S Corporation

Услуги по запуску бизнеса и защите личных активов.

Зарегистрируйся

S Corporation

Корпорация S является формой бизнес-структуры, названной таким образом, потому что она структурирована таким образом, что она соответствует и подпадает под действие подраздела IRS налогового кодекса S. Во многих отношениях она очень похожа на традиционную корпорацию, но с определенными чертами партнерства, которые могут принести пользу определенным типам бизнес-организаций. Одним из основных преимуществ использования в качестве главы S корпорации является пассивное налогообложение. Сквозное налогообложение существует, когда акционеры облагаются налогом на индивидуальном уровне, таком как партнерство, а не сначала на уровне компании, а затем снова на индивидуальном уровне. Это во многих случаях дает акционерам лучшее из обоих миров - сквозные налоговые льготы простого партнерства и ограниченную ответственность и защиту активов, которую предоставляет корпорация.

Налоговые преимущества

Стандартная (или «С») корпорация облагается налогом на прибыль как компания, затем любые дивиденды, распределенные отдельным акционерам, снова облагаются налогом по индивидуальной ставке (около 15% для федеральных налогов). Это известно как опасность двойного налогообложения и является одной из основных причин существования S Corporation.

S Corporation, с другой стороны, не облагается налогом на уровне компании. Вместо этого он облагается налогом на основе распределений среди акционеров по предельной ставке отдельных акционеров. Следует иметь в виду, что такое налогообложение происходит независимо от того, существует ли фактическое распределение среди акционеров. Это означает, что доход облагается налогом только один раз, как распределение для акционеров.

Этот метод сквозного налогообложения может быть как благом, так и неприятностью. Например, давайте возьмем воображаемую компанию с именем Wallaby, Inc. Предположим, есть три партнера: Джон, Джек и Джейкоб: Джон владеет 50%, Джек владеет 25%, а Джейкоб - оставшимся 25%. Wallaby, Inc. заработала в прошлом году $ 10 млн. В виде чистой прибыли. В налоговое время Джон должен будет потребовать $ 5 млн., Джек 2.5-миллион, а Джейкоб оставшиеся 2.5-миллион. Если Джон как владелец контрольного пакета акций решит не распределять чистую прибыль, Джон, Джек и Джейкоб по-прежнему будут нести ответственность за уплату налогов на прибыль, как если бы распределение осуществлялось таким образом, даже если ни один из трех не получил фактического дохода. Распределение наличных. Этой ситуацией можно манипулировать с помощью так называемой «игры на сжатие» партнером по мажоритарной (или партнерам по сговору) попыткой выжать меньшинство или нежелательного партнера.

В традиционной корпорации, хотя существует первоначальный корпоративный налог, налог на дивиденды на уровне отдельных акционеров отсутствует, если не производится фактическое распределение.

Другим ограничением для S Corporation является тот факт, что количество акционеров ограничено 100, и если существует только один акционер, существует постоянная опасность того, что IRS не примет во внимание статус главы S и будет рассматривать компанию как стандартную корпорацию. для целей налогообложения. Это, скорее всего, тот случай, когда есть какие-то отклонения от корпоративных формальностей.

S Корпорация Формальности

Формирование организации как S-корпорации также означает, что, как и в случае с традиционной корпорацией, необходимо соблюдать корпоративные формальности. Корпоративные формальности - это действия, которые должны выполнять директор, должностные лица или акционеры корпорации, чтобы обеспечить защиту, предоставляемую образованием корпорации. Это важные процедуры, которые служат для защиты личных активов директоров, должностных лиц и акционеров Корпорации.

Формальности можно обобщить следующим образом:

  • Корпоративные фонды должны храниться отдельно и отдельно от личных фондов.
  • Должны быть ежегодные заседания Совета директоров.
  • Должны существовать корпоративные протоколы и должностное лицо, назначенное для ведения и ухода за протоколами.
  • Все корпоративные обязательства, контракты и стратегические приобретения должны быть в письменной форме.

Более подробное обсуждение и описание корпоративных формальностей можно найти в нашем разделе, содержащем Контрольный список корпоративных формальностей, Кроме того, следует упомянуть, что соблюдение корпоративных формальностей является обязательным условием успешного функционирования любой корпорации. Эти формальности служат для сохранения ограниченной ответственности и налоговых льгот, предоставляемых корпоративным статусом.

Подача для обработки подраздела S

Шаги, необходимые для получения статуса S-корпорации, не очень сложны, но требуют пристального внимания к ним, чтобы гарантировать, что статус выдерживает проверку и пользуются преимуществами статуса.

Для начала, акционер (ы) существующей корпорации или владелец новой корпорации должен выполнить IRS Form 2553 вместе с любой местной документацией, если штат проживания корпорации признает S корпораций (некоторые штаты относятся ко всем корпорациям то же самое, и все же другие позволяют для обозначения S и следовать подобным налоговым стратегиям). Выполнение и регистрация этих выборов должны произойти до 16-го числа третьего месяца, следующего за завершением налогового года корпорации, чтобы корпорация рассматривалась на статус S в течение текущего налогового года. Корпорация должна соответствовать требованиям S Corporation в течение вышеупомянутых месяцев 2.5, и все акционеры должны согласиться с этим статусом, независимо от того, владеют ли они акциями в момент изменения статуса.

