S Corporation

Servicii de înființare de afaceri și de protecție a bunurilor personale.

Încorporați-vă

S Corporation

Societatea S este o formă de structură de afaceri numită în consecință, deoarece este structurată în așa fel încât să îndeplinească și să se încadreze în modul de vedere al subcapitolului S. Codul veniturilor IRS S. În multe privințe, seamănă foarte mult cu o corporație tradițională, dar cu anumite trăsături asemănătoare parteneriatului care pot beneficia de anumite tipuri de organizații de afaceri. Unul dintre avantajele principale de a fi tratat ca un capitol S Corporation este cel al impozitării prin transfer. Taxele de impozitare există atunci când acționarii sunt impozitați la nivel individual, ca un parteneriat, mai degrabă decât la nivel de companie, apoi la nivel individual. Acest lucru oferă acționarilor cele mai bune din ambele lumi în multe situații - beneficiile impozitului de impozitare a unui simplu parteneriat și răspunderea limitată și protecția activelor pe care o oferă o corporație.

Avantaje fiscale

O societate standard (sau „C”) este impozitată pe veniturile sale ca o companie, apoi dividendele distribuite acționarilor individuali sunt din nou impozitate la rata individuală (aproximativ 15% pentru impozitele federale). Aceasta este cunoscută sub numele de pericolul dublei impuneri și este unul dintre principalele motive pentru existența S Corporation.

S Corporation, pe de altă parte, nu este impozitată la nivel de companie. În schimb, acesta este impozitat pe baza distribuțiilor către acționari la rata marginală a acționarilor individuali. Un lucru de reținut este că această impozitare are loc indiferent dacă există sau nu o distribuție reală către acționari. Aceasta înseamnă că veniturile sunt impozitate o singură dată, ca distribuire către deținătorii de acțiuni.

Această metodă de impozitare poate fi atât un avantaj, cât și o provocare. De exemplu, să luăm o companie imaginară numită Wallaby, Inc. Vom spune că există trei parteneri, John, Jack și Jacob, cu John care deține 50%, Jack care deține 25% și Jacob restul 25%. Wallaby, Inc. a câștigat anul trecut 10 milioane de dolari ca venit net. La momentul impozitului, John va trebui să pretindă milioane de dolari 5, milioane de dolari Jack, Xinhua și Iacov restul de $ 2.5. Dacă John, în calitate de proprietar majoritar, decide să nu distribuie profitul net al venitului, John, Jack și Jacob vor fi în continuare responsabili pentru impozitele pe câștig, ca și cum o distribuție ar fi făcută în acest mod, chiar dacă niciunul dintre cei trei nu a primit un efectiv distribuirea de numerar. Această situație poate fi manipulată prin intermediul a ceea ce se numește „joc de strângere” de către un partener majoritar (sau parteneri în coluziune), în încercarea de a elimina un partener minoritar sau nedorit.

În societatea tradițională, deși există impozitul pe profit inițial, nu există o taxă pe dividende la nivelul acționarilor individuali decât dacă se face o distribuție efectivă.

O altă limitare la S Corporation este faptul că numărul acționarilor este limitat la 100, iar dacă există un singur acționar, există pericolul permanent ca IRS să nu țină cont de statutul capitolului S și să trateze compania ca o corporație standard. în scopuri fiscale. Acest lucru este mai probabil în cazul în care există orice fel de abatere de la formalitățile corporative.

Formalități S Corporation

Formarea unei organizații ca societate S înseamnă, de asemenea, că, ca și în cazul unei societăți tradiționale, formalitățile corporale trebuie respectate. Formalitățile corporale sunt acțiunile care trebuie îndeplinite de către directorul, ofițerii sau acționarii corporației, pentru a menține protecția oferită de formarea societății. Acestea sunt proceduri esențiale care servesc la protejarea bunurilor personale ale directorilor, ofițerilor și acționarilor unei corporații.

Formalitățile pot fi rezumate după cum urmează:

  • Fondurile corporative trebuie menținute separat și în afară de fondurile personale.
  • Trebuie să existe întâlniri anuale ale consiliului de administrație.
  • Trebuie să existe procese verbale și un ofițer desemnat să ia și să aibă grijă de procesul-verbal.
  • Toate angajamentele corporative, contractele și achizițiile strategice trebuie să fie în formă scrisă.

