S Corporation

Založenie podnikania a ochrana osobných údajov.

Zapojte sa

S Corporation

Spoločnosť S je taká forma obchodnej štruktúry, ktorá je takto pomenovaná, pretože je štruktúrovaná takým spôsobom, že spĺňa a spadá do rozsahu pôsobnosti podkapitoly S. Príjmový kód IRS S. V mnohých ohľadoch je veľmi podobná tradičnej spoločnosti, ale s určitými charakteristikami podobnými partnerstvu, z ktorých môžu mať úžitok určité typy obchodných organizácií. Jednou z hlavných výhod, s ktorou sa zaobchádza ako s kapitolou S Corporation, je daň z priechodu. Pass-through zdanenie existuje, keď sú akcionári zdaňovaní na individuálnej úrovni, napríklad ako partnerstvo, a nie na úrovni spoločnosti, potom opäť na individuálnej úrovni. To dáva akcionárom to najlepšie z oboch svetov v mnohých prípadoch - prechodné daňové výhody jednoduchého partnerstva a obmedzená ochrana zodpovednosti a majetku, ktorú korporácia poskytuje.

Daňové výhody

Štandardná (alebo „C“) spoločnosť je zdaňovaná zo zisku ako spoločnosť, potom sa všetky dividendy vyplácané jednotlivým akcionárom opäť zdaňujú jednotnou sadzbou (približne 15% pre federálne dane). Toto je známe ako nebezpečenstvo dvojitého zdanenia a je jedným z hlavných dôvodov existencie spoločnosti S Corporation.

Na druhej strane spoločnosť S Corporation nie je zdaňovaná na úrovni spoločnosti. Namiesto toho sa zdaňuje na základe rozdelenia akcionárom s hraničnou sadzbou jednotlivých akcionárov. Jedna vec, ktorú treba mať na zreteli, je, že k tomuto zdaneniu dochádza bez ohľadu na to, či ide o skutočné rozdelenie akcionárom. To znamená, že príjem je zdanený iba raz, ako rozdelenie akcionárom.

Táto metóda priepustného zdanenia môže byť prínosom aj obťažovaním. Vezmime si napríklad imaginárnu spoločnosť s názvom Wallaby, Inc. Povedzme, že existujú traja partneri, John, Jack a Jacob, pričom John vlastní 50%, Jack vlastní 25% a Jacob zostávajúci 25%. Spoločnosť Wallaby, Inc. minulý rok zarobila 10 miliónov dolárov ako čistý príjem. V daňovom čase bude musieť John požadovať milión dolárov 5, milión dolárov Jack 2.5 a Jacob zvyšných miliónov dolárov 2.5. Ak sa John ako majoritný vlastník rozhodne nerozdeliť čistý zisk zo zisku, budú John, Jack a Jacob stále zodpovední za dane zo zisku, ako keby sa rozdelenie uskutočnilo týmto spôsobom, hoci žiadna z troch nezískala skutočný zisk. distribúcia hotovosti. Táto situácia môže byť ovplyvnená tým, čo majoritný partner (alebo spoločníci v tajnej dohode) nazýva „stlačenie hry“ v snahe vytlačiť menšinu alebo nežiaduceho partnera.

V tradičnej spoločnosti, hoci existuje počiatočná daň z príjmu právnických osôb, na úrovni jednotlivých akcionárov neexistuje daň z dividend, pokiaľ nedôjde k skutočnému rozdeleniu.

Ďalším obmedzením spoločnosti S Corporation je skutočnosť, že počet akcionárov je obmedzený na 100, a ak existuje len jeden akcionár, existuje stále nebezpečenstvo, že IRS nebude prehliadať štatút kapitoly S a bude so spoločnosťou zaobchádzať ako so štandardnou spoločnosťou. na daňové účely. Toto je pravdepodobnejší prípad, keď dôjde k akejkoľvek odchýlke od formálnych požiadaviek spoločnosti.

Formality spoločnosti S Corporation

Vytvorenie organizácie ako S-korporácie tiež znamená, že rovnako ako v prípade tradičnej korporácie sa musia dodržiavať formality spoločnosti. Firemné formality sú kroky, ktoré musí vykonávať riaditeľ spoločnosti, jej úradníci alebo akcionári, aby sa zachovala ochrana, ktorú poskytuje zakladanie spoločnosti. Toto sú základné postupy, ktoré slúžia na ochranu osobných aktív riaditeľov, úradníkov a akcionárov spoločnosti.

Formality možno zhrnúť takto:

  • Podnikové fondy musia byť vedené oddelene od osobných fondov.
  • Správna rada sa musí každoročne stretávať.
  • Musí existovať firemná zápisnica a pridelený dôstojník, ktorý sa stará o zápisnicu a starostlivosť o ňu.
  • Všetky zákazky, zmluvy a strategické akvizície spoločnosti musia byť v písomnej forme.

Oveľa podrobnejšiu diskusiu a popisy firemných formalít nájdete v našej časti obsahujúcej a Kontrolný zoznam firemných formalít, Okrem toho sa v ňom uvádza, že dodržiavanie podnikových formalít je nevyhnutnou podmienkou úspešného fungovania akejkoľvek spoločnosti. Tieto formality slúžia na zachovanie obmedzených záväzkov a daňových výhod, ktoré prináša štatút spoločnosti.

Podanie na spracovanie podkapitoly S

Kroky potrebné na dosiahnutie štatútu spoločnosti nie sú strašne komplikované, ale je potrebné im venovať prísnu pozornosť, aby sa zabezpečilo, že štatút odolá kontrole a výhody plynúce zo štatútu.

