S Corporation

Услуги по открытию бизнеса и защите личных активов.

Присоединяйтесь

S Corporation

Корпорация S - это форма бизнес-структуры, названная таким образом, потому что она структурирована таким образом, что соответствует и подпадает под действие подраздела S налогового кодекса IRS. Во многих отношениях она очень похожа на традиционную корпорацию. но с определенными партнерскими чертами, которые могут принести пользу определенным типам бизнес-организаций. Одно из основных преимуществ того, что вас рассматривают как корпорацию по главе S, - это сквозное налогообложение. Прямое налогообложение существует тогда, когда акционеры облагаются налогом на индивидуальном уровне, например, товарищества, а не сначала на уровне компании, а затем снова на индивидуальном уровне. Это дает акционерам лучшее из обоих миров во многих случаях - сквозные налоговые льготы простого товарищества, а также ограниченную ответственность и защиту активов, которую предоставляет корпорация.

Налоговые преимущества

Стандартная (или «C») корпорация облагается налогом на ее прибыль как компания, затем любые дивиденды, распределяемые между отдельными акционерами, снова облагаются налогом по индивидуальной ставке (около 15% для федеральных налогов). Это известно как опасность двойного налогообложения и является одной из основных причин существования S Corporation.

S Corporation, с другой стороны, не облагается налогом на уровне компании. Вместо этого он облагается налогом на основе распределения между акционерами по предельной ставке индивидуальных акционеров. Следует иметь в виду, что это налогообложение происходит независимо от того, происходит ли фактическое распределение между акционерами. Это означает, что доход облагается налогом только один раз в виде распределения между держателями акций.

Этот метод сквозного налогообложения может быть как благом, так и неприятностью. Например, возьмем воображаемую компанию под названием Wallaby, Inc. Мы скажем, что есть три партнера, Джон, Джек и Джейкоб, причем Джон владеет 50%, Джек владеет 25%, а Джейкоб - оставшимися 25%. В прошлом году Wallaby, Inc. заработала 10 миллионов долларов чистой прибыли. Во время уплаты налогов Джон должен будет потребовать 5 миллионов долларов, Джек - 2.5 миллиона долларов, а Джейкоб - оставшиеся 2.5 миллиона долларов. Если Джон, как мажоритарный собственник, решит не распределять чистую прибыль, Джон, Джек и Джейкоб по-прежнему будут нести ответственность за уплату налогов с прибыли, как если бы распределение было произведено таким образом, даже если ни один из трех не получил фактического дохода. денежное распределение. Этой ситуацией можно манипулировать с помощью так называемой «выжимающей игры» со стороны основного партнера (или партнеров по сговору) в попытке вытеснить меньшинство или нежелательного партнера.

В традиционной корпорации, несмотря на наличие первоначального корпоративного налога, налог на дивиденды на уровне отдельных акционеров отсутствует, если не производится фактическое распределение.

Еще одним ограничением для S Corporation является тот факт, что количество акционеров ограничено до 100, и если есть только один акционер, существует постоянная опасность того, что IRS проигнорирует статус главы S и будет рассматривать компанию как стандартную корпорацию. для налоговых целей. Это более вероятно, когда есть какие-либо отклонения от корпоративных формальностей.

Формальности S Corporation

Формирование организации в форме S-корпорации также означает, что, как и в случае с традиционной корпорацией, необходимо соблюдать корпоративные формальности. Корпоративные формальности - это действия, которые должны выполняться директором, должностными лицами или акционерами корпорации для поддержания защиты, предоставляемой созданием корпорации. Это важные процедуры, которые служат для защиты личных активов директоров, должностных лиц и акционеров Корпорации.

Формальности можно резюмировать следующим образом:

  • Корпоративные фонды должны храниться отдельно от личных средств.
  • Должны проводиться ежегодные собрания Совета директоров.
  • Должны существовать Корпоративные протоколы и сотрудник, ответственный за ведение протоколов.
  • Все корпоративные обязательства, контракты и стратегические приобретения должны быть в письменной форме.

Более подробное обсуждение и описание корпоративных формальностей можно найти в нашем разделе, содержащем Контрольный список корпоративных формальностей. Кроме того, стоит отметить, что соблюдение корпоративных формальностей является обязательным условием успешной работы любой корпорации. Эти формальности служат для сохранения ограниченной ответственности и налоговых льгот, предоставляемых корпоративным статусом.

Подача заявок на рассмотрение в подразделе S

Шаги, необходимые для достижения статуса S-корпорации, не слишком сложны, но требуют особого внимания, чтобы гарантировать, что статус выдерживает тщательную проверку и все преимущества этого статуса используются.

Для начала акционер (-и) существующей корпорации или владелец новой корпорации должны заполнить форму IRS 2553 вместе с любой местной документацией, если штат проживания корпорации признает корпорации S (в некоторых штатах все корпорации считаются то же самое, а другие допускают обозначение S и следуют аналогичным стратегиям налогообложения). Выполнение и регистрация этого выбора должны произойти до 16 числа третьего месяца, следующего за закрытием налогового года корпорации, чтобы корпорация могла получить статус S в течение текущего налогового года. Корпорация должна соответствовать требованиям S Corporation в течение вышеупомянутых 2.5 месяцев, и все акционеры должны согласиться со статусом, независимо от того, владеют ли они акциями на момент изменения статуса.

