Corporação s

Business start-up e serviços de proteção de ativos pessoais.

Seja incorporado

Corporação s

A corporação S é uma forma de estrutura de negócios assim denominada porque está estruturada de tal forma que atende, e está sob a alçada, do subcapítulo S do IRS Revenue Code. De muitas maneiras, é muito parecida com uma corporação tradicional, mas com certas características de parceria que podem beneficiar certos tipos de organizações empresariais. Uma das principais vantagens de ser tratado como uma corporação do capítulo S é a tributação de repasse. A tributação de passagem existe quando os acionistas são tributados no nível individual, como uma parceria, em vez de primeiro no nível da empresa e, depois, novamente no nível individual. Isso dá aos acionistas o melhor dos dois mundos em muitos casos - os benefícios da tributação do repasse de uma parceria simples e a responsabilidade limitada e a proteção de ativos que uma corporação oferece.

Vantagens Fiscais

Uma empresa padrão (ou “C”) é tributada sobre seus lucros como empresa, então quaisquer dividendos distribuídos a acionistas individuais são novamente tributados à taxa individual (cerca de 15% para impostos federais). Isso é conhecido como o risco de dupla tributação e é uma das principais razões para a existência da Corporação S.

A S Corporation, por outro lado, não é tributada no nível da empresa. Em vez disso, é tributada com base nas distribuições aos acionistas à taxa marginal individual dos acionistas. Uma coisa a ter em mente é que esta tributação ocorre ou não existe uma distribuição real para os acionistas. Isso significa que a receita é tributada apenas uma vez, como uma distribuição para os acionistas.

Este método de tributação de passagem pode ser tanto um benefício quanto um incômodo. Por exemplo, vamos pegar uma empresa imaginária chamada Wallaby, Inc. Vamos dizer que há três parceiros, John, Jack e Jacob, com John possuindo 50%, Jack possuindo 25% e Jacob o restante 25%. A Wallaby, Inc. ganhou US $ 10 milhões no ano passado como receita líquida. No tempo do imposto, John terá que reivindicar $ 5 milhões, Jack $ 2.5 milhões e Jacob os $ 2.5 restantes. Se John, como proprietário majoritário, decidir não distribuir o lucro líquido, John, Jack e Jacob ainda serão responsáveis ​​pelos impostos sobre os lucros, como se uma distribuição fosse feita dessa maneira, mesmo que nenhum dos três recebesse uma renda real. distribuição em dinheiro. Esta situação pode ser manipulada através do que é denominado “squeeze play” por um parceiro maioritário (ou parceiros em conluio) na tentativa de espremer uma minoria ou um parceiro indesejável.

Na corporação tradicional, embora exista o imposto corporativo inicial, não há imposto sobre dividendos no nível do acionista individual a menos que uma distribuição real seja feita.

Outra limitação para a S Corporation é o fato de que o número de acionistas é limitado a 100, e se houver apenas um acionista, há o perigo sempre presente de que o IRS desconsidere o status do capítulo S e trate a empresa como uma corporação padrão. para fins fiscais. Isso é mais provável quando há algum tipo de desvio das formalidades corporativas.

Formalidades S Corporation

A formação de uma organização como uma corporação S também significa que, assim como em uma corporação tradicional, as formalidades corporativas devem ser observadas. Formalidades corporativas são as ações que devem ser executadas pelo diretor, executivos ou acionistas de uma corporação para manter a proteção proporcionada pela formação da corporação. Estes são procedimentos essenciais que servem para proteger os bens pessoais dos diretores, executivos e acionistas da Corporação.

As formalidades podem ser resumidas da seguinte forma:

  • Os Fundos Corporativos devem ser mantidos separados e separados dos Fundos Pessoais.
  • Deve haver Reuniões Anuais do Conselho de Administração.
  • Deve existir Minutos Corporativos e um oficial designado para tomar e cuidar dos minutos.
  • Todos os compromissos corporativos, contratos e aquisições estratégicas devem estar em formato escrito.

