mencionada acima. A receita é primeiro tributada no nível corporativo antes de ser distribuída como dividendo e, em seguida, tributada como receita quando emitida para os acionistas individuais.

Por exemplo, Cogs Inc, é formada como uma empresa S, ganha $ 20 milhões em lucro líquido e é detida 51% por Jack e 49% por Tom. Na declaração de imposto de renda pessoal de Jack, ele reportará $ 10.2 milhões em renda e Tom, $ 9.8 milhões. Se Jack (como o proprietário majoritário) decidir não distribuir o lucro líquido, Jack e Tom ainda serão responsáveis ​​pelos impostos sobre os ganhos, como se a distribuição fosse feita dessa maneira, embora nenhum dos dois recebesse qualquer distribuição em dinheiro. Este é um exemplo de “squeeze-play” corporativo que pode ser usado na tentativa de forçar a saída de um sócio minoritário.

Objetivos de negócios de uma empresa S

Ter o status de corporação S proporciona alguns benefícios substanciais para uma corporação. Em primeiro lugar, é claro, é o objetivo de alcançar responsabilidade limitada, ou mitigar o impacto de ações judiciais pessoais, ou outras formas de dívida contraídas por acionistas individuais, contra acionistas, e protegê-los contra o impacto da empresa como um todo, ou resto dos acionistas como indivíduos. Esse benefício de proteção de ativos é verdadeiro tanto para a empresa tradicional quanto para a empresa S. Mais específico para a seleção de uma empresa S é o benefício de tributação de repasse. Embora haja limitações quanto à quantidade de acionistas que uma empresa pode ter para atender aos requisitos do IRS para o status de empresa S, a maioria das empresas que se enquadram no limite de tamanho (na maioria dos casos, não mais de 75 a 100 acionistas) opta por ser tributada como uma empresa S porque permite que os acionistas individuais ganhem uma distribuição maior da receita do negócio. A empresa pode repassar receitas diretamente aos acionistas e evitar a bitributação inerente aos dividendos das empresas públicas, mas ainda usufruindo das vantagens da estrutura societária.

Elegendo o status da S Corporation

Eleger o status de corporação S tem implicações de responsabilidade tributária. O status S permite que os acionistas apliquem os lucros e perdas da empresa às declarações de imposto de renda de pessoa física. Para eleger o status S, deve-se primeiro constituir uma corporação C geral e, em seguida, preencher o formulário IRS 2553. Se você incorporou recentemente, sua corporação pode solicitar o status S a qualquer momento durante o ano fiscal dentro de 75 dias da data de sua incorporação. Caso contrário, esta ação deve ser tomada até 15 de março, se a empresa for contribuinte do ano civil, para que a opção entre em vigor no ano fiscal corrente. Posteriormente, uma empresa pode decidir eleger o status de empresa S, mas essa decisão não entrará em vigor até o ano seguinte.

Cuidado de renda passiva

Renda passiva é qualquer receita gerada por um investimento; isto é, ações, títulos, investimentos do tipo patrimônio, imóveis, etc. A renda ativa é gerada por serviços prestados, produtos vendidos, etc. É importante se certificar de que a renda passiva da sua empresa S não exceda 25% das receitas brutas da empresa ao longo de um período consecutivo de três anos; caso contrário, sua empresa correria o risco de ter seu status revogado pelo IRS. Uma escolha melhor se sua empresa deve ter uma receita passiva substancial pode ser uma LLC.

Qualificação para o status de S Corporation

Para se qualificar para o status de empresa S, algumas medidas necessárias devem ser atendidas. 1. A corporação deve ser formada como uma corporação geral de classe C com fins lucrativos. 2. Certifique-se de que sua empresa emitiu apenas uma classe de ações. 3. Todos os acionistas são cidadãos americanos ou residentes permanentes. 4. Não pode haver mais de 75 acionistas. 5. O nível de receita passiva de sua empresa não ultrapassa o limite de 25% das receitas brutas. 6. Se sua empresa tiver uma data de término do ano fiscal diferente de 31 de dezembro, você deverá solicitar a permissão do IRS. Se sua empresa atendeu a todos os itens acima, você pode enviar o formulário 2553 ao IRS para eleger o status S.

S Corporation vs. LLC

Uma Sociedade de Responsabilidade Limitada pode ser propriedade (ter como “membros”) corporações, outras LLCs, parcerias, fundos fiduciários e cidadãos não americanos, estrangeiros não residentes. A corporação S, por outro lado, só pode pertencer a cidadãos americanos individuais ou estrangeiros residentes permanentes. Uma LLC pode oferecer diferentes níveis / classes de associação, enquanto uma corporação S pode oferecer apenas uma classe de ações. Uma LLC pode ter qualquer número de membros, mas uma corporação S está limitada a um máximo de 75 a 100 acionistas (dependendo das regras do estado em que é formada). Quando um acionista de uma empresa S é processado em um processo pessoal (não comercial), as ações são um ativo que pode ser confiscado. Quando um membro de uma LLC é processado em um processo pessoal (não empresarial), existem disposições para proteger a participação de membro de ser retirada do indivíduo.

Questões jurídicas a serem consideradas com uma S Corporation

Para ter certeza, existem certas etapas regulamentares e requisitos que precisam ser atendidos antes que uma empresa possa ser tratada como uma empresa S. Primeiro, os acionistas de uma empresa existente (ou o originador de uma nova empresa) devem fazer uma eleição para ser uma empresa S no Formulário 2553 do IRS (e o formulário correspondente para o estado em que a empresa foi constituída) antes do dia 16 de no terceiro mês após o encerramento do ano fiscal da empresa C, se a opção for efetiva para o ano fiscal corrente. A empresa C deve se qualificar como uma empresa elegível durante esses 2 meses e meio e todos os acionistas durante esses 1 meses e meio devem consentir, mesmo que não possuam ações no momento da eleição. Se a eleição for protocolada após o 2º dia do terceiro mês do ano fiscal, a eleição entrará em vigor no próximo ano fiscal e todos os acionistas no momento da eleição devem consentir.

Rescisão do Status da S Corporation

A rescisão voluntária de uma eleição S é feita mediante apresentação de uma declaração ao Centro de Serviços onde a eleição original foi devidamente arquivada. A revogação só pode ser feita com o consentimento dos acionistas que, no momento da revogação, detenham mais da metade do número de ações emitidas e em circulação (incluindo ações sem direito a voto) da corporação. Há informações específicas que devem ser incluídas na declaração e essas informações são descritas na seção de Regulamentos 1.1362-6 (a) (3) e nas Instruções para o Formulário 1120S do IRS, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para uma S Corporation.

A revogação pode indicar uma data efetiva, desde que seja na data ou após a data em que a revogação foi protocolada. Se nenhuma data for especificada e a revogação for arquivada antes do 15º dia do terceiro mês do ano fiscal, a revogação será efetiva para o ano fiscal em curso. Se a revogação for apresentada após o 15º dia do terceiro mês do ano fiscal, a revogação produzirá efeitos no ano fiscal seguinte.

Devo organizar minha empresa como uma empresa S?

Se você pretende que sua empresa tenha mais do que alguns acionistas (mas menos do que o limite em seu estado individual) e você pode apreciar os benefícios da tributação de repasse, ao mesmo tempo que compreende as armadilhas potenciais envolvidas com a "tributação independentemente de distribuição ”, e você atende aos requisitos legais descritos acima, então a empresa S pode percorrer um longo caminho para tornar seu negócio lucrativo e atraente para os investidores certos.

Última atualização em 24 de setembro de 2018