Отказ от статуса выбора S

От статуса S Corporation можно отказаться добровольно путем подачи соответствующего заявления о расторжении. Этот тип отзыва статуса может быть сделан только с одобрения и согласия мажоритарных акционеров. Полный процесс и все необходимые требования к вспомогательной информации можно найти в разделе 1.1362-6 (a) (3) Положений IRS и в Инструкциях к форме 1120S IRS, налоговой декларации США для S Corporation.

Вынужденное аннулирование или прекращение статуса может произойти в любое время, когда регулирующие органы, такие как IRS или Государственный налоговый совет по франчайзингу, заявляют о нарушении требований приемлемости или, с гораздо большим ущербом, о любом несоблюдении корпоративных формальностей, которое ставит под сомнение статус отдельного юридического лица корпорации.

Кто должен организоваться как S-корпорация?

Партнерствам, группам инвесторов или даже существующим корпоративным акционерам, которые ищут двойные преимущества использования ограниченной ответственности и сквозного налогообложения, следует серьезно подумать о статусе S Corporation при условии, что правила приемлемости могут быть соблюдены и поддержаны. Такая форма организации дает множество преимуществ, хотя это решение следует принимать с помощью информированного эксперта из подраздела S «Корпорации».

Корпорация S (названная так из-за того, что ее организация соответствует требованиям IRS к налогообложению в соответствии с подразделом S Налогового кодекса) - это корпорация, для которой было выбрано налогообложение в подразделе S, чтобы ее можно было рассматривать как пропуск. - через организацию для целей налогообложения, во многом как партнерство, доход или убытки которого «переходят» в личные налоговые декларации акционеров (прямо пропорционально их инвестициям или владению в компании), при этом обеспечивая такую ​​же защиту активов и от обязательств как традиционная корпорация. Акционеры будут платить подоходный налог с населения, исходя из дохода корпорации S, независимо от того, распределяется ли доход на самом деле, но они будут избегать «двойного налогообложения», присущего традиционной корпорации (или корпорации «C»).

Основное различие между традиционной корпорацией и S-корпорацией

Благодаря «сквозной» структуре налогообложения корпорация S не облагается налогами на корпоративном уровне и, следовательно, избегает ловушек «двойного налогообложения» (в стандартной или традиционной корпорации доход от бизнеса сначала облагается налогом на корпоративном уровне. , то распределение остаточного дохода между отдельными акционерами снова облагается налогом как личный «доход»), что выпадает на долю корпораций C.

В отличие от дивидендов корпорации C, которые облагаются налогом по федеральной ставке 15.00%, дивиденды корпорации S (или, точнее, называется «Распределение») облагаются налогом по предельной налоговой ставке акционера. Однако дивиденды корпорации c подлежат двойному налогообложению, упомянутому выше. Доход сначала облагается налогом на корпоративном уровне до его распределения в качестве дивидендов, а затем облагается налогом как доход при выдаче отдельным акционерам.

Например, Cogs Inc образована как корпорация S, имеет чистую прибыль в размере 20 миллионов долларов, 51% акций принадлежит Джеку, а 49% - Тому. В личной налоговой декларации Джека он укажет доход в размере 10.2 миллиона долларов, а Том - 9.8 миллиона долларов. Если Джек (как владелец контрольного пакета акций) решит не распределять чистую прибыль, и Джек, и Том по-прежнему будут нести ответственность за уплату налогов на прибыль, как если бы распределение было произведено таким образом, даже если ни один из них не получил никакого денежного распределения. Это пример корпоративной «игры на сжатие», которую можно использовать в попытке вытеснить миноритарного партнера.

Бизнес-цели S-корпорации

Статус S-корпорации дает корпорации несколько существенных преимуществ. В первую очередь, конечно, это цель достижения ограниченной ответственности или смягчения воздействия личных судебных исков или других форм долга, понесенных отдельными акционерами против акционеров, и защиты от них, влияющих на корпорацию в целом или остальные акционеры как физические лица. Это преимущество защиты активов справедливо как для традиционной корпорации, так и для корпорации S. Более конкретным для выбора корпорации S является сквозное налогообложение. Несмотря на то, что существуют ограничения относительно количества акционеров, которое корпорация может иметь для выполнения требований IRS для статуса корпорации S, большинство корпораций, которые соответствуют пороговому значению размера (в большинстве случаев, не более 75-100 акционеров) выбирают облагается налогом как S-корпорация, потому что это позволяет отдельным акционерам получать более широкое распределение дохода от бизнеса. Корпорация может передавать доход напрямую акционерам и избегать двойного налогообложения, присущего дивидендам публичных компаний, при этом сохраняя преимущества корпоративной структуры.