Muito mais discussão aprofundada e descrições das formalidades corporativas podem ser encontradas em nossa seção contendo um Lista de verificação de formalidades corporativas. Além disso, vale mencionar que a adesão às formalidades corporativas é uma obrigação para o bom funcionamento de qualquer corporação. Essas formalidades servem para preservar a responsabilidade limitada e os benefícios fiscais proporcionados pelo status corporativo.

Apresentação do Tratamento do Subcapítulo S

As etapas necessárias para atingir o status de corporação S não são terrivelmente complicadas, mas precisam de atenção rigorosa a elas para garantir que o status resista ao escrutínio e que os benefícios do status sejam usufruídos.

Para começar, o (s) acionista (s) de uma empresa existente, ou o proprietário de uma nova corporação, deve executar o Formulário IRS 2553, juntamente com qualquer documentação local, se o estado de residência da corporação reconhecer S corporações (alguns estados tratam todas as corporações mesmo, e ainda outros permitem a designação S e seguem estratégias de tributação similares). A execução e arquivamento desta eleição deve ocorrer antes do 16 dia do terceiro mês após o encerramento do ano do imposto sobre as sociedades, para que a corporação seja considerada como status S durante o ano fiscal corrente. A corporação deve atender às qualificações da S Corporation durante os meses 2.5 mencionados anteriormente, e todos os acionistas devem concordar com o status, independentemente de possuírem ou não ações no momento da mudança de status.

Abandonando o Estatuto de Eleição

O estatuto da S Corporation pode ser abandonado voluntariamente através do preenchimento da declaração de rescisão apropriada. Este tipo de revogação de status só pode ser feito com a aprovação e consentimento dos acionistas majoritários. O processo completo, e todos os requisitos de informações de suporte necessários, podem ser encontrados na seção de Regulamentos do IRS 1.1362-6 (a) (3) e nas Instruções para IRS Form 1120S, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para uma Corporação S.

A revogação involuntária ou o término do status podem ocorrer a qualquer momento em que as agências reguladoras, como a Receita Federal ou a Junta de Imposto de Franquia do Estado, declararem uma violação dos requisitos de elegibilidade, ou muito maior em detrimento, qualquer falha em observar as formalidades corporativas que questionam o status da entidade legal separada da corporação.

Quem deve se organizar como uma corporação S?

Parcerias, grupos de investidores ou mesmo acionistas corporativos existentes que buscam os benefícios duplos de usufruir de responsabilidade limitada e tributação de repasse devem considerar seriamente o status da S Corporation, desde que as regras de elegibilidade possam ser cumpridas e mantidas. Há muitos benefícios a serem obtidos desta forma de organização, embora esta seja uma decisão que deve ser tomada com a ajuda de um especialista informado no subcapítulo S Corporations.

Uma Corporação S (nomeada como tal por causa de sua organização atendendo aos requisitos do IRS a ser tributada sob o Subcapítulo S do Código da Receita Federal) é uma corporação para a qual a eleição de subcapítulo S foi feita para que seja tratada como um passe - através de entidades para fins tributários, muito parecido com uma parceria cujos rendimentos ou perdas “passem” para as declarações individuais de impostos dos acionistas individuais (em proporção direta ao seu investimento ou propriedade na empresa), enquanto ainda fornecem as mesmas proteções para ativos e de passivos como uma corporação tradicional. Os acionistas pagarão imposto de renda pessoal com base na renda da corporação S, independentemente de a renda ser efetivamente distribuída, mas evitarão a “dupla tributação” inerente à corporação tradicional (ou corporação “C”).

A principal diferença entre uma corporação tradicional e uma corporação S

Devido à sua estrutura de tributação “pass through”, a corporação S não está sujeita a impostos no nível corporativo e, portanto, evita as armadilhas da “dupla tributação” (em uma empresa padrão ou tradicional, a receita de negócios é tributada pela primeira vez no nível corporativo , então a distribuição da renda residual para os acionistas individuais é tributada novamente como “renda pessoal” que recai sobre as corporações C.