Отмена статуса S

Статус S Corporation может быть добровольно отменен путем подачи соответствующего заявления о расторжении. Такой тип отзыва статуса может быть осуществлен только с одобрения и согласия мажоритарных акционеров. Полный процесс и все необходимые требования к вспомогательной информации можно найти в разделе «Правила IRS» 1.1362-6 (a) (3) и в «Инструкции для формы IRS 1120S», «Налоговая декларация США о доходах для корпорации S».

Принудительное аннулирование или прекращение статуса может произойти в любое время, когда регулирующие органы, такие как IRS или Государственный налоговый комитет по франчайзингу, объявляют о нарушении квалификационных требований или о гораздо большем ущербе, любом несоблюдении корпоративных формальностей, что ставит под сомнение отдельный юридический статус корпорации.

Кто должен быть организован как S Corporation?

Партнерства, группы инвесторов или даже существующие корпоративные акционеры, которые стремятся получить двойную выгоду от использования ограниченной ответственности и сквозного налогообложения, должны серьезно учитывать статус S Corporation при условии, что правила приемлемости могут быть соблюдены и поддержаны. Эта форма организации может принести много пользы, хотя это решение должно приниматься с помощью информированного эксперта в подразделах S.Corporations.

Корпорация S (названная так из-за того, что ее организация отвечает требованиям IRS, подлежащим налогообложению в соответствии с подразделом S Налогового кодекса), является корпорацией, для которой было сделано налоговое решение по подразделу S, с тем чтобы ее можно было рассматривать как пропуск. - через предприятие для целей налогообложения, во многом как товарищество, доходы или убытки которого «переходят» в личные налоговые декларации отдельных акционеров (прямо пропорционально их инвестициям или владению в компании), при этом обеспечивая такую ​​же защиту активов и от обязательств как традиционная корпорация. Акционеры будут платить подоходный налог с физических лиц, основываясь на доходе корпорации S, независимо от того, распределяется ли этот доход на самом деле, но они будут избегать «двойного налогообложения», присущего традиционной корпорации (или корпорации «C»).

Основное различие между традиционной корпорацией и S-корпорацией

Из-за своей «сквозной» структуры налогообложения корпорация S не облагается налогами на корпоративном уровне и, следовательно, избегает ловушек «двойного налогообложения» (в стандартной или традиционной корпорации доход от предпринимательской деятельности сначала облагается налогом на корпоративном уровне затем распределение остаточного дохода между отдельными акционерами вновь облагается налогом как личный «доход», который приходится на корпорации C.

В отличие от дивидендов корпорации C, которые облагаются налогом по федеральной ставке 15.00%, дивиденды корпорации S (или более точно называемые «Распределения») облагаются по предельной налоговой ставке акционера. Тем не менее, дивиденды c корпорации подлежат двойному налогообложению, указанному выше. Доход сначала облагается налогом на корпоративном уровне, а затем распределяется в виде дивидендов, а затем облагается налогом как доход при выдаче отдельным акционерам.

Например, Cogs Inc, сформированная как корпорация S, получает чистую прибыль в размере 20 $ и владеет 51% Джеком, а 49% Томом. Что касается личной налоговой декларации Джека, он сообщит о доходах в 10.2 долларов, а Том сообщит о миллионах 9.8. Если Джек (как владелец контрольного пакета акций) решит не распределять чистую прибыль, Джек и Том по-прежнему будут нести ответственность за уплату налогов на прибыль, как если бы распределение осуществлялось таким образом, даже если ни один из них не получил денежного распределения. Это пример корпоративного «выжимания», который можно использовать в попытке вытеснить партнера из меньшинства.

Бизнес-цели корпорации S

Наличие статуса корпорации S дает несколько существенных преимуществ для корпорации. В первую очередь, конечно, цель состоит в достижении ограниченной ответственности или смягчении воздействия личных исков или других форм задолженности, понесенных отдельными акционерами, против акционеров и защите от них, влияющих на корпорацию в целом или Остальные акционеры как физические лица. Это преимущество защиты активов справедливо как для традиционной корпорации, так и для корпорации S. Более конкретным для выбора S-корпорации является сквозная налоговая льгота. Хотя существуют ограничения в отношении количества акционеров, которые корпорация может иметь для удовлетворения требований IRS для статуса S-корпорации, большинство корпораций, которые соответствуют пороговому значению размера (в большинстве случаев не более, чем 75 для акционеров 100), выбирают облагается налогом как S-корпорация, поскольку она позволяет отдельным акционерам получать большее распределение доходов от бизнеса. Корпорация может передавать доход непосредственно акционерам и избегать двойного налогообложения, которое присуще дивидендам публичных компаний, но при этом пользоваться преимуществами корпоративной структуры.