Discuții mult mai detaliate și descrieri ale formalităților corporative pot fi găsite în secțiunea noastră care conține un Lista de verificare a formalelor corporative. Mai mult, menționează că respectarea formalităților corporative este o necesitate pentru funcționarea cu succes a oricărei corporații. Aceste formalități servesc la păstrarea răspunderii limitate și a beneficiilor fiscale oferite de statutul corporativ.

Depunerea pentru tratamentul subcapitolului S

Pașii necesari pentru obținerea statutului corporativ S nu sunt extrem de complicate, ci trebuie să li se acorde o atenție strictă pentru a se asigura că statutul rezistă la control și beneficiile statutului.

Pentru început, acționarul (acționarii) unei corporații existente sau proprietarul unei noi corporații trebuie să execute Formularul IRS 2553, împreună cu orice documentație locală dacă starea de reședință a corporației recunoaște S corporații (unele state tratează toate corporațiile la fel, și alții să permită desemnarea S și să urmeze strategii de impozitare similare). Execuția și depunerea acestei alegeri trebuie să aibă loc înainte de a 16th zi a treia lună următoare închiderii anului de impozitare a societății pentru ca societatea să fie considerată pentru statutul S în cursul anului fiscal curent. Societatea trebuie să îndeplinească calificările S Corporation în lunile 2.5 menționate anterior, iar toți acționarii trebuie să fie de acord cu statutul, indiferent dacă dețin sau nu acțiuni în momentul schimbării statutului.

Renunțarea la starea alegerilor S

S statutul de corporație poate fi renunțat voluntar prin depunerea declarației de reziliere corespunzătoare. Acest tip de revocare a statutului poate fi făcut numai cu aprobarea și aprobarea acționarilor majoritari. Procesul complet, precum și toate cerințele de informații necesare, pot fi găsite în secțiunile IRS, secțiunea 1.1362-6 (a) (3) și în instrucțiunile pentru formularul IRS 1120S, declarația privind impozitul pe venit pentru S Corporation.

Revocarea sau încetarea involuntară a statutului pot să apară de fiecare dată când agențiile de reglementare, cum ar fi IRS sau Comitetul de Stat pentru Franciza de Stat, declară o încălcare a cerințelor de eligibilitate sau, într-o măsură mai mare, orice nerespectare a formalităților corporative care aduc la îndoială statutul de persoană juridică separată a corporației.

Cine ar trebui să se organizeze ca S Corporation?

Parteneriatele, grupurile de investitori sau chiar acționarii corporativi existenți în căutarea avantajelor duale de a se bucura de răspunderea limitată și de impozitul pe profit trebuie să ia în considerare serios statutul S Corporation, cu condiția ca regulile de eligibilitate să poată fi respectate și susținute. Există multe beneficii care pot fi obținute din această formă de organizare, deși aceasta este o decizie care ar trebui luată cu ajutorul unui expert informat în subcapitolul S Corporații.

Societatea An S (numită ca atare din cauza faptului că aceasta este o organizație care îndeplinește cerințele IRS care urmează să fie impozitată în conformitate cu subcapitolul S din Codul privind veniturile interne) este o corporație pentru care a fost făcută alegerea subcapitolului S pentru a fi considerată o trecere - ca entitate fiscală, la fel ca un parteneriat ale cărui venituri sau pierderi "trec" prin declarațiile fiscale personale ale acționarilor individuali (în proporție directă cu investiția sau proprietatea lor în companie), asigurând în același timp aceleași protecții pentru active și din datorii ca o companie tradițională. Acționarii vor plăti impozitele pe venitul personal pe baza venitului corporației S, indiferent dacă venitul este distribuit efectiv sau nu, dar vor evita "dubla impunere" inerentă societății tradiționale (sau societății "C").

Diferența majoră dintre o corporație tradițională și o corporație S

Din cauza structurii sale de impozitare "pass through", societatea S nu este supusă impozitelor la nivel corporativ și, prin urmare, evită capcanele "dublei impuneri" (într-o societate standard sau tradițională, veniturile din afaceri sunt impozitate mai întâi la nivel corporativ , atunci distribuirea venitului rezidual către acționarii individuali este impozitată din nou ca "venit" personal) care se resimte corporațiilor C.