Ao contrário dos dividendos de corporações C que são tributados à alíquota federal de 15.00%, os dividendos da corporação S (ou mais apropriadamente intitulados “Distribuições”) são tributados à alíquota marginal do acionista. No entanto, o dividendo corporativo está sujeito à dupla tributação mencionada acima. A renda é tributada primeiramente no nível corporativo antes de ser distribuída como um dividendo e depois taxada como receita quando emitida para os acionistas individuais.

Por exemplo, a Cogs Inc é formada como uma corporação S, ganha US $ 20 milhões em receita líquida e é detida por 51% por Jack e 49% por Tom. Na declaração de impostos pessoal de Jack, ele irá reportar $ 10.2 milhões em rendimentos e Tom irá reportar $ 9.8 milhões. Se Jack (como o acionista majoritário) decidir não distribuir o lucro líquido, Jack e Tom ainda serão responsáveis ​​pelos impostos sobre os lucros, como se uma distribuição fosse feita dessa maneira, mesmo que nenhum dos dois recebesse qualquer distribuição em dinheiro. Este é um exemplo de “squeeze-play” corporativo que pode ser usado na tentativa de forçar um parceiro minoritário.

Objetivos de negócios de uma corporação S

Ter status corporativo S fornece alguns benefícios substanciais para uma corporação. Em primeiro lugar e acima de tudo, é claro, o objetivo de obter responsabilidade limitada, ou mitigar o impacto de ações judiciais pessoais ou outras formas de dívida incorridas por acionistas individuais contra acionistas, e protegê-los de impactar a corporação como um todo, ou o resto dos acionistas como indivíduos. Esse benefício de proteção de ativos é verdadeiro tanto para a corporação tradicional quanto para a corporação S. Mais específico para a seleção de uma corporação S é o benefício de tributação de repasse. Embora existam limitações quanto à quantidade de acionistas que uma corporação pode ter para atender aos requisitos do IRS para o status de corporação S, a maioria das empresas que atendem ao limite de tamanho (na maioria dos casos, não mais que 75 para acionistas 100) taxada como uma corporação S porque permite que os acionistas individuais obtenham uma distribuição maior da receita de negócios. A corporação pode repassar a receita diretamente aos acionistas e evitar a dupla tributação inerente aos dividendos das empresas abertas, enquanto ainda desfruta das vantagens da estrutura societária.

Elegendo o Status da S Corporation

Eleger o status S corporation tem implicações de responsabilidade fiscal. O status S permite que os acionistas apliquem os lucros e perdas da empresa às declarações de imposto de renda individuais. Para eleger o status S, é preciso primeiro incorporar como corporação geral C e, em seguida, arquivar o formulário IRN 2553. Se você tiver incorporado recentemente, sua corporação poderá registrar o status S a qualquer momento durante o ano fiscal dentro de 75 dias da sua data de incorporação. Caso contrário, esta ação deve ser tomada até março 15 se a corporação for um contribuinte do ano civil, para que a eleição entre em vigor para o ano fiscal corrente. Uma corporação pode decidir eleger o status de corporação S, mas esta decisão não entrará em vigor até o ano seguinte.

Cuidado com Renda Passiva

Renda passiva é qualquer receita gerada por um investimento; ou seja, ações, títulos, investimentos de tipo de capital, imóveis, etc. A renda ativa é gerada por serviços prestados, produtos vendidos, etc. É importante certificar-se de que a renda passiva da sua empresa não exceda 25% das receitas brutas da corporação. durante um período de três anos consecutivos; Caso contrário, sua corporação estaria em perigo de ter seu status S revogado pelo IRS. Uma melhor escolha se o seu negócio é esperado ter uma renda passiva substancial pode ser uma LLC.