Выбор статуса S Corporation

Выбор статуса корпорации S влечет за собой налоговые обязательства. Статус S позволяет акционерам включать прибыль и убытки компании в декларации по индивидуальному подоходному налогу. Чтобы выбрать статус S, необходимо сначала зарегистрироваться в качестве общей корпорации C, а затем подать форму IRS 2553. Если вы недавно зарегистрировались, ваша корпорация может подать заявку на получение статуса S в любое время в течение налогового года в течение 75 дней с даты регистрации. В противном случае это действие должно быть принято до 15 марта, если корпорация является налогоплательщиком календарного года, чтобы выборы вступили в силу в текущем налоговом году. Позднее корпорация может принять решение об избрании статуса корпорации S, но это решение вступит в силу только в следующем году.

Предупреждение о пассивном доходе

Пассивный доход - это любой доход от инвестиций; например, акции, облигации, инвестиции в акционерный капитал, недвижимость и т. д. Активный доход создается за счет оказанных услуг, проданных продуктов и т. д. Важно убедиться, что пассивный доход вашей S-корпорации не превышает 25% валовых доходов корпорации. в течение трех лет подряд; в противном случае ваша корпорация может быть лишена статуса S со стороны IRS. Лучшим выбором, если ожидается, что ваш бизнес будет иметь значительный пассивный доход, может быть ООО.

Право на получение статуса S Corporation

Чтобы претендовать на статус S-корпорации, необходимо выполнить несколько необходимых мер. 1. Корпорация должна быть создана как обычная коммерческая корпорация класса C. 2. Убедитесь, что ваша корпорация выпустила только один класс акций. 3. Все акционеры являются гражданами США или постоянными жителями. 4. Количество акционеров не может превышать 75. 5. Уровень пассивного дохода вашей корпорации не превышает 25% предела валовой выручки. 6. Если у вашей корпорации дата окончания налогового года не 31 декабря, вы должны подать заявление на получение разрешения в IRS. Если ваша корпорация выполнила все вышеперечисленное, вы можете подать форму 2553 в IRS, чтобы выбрать статус S.

S Corporation против LLC

Компания с ограниченной ответственностью может принадлежать (иметь в качестве «членов») корпорациям, другим ООО, товариществам, трастам и иностранцам, не являющимся гражданами США, нерезидентами. С другой стороны, корпорация S может принадлежать только отдельным гражданам США или иностранцам, постоянно проживающим в стране. LLC может предлагать разные уровни / классы членства, в то время как корпорация S может предлагать только один класс акций. LLC может иметь любое количество членов, но S-корпорация ограничена максимум 75-100 акционерами (в зависимости от правил государства, в котором она создана). Когда акционеру корпорации S предъявляется иск по личному (не деловому) иску, акции являются активом, который может быть арестован. Когда против участника LLC предъявляется иск в рамках личного (не коммерческого) судебного процесса, существуют положения, защищающие долю членства от изъятия у физического лица.

Правовые вопросы, которые следует рассмотреть с S Corporation

Безусловно, существуют определенные нормативные меры и требования, которые необходимо выполнить, прежде чем корпорация может рассматриваться как корпорация S. Во-первых, акционеры существующей корпорации (или учредителя новой корпорации) должны сделать выбор в качестве корпорации S по форме IRS 2553 (и соответствующей форме для штата, в котором корпорация была зарегистрирована) до 16-го дня в третий месяц после закрытия налогового года корпорации C, если выборы должны вступить в силу в текущем налоговом году. Корпорация C должна считаться приемлемой корпорацией в течение этих 2 1/2 месяцев, и все акционеры в течение этих 2 1/2 месяцев должны дать согласие, даже если они не владеют акциями на момент выборов. Если выборы поданы после 15-го числа третьего месяца налогового года, выборы будут действовать в течение следующего налогового года, и все акционеры на момент выборов должны дать согласие.

Прекращение статуса S Corporation

Добровольное прекращение выборов S осуществляется путем подачи заявления в Сервисный центр, в который были должным образом поданы первоначальные выборы. Отзыв может быть сделан только с согласия акционеров, которые на момент отзыва владеют более чем половиной количества выпущенных и находящихся в обращении акций (включая неголосующие акции) корпорации. В заявление должна быть указана конкретная информация, и эта информация изложена в разделе 1.1362-6 (a) (3) Правил и в Инструкциях для формы IRS 1120S, декларации о подоходном налоге в США для S Corporation.

В отзыве может быть указана дата вступления в силу, если она совпадает с датой подачи отзыва или позже. Если дата не указана и отзыв подан до 15 числа третьего месяца налогового года, отзыв будет действителен для текущего налогового года. Если отзыв подан после 15 числа третьего месяца налогового года, отзыв вступит в силу в следующем налоговом году.

Следует ли мне организовать свое предприятие как S-корпорацию?

Если вы хотите, чтобы у вашей корпорации было больше нескольких акционеров (но меньше лимита в вашем отдельном штате), и вы можете оценить преимущества сквозного налогообложения, в то же время понимая потенциальные ловушки, связанные с «налогообложением независимо от распределения », и вы соответствуете юридическим требованиям, изложенным выше, то корпорация S может многое сделать для того, чтобы сделать ваш бизнес прибыльным и привлекательным для подходящих инвесторов.

Последнее обновление 24 сентября 2018 г.