Spre deosebire de dividendele societății C care sunt impozitate la rata federală de 15.00%, dividendele societății S (sau mai bine denumite "Distribuții") sunt impozitate la nivelul impozitului marginal al acționarului. Cu toate acestea, dividendul c corporation este supus dublei impuneri menționate mai sus. Veniturile sunt impozitate mai întâi la nivel corporativ înainte ca acestea să fie distribuite ca dividende și apoi impozitate ca venit atunci când sunt emise acționarilor individuali.

De exemplu, Cogs Inc, este formată ca o corporație S, face un venit de $ 20 în venituri nete și este deținut de 51% de Jack și 49% de Tom. La declarația fiscală personală a lui Jack, el va raporta milioane de dolari în venituri, iar Tom va raporta milioane de dolari 10.2. Dacă Jack (în calitate de proprietar majoritar) decide să nu distribuie profitul net, atât Jack, cât și Tom vor fi în continuare responsabili pentru impozitul pe câștig, ca și cum o distribuție a fost făcută astfel, chiar dacă nu a primit nici o distribuție în numerar. Acesta este un exemplu de "squeeze-play" corporativ care poate fi folosit în încercarea de a forța un partener minoritar.

Obiectivele de afaceri ale unei corporații S

Având statutul de corporație S oferă câteva beneficii substanțiale pentru o corporație. În primul rând, este, desigur, obiectivul de a obține o răspundere limitată sau de a atenua impactul actelor de lege personale sau al altor forme de datorii suportate de acționari individuali împotriva acționarilor și de a le proteja împotriva impactului corporației ca întreg sau restul acționarilor ca persoane fizice. Acest avantaj de protecție a activelor este valabil atât pentru corporația tradițională, cât și pentru corporația S. Mai specific pentru selectarea unei corporații S este beneficiul impozitului de transfer. Deși există limite în ceea ce privește valoarea acționarilor pe care o corporație o poate avea pentru a îndeplini cerințele IRS pentru statutul societății S, majoritatea corporațiilor care se încadrează în pragul de dimensiune (în majoritatea cazurilor, nu mai mult decât acționarii 75 la 100) aleg să fie impozitată ca societate S, deoarece permite acționarilor individuali să câștige o distribuție mai mare a veniturilor din afaceri. Societatea poate transmite venituri direct acționarilor și poate evita dubla impunere care este inerentă dividendelor companiilor publice, în timp ce se bucură de avantajele structurii corporative.

Alegerea statutului S Corporation

Alegerea statutului corporației S are implicații în materie de răspundere fiscală. S permite acționarilor să aplice profiturile și pierderile companiei la declarațiile individuale de impozit pe venit. Pentru a alege statutul S, trebuie mai întâi să includeți ca o corporație generală C și apoi să depuneți formularul IRS 2553. Dacă ați recent încorporat, compania dvs. poate înregistra dosarul S pentru oricare din perioada fiscală în termen de 75 (de) zile de la data încorporării. În caz contrar, această acțiune trebuie luată până în martie 15 dacă societatea este un contribuabil an calendaristic, pentru ca alegerile să intre în vigoare pentru anul fiscal curent. O societate poate decide mai târziu să își aleagă statutul de societate S, însă această decizie nu va intra în vigoare decât în ​​anul următor.

Venit pasiv Atenție

Venitul pasiv este orice venit generat de o investiție; adică acțiuni, obligațiuni, investiții de tip equity, proprietăți imobiliare etc. Venitul activ este generat de serviciile prestate, produsele vândute etc. Este important să vă asigurați că venitul pasiv al corporației S nu depășește 25% din încasările brute ale societății pe o perioadă consecutivă de trei ani; în caz contrar, compania dvs. ar fi în pericol ca statutul său S să fie revocat de IRS. O alegere mai bună dacă afacerea dvs. este de așteptat să aibă un venit pasiv substanțial poate fi o LLC.