Qualificação para o status da S Corporation

Para se qualificar para o status de empresa S, algumas medidas necessárias devem ser atendidas. 1. A corporação deve ser formada como uma corporação geral de classe C com fins lucrativos. 2. Certifique-se de que sua corporação tenha emitido apenas uma classe de ações. 3. Todos os acionistas são cidadãos dos EUA ou residentes permanentes. 4. Não pode haver mais do que acionistas da 75. 5. O nível de renda passiva da sua corporação não ultrapassa o 25% do limite de receita bruta. 6. Se a sua empresa tiver uma data de término do ano fiscal diferente de 31 de dezembro, você deverá solicitar permissão do IRS. Se sua empresa atendeu a todos os itens acima, você pode arquivar o formulário 2553 com o IRS para eleger o status S.

S Corporation vs. LLC

Uma Companhia de Responsabilidade Limitada pode ser de propriedade (ter como "membros") corporações, outras LLC's, parcerias, trusts e cidadãos não residentes nos EUA, estrangeiros não residentes. A corporação S, por outro lado, só pode ser de propriedade de cidadãos americanos ou estrangeiros residentes permanentes. Uma LLC pode oferecer diferentes níveis / classes de associação, enquanto uma corporação S pode oferecer apenas uma classe de ações. Uma LLC pode ter qualquer número de membros, mas uma corporação S está limitada a um máximo de 75 para acionistas da 100 (dependendo das regras do estado em que ela é formada). Quando um acionista de uma corporação S é processado em uma ação pessoal (não em um negócio), as ações do capital são um ativo que pode ser confiscado. Quando um membro de uma LLC é processado em uma ação pessoal (e não em uma empresa), há provisões para proteger a participação da associação de ser tirada do indivíduo.

Questões legais a considerar com uma corporação S

Para ter certeza, existem certas etapas e requisitos regulatórios que precisam ser cumpridos antes que uma corporação possa ser tratada como uma corporação S. Primeiro, os acionistas de uma corporação existente (ou o originador de uma nova corporação) devem fazer uma eleição para ser uma corporação S no Formulário 2553 do IRS (e o formulário correspondente para o estado no qual a corporação foi incorporada) antes do 16th dia de o terceiro mês após o encerramento do ano fiscal da corporação C, se a eleição for efetiva para o ano fiscal corrente. A corporação C deve se qualificar como uma corporação elegível durante os meses 2 1 / 2 e todos os acionistas durante esses meses 2 1 / 2 devem consentir, mesmo que não possuam ações no momento da eleição. Se a eleição for arquivada após o 15 dia do terceiro mês do ano fiscal, a eleição estará em vigor para o próximo ano fiscal e todos os acionistas no momento da eleição devem consentir.

Rescisão do status da S Corporation

O término voluntário de uma eleição S é feito através de uma declaração com o Centro de Serviços, onde a eleição original foi devidamente arquivada. A revogação só pode ser feita com o consentimento dos acionistas que, no momento em que a revogação é realizada, detiver mais da metade do número de ações emitidas e em circulação (incluindo ações sem direito a voto) da corporação. Há informações específicas que devem ser incluídas na declaração e esta informação é descrita na seção de Regulamentos 1.1362-6 (a) (3) e nas Instruções para IRS Form 1120S, Declaração de Imposto de Renda dos EUA para uma Corporação S.

A revogação pode indicar uma data efetiva contanto que seja na data ou após a data em que a revogação é arquivada. Se nenhuma data for especificada e a revogação for arquivada antes do 15 dia do terceiro mês do ano fiscal, a revogação será válida para o ano fiscal atual. Se a revogação for apresentada após o 15 dia do terceiro mês do ano fiscal, a revogação será válida para o próximo ano fiscal.

Devo organizar minha empresa como uma corporação S?

Se você pretende que sua corporação tenha mais do que alguns acionistas (mas menor que o limite em seu estado individual) e você pode apreciar os benefícios da tributação do repasse, ao mesmo tempo em que compreende as potenciais armadilhas envolvidas com a “tributação independentemente de distribuição ”, e você atende aos requisitos legais descritos acima, então a corporação S pode percorrer um longo caminho para tornar seu negócio lucrativo e atraente para os investidores certos.