Выбор S Корпорации Статус

Выбор статуса S корпорации имеет налоговые обязательства. Статус S позволяет акционерам применять прибыли и убытки компании к декларациям о подоходном налоге с физических лиц. Чтобы выбрать статус S, нужно сначала зарегистрироваться как обычная корпорация C, а затем подать IRS форму 2553. Если вы недавно зарегистрировались, ваша корпорация может подать заявку на получение статуса S в любое время в течение налогового года в течение 75 дней с даты вашей регистрации. В противном случае это действие должно быть предпринято к марту 15, если корпорация является налогоплательщиком календарного года, чтобы выборы вступили в силу в текущем налоговом году. Позднее корпорация может принять решение об избрании статуса S-корпорации, но это решение вступит в силу только в следующем году.

Пассивный доход Осторожно

Пассивный доход - это любой доход от инвестиций; т. е. акции, облигации, инвестиции в акционерный капитал, недвижимость и т. д. Активный доход генерируется за счет оказанных услуг, проданных продуктов и т. д. Важно убедиться, что пассивный доход вашей корпорации S не превышает 25% от валовой выручки корпорации. в течение трехлетнего периода подряд; в противном случае ваша корпорация будет подвергаться риску аннулирования своего статуса S IRS. Лучшим выбором, если ожидается, что ваш бизнес будет иметь существенный пассивный доход, может быть LLC.

Квалификация для статуса S Corporation

Для того, чтобы претендовать на статус корпорации S, необходимо выполнить несколько необходимых мер. 1. Корпорация должна быть сформирована как общая, коммерческая корпорация класса C. 2. Убедитесь, что ваша корпорация выпустила только один класс акций. 3. Все акционеры являются гражданами США или постоянными резидентами. 4. Акционеров 75 может быть не больше. 5. Уровень пассивного дохода вашей корпорации не превышает 25% от предела валовых поступлений. 6. Если ваша корпорация имеет дату окончания налогового года, отличную от декабря 31, вы должны подать заявление на получение разрешения от IRS. Если ваша корпорация выполнила все вышеперечисленное, вы можете подать форму 2553 в IRS, чтобы выбрать статус S.

S Корпорация против ООО

Компания с ограниченной ответственностью может принадлежать (иметь в качестве «членов») корпорациям, другим ООО, товариществам, трастам и иностранным гражданам, иностранцам-нерезидентам. Корпорация S, с другой стороны, может принадлежать только отдельным гражданам США или иностранцам, постоянно проживающим в стране. LLC может предлагать разные уровни / классы членства, тогда как корпорация S может предлагать только один класс акций. LLC может иметь любое количество членов, но S-корпорация ограничена максимальным количеством акционеров 75 для 100 (в зависимости от правил государства, в котором она образована). Когда акционеру корпорации S предъявляют иск по личному (не деловому) иску, акции могут быть арестованы. Когда к члену LLC предъявляется иск по личному (не деловому) иску, существуют положения, защищающие членскую долю от взятия у физического лица.

Правовые вопросы для рассмотрения с S Corporation

Безусловно, существуют определенные нормативные шаги и требования, которые необходимо выполнить, прежде чем корпорация может рассматриваться как S-корпорация. Во-первых, акционеры существующей корпорации (или создатель новой корпорации) должны сделать выбор в качестве корпорации S в форме IRS 2553 (и соответствующей форме для штата, в котором была зарегистрирована корпорация) до 16-го дня третий месяц после закрытия налогового года C, если выборы должны вступить в силу в текущем налоговом году. В течение этих месяцев 2 1 / 2 корпорация C должна считаться правомочной корпорацией, и все акционеры в течение этих месяцев 2 1 / 2 должны дать согласие, даже если они не владеют акциями на момент выборов. Если выборы подаются после 15-го дня третьего месяца налогового года, выборы будут действовать в течение следующего налогового года, и все акционеры на момент выборов должны дать согласие.

Прекращение статуса S Corporation

Добровольное прекращение выборов S производится путем подачи заявления в Сервисный центр, где были правильно поданы первоначальные выборы. Отзыв может быть осуществлен только с согласия акционеров, которые на момент отзыва владеют более чем половиной выпущенных и находящихся в обращении акций компании (в том числе без права голоса) корпорации. Существует конкретная информация, которая должна быть включена в отчет, и эта информация изложена в разделе «Правила» 1.1362-6 (a) (3) и в Инструкции по форме IRS 1120S, декларации о подоходном налоге США для S Corporation.

В отзыве может быть указана дата вступления в силу до тех пор, пока она не наступит после даты подачи отзыва. Если дата не указана и отзыв подан до 15-го дня третьего месяца налогового года, отзыв будет действовать в текущем налоговом году. Если отзыв подается после 15-го дня третьего месяца налогового года, отзыв вступает в силу в следующем налоговом году.

Должен ли я организовать свое предприятие как S Corporation?

Если вы намерены, чтобы ваша корпорация имела более нескольких акционеров (но меньше, чем лимит в вашем штате), и вы можете оценить преимущества сквозного налогообложения, в то же время понимая потенциальные ловушки, связанные с «налогообложением независимо от дистрибуции », и вы отвечаете законодательным требованиям, изложенным выше, тогда корпорация S может сделать ваш бизнес прибыльным и привлекательным для правильных инвесторов.