Se califică pentru statutul S Corporation

Pentru a putea beneficia de statutul societății S, trebuie îndeplinite câteva măsuri necesare. 1. Compania trebuie să fie formată ca o corporație generală de clasă C cu profit. 2. Asigurați-vă că societatea dvs. a emis numai o singură clasă de acțiuni. 3. Toți acționarii sunt cetățeni americani sau rezidenți permanenți. 4. Nu pot exista decât acționari 75. 5. Nivelul venitului pasiv al corporației dvs. nu depășește procentul de 25 din limita încasărilor brute. 6. Dacă societatea dvs. are o dată de încheiere a anului fiscal, alta decât decembrie 31, trebuie să depuneți permisiunea de la IRS. Dacă societatea dvs. a îndeplinit toate cele de mai sus, puteți trimite formularul 2553 împreună cu IRS pentru a alege statutul S.

S Corporation vs. LLC

O societate cu răspundere limitată poate fi deținută (au ca "membrii") corporații, alte societăți cu răspundere limitată, parteneriate, trusturi și cetățeni non-SUA, străini nerezidenți. Societatea S, pe de altă parte, poate fi deținută numai de cetățeni individuali din SUA sau străini permanenți rezidenți. O societate cu răspundere limitată poate oferi diferite nivele / clase de membru, în timp ce o societate S poate oferi doar o clasă de acțiuni. O societate cu răspundere limitată poate avea un număr de membri, dar o societate S este limitată la un maxim de acționari 75 la 100 (în funcție de regulile statului în care se formează). Atunci când un acționar al unei societăți S este dat în judecată într-un proces personal (nu o afacere), acțiunile acțiunilor sunt un bun care poate fi confiscat. Atunci când un membru al unui SRL este dat în judecată într-un proces personal (nu o afacere), există dispoziții care să protejeze miza de membru de la a fi luate de la individ.

Aspecte juridice de luat în considerare cu o corporație S

Pentru a fi sigur, există anumite măsuri și cerințe de reglementare care trebuie îndeplinite înainte ca o corporație să poată fi tratată ca o societate S. În primul rând, acționarii unei societăți existente (sau inițiatorul unei noi corporații) trebuie să facă alegeri pentru a fi o corporație S pe formularul IRS Form 2553 (și formularul corespunzător pentru statul în care a fost incorporată societatea) înainte de ziua 16 a treia lună după închiderea anului de impozitare a societății C, în cazul în care alegerea urmează să fie efectivă pentru anul fiscal curent. Compania C trebuie să se califice ca o corporație eligibilă în cursul acestor luni 2 1 / 2 și toți acționarii în timpul acelor luni 2 1 / 2 trebuie să consimtă, chiar dacă nu dețin acțiuni la momentul alegerilor. Dacă alegerile sunt depuse după ziua 15 a celei de-a treia luni a anului fiscal, alegerile vor fi aplicate pentru următorul an fiscal și toți acționarii la momentul alegerii trebuie să-și dea acordul.

Rezilierea statutului S Corporation

Terminarea voluntară a alegerilor S se face prin depunerea unei declarații la Centrul de Servicii în care au fost depuse corect alegerile inițiale. Revocarea poate fi făcută numai cu consimțământul acționarilor care, la momentul revocării, dețin mai mult de jumătate din numărul de acțiuni emise și neschimbate ale acțiunilor (inclusiv din acțiunile necotate) ale societății. Există informații specifice care trebuie incluse în declarație și aceste informații sunt prezentate în secțiunea Regulament 1.1362-6 (a) (3) și în Instrucțiuni pentru formularul IRS 1120S, Declarație privind impozitul pe venit pentru o corporație S.

Revocarea poate stabili o dată efectivă, atâta timp cât este la data sau după data la care a fost depusă revocarea. Dacă nu este specificată nici o dată și revocarea este depusă înainte de ziua 15 a celei de-a treia luni a anului fiscal, revocarea va fi efectivă pentru anul fiscal curent. Dacă revocarea este depusă după ziua 15 a celei de-a treia luni a anului fiscal, revocarea va intra în vigoare pentru următorul an fiscal.

Ar trebui să organizez întreprinderea mea ca o corporație S?

Dacă intenționați ca corporația dvs. să aibă mai mult de câțiva acționari (dar mai puțin decât limita în statul dvs. individual) și puteți aprecia beneficiile impozitării trecute prin impozitare, înțelegând, în același timp, potențialele capcane implicate în "impozitarea indiferent de de distribuție "și îndepliniți cerințele legale prezentate mai sus, atunci societatea S poate face un drum lung spre a vă face afacerea profitabilă și atractivă pentru investitorii potriviți.