Ak chcete začať, akcionár (akcionári) existujúcej spoločnosti alebo majiteľ novej spoločnosti musia vyplniť formulár IRS 2553 spoločnosti IRS, spolu s akoukoľvek miestnou dokumentáciou, ak štát bydliska spoločnosti uznáva spoločnosti S (niektoré štáty zaobchádzajú so všetkými spoločnosťami rovnaké, a napriek tomu iné umožňujú označenie S a postupujú podľa podobných daňových stratégií). Vykonanie a podanie týchto volieb sa musí uskutočniť pred 16 tretí mesiac nasledujúci po ukončení daňového roka spoločnosti, aby sa spoločnosť mohla považovať za spoločnosť S počas bežného daňového roka. Spoločnosť musí počas vyššie uvedených mesiacov 2.5 spĺňať kvalifikácie spoločnosti S Corporation a všetci akcionári musia súhlasiť so štatútom bez ohľadu na to, či v čase zmeny stavu vlastnia akcie.

Opúšťa sa stav volieb S

Štatút spoločnosti S Corporation sa môže dobrovoľne vzdať podaním príslušného vyhlásenia o ukončení. Tento druh zrušenia štatútu sa môže uskutočniť iba so súhlasom a súhlasom väčšinových akcionárov. Celý proces a všetky potrebné podporné informácie nájdete v časti 1.1362-6 (a) (3) v predpisoch IRS av pokynoch pre formulár 1120S IRS, daňové priznanie k dani z príjmu pre spoločnosť S Corporation.

K nedobrovoľnému zrušeniu alebo ukončeniu štatútu môže dôjsť kedykoľvek, keď regulačné agentúry, ako napríklad IRS alebo Štátna rada pre franšízovú daň, vyhlásia porušenie požiadaviek na spôsobilosť alebo, v oveľa väčšej miere, akékoľvek nedodržanie formálnych požiadaviek spoločnosti, ktoré spochybňujú. štatút samostatnej právnickej osoby korporácie.

Kto by sa mal organizovať ako spoločnosť S Corporation?

Partnerstvá, skupiny investorov alebo dokonca existujúci akcionári spoločností, ktorí hľadajú dvojaké výhody plynúce z obmedzeného ručenia a pass-through zdanenia, by mali seriózne zvážiť štatút spoločnosti S Corporation za predpokladu, že budú splnené a dodržané pravidlá oprávnenosti. Táto forma organizácie má mnoho výhod, aj keď je to rozhodnutie, ktoré by sa malo urobiť s pomocou informovaného experta v podkapitole S - podniky.

Spoločnosť S Corporation (pomenovaná ako taká z dôvodu svojej organizácie, ktorá spĺňa požiadavky IRS na zdaňovanie podľa podkapitoly S Kódexu interných príjmov) je spoločnosť, pre ktorú bola vykonaná daňová voľba pre podkapitolu S, aby sa s ňou zaobchádzalo ako s povolením. - prostredníctvom subjektu na daňové účely, podobne ako partnerstvo, ktorého príjmy alebo straty „prechádzajú“ do daňového priznania jednotlivých akcionárov (v priamom pomere k ich investícii alebo vlastníctvu v spoločnosti), pričom stále poskytujú rovnakú ochranu majetku a zo záväzkov ako tradičná spoločnosť. Akcionári budú platiť dane z príjmu fyzických osôb na základe príjmu spoločnosti S, bez ohľadu na to, či je príjem skutočne rozdelený alebo nie, vyhnú sa však „dvojitému zdaneniu“, ktoré je vlastné tradičnej spoločnosti (alebo spoločnosti „C“).

Hlavný rozdiel medzi tradičnou spoločnosťou a spoločnosťou S Corporation

Vďaka svojej štruktúre zdanenia „pass through“ spoločnosť S nepodlieha daniam na podnikovej úrovni, a preto sa vyhýba úskaliam „dvojitého zdanenia“ (v štandardnej alebo tradičnej spoločnosti je podnikateľský príjem najskôr zdanený na podnikovej úrovni , potom sa rozdelenie zvyškového príjmu jednotlivým akcionárom zdaňuje opäť ako osobný „príjem“), ktorý pred podnikmi C spadá.

Na rozdiel od dividend spoločnosti C, ktoré sú zdaňované federálnou sadzbou 15.00%, sa dividendy spoločnosti S (alebo presnejšie nazvané „Distribúcie“) zdaňujú hraničnou sadzbou pre akcionárov. Dividenda spoločnosti je však predmetom vyššie uvedeného dvojitého zdanenia. Príjem sa najskôr zdaňuje na podnikovej úrovni predtým, ako sa rozdelí ako dividenda, a potom sa zdaňuje ako príjem pri vydaní jednotlivým akcionárom.

Napríklad spoločnosť Cogs Inc je založená ako spoločnosť S, zarába čistý zisk 20 miliónov dolárov a je vlastníkom 51% Jackom a 49% Tomom. V Jackovom osobnom daňovom priznaní nahlási príjem v hodnote 10.2 miliónov dolárov a Tom nahlási milión dolárov v hodnote 9.8. Ak sa Jack (ako majoritný vlastník) nerozhodne nerozdeliť čistý zisk, Jack aj Tom budú naďalej zodpovední za dane zo zisku, akoby sa rozdelenie uskutočnilo týmto spôsobom, aj keď ani jeden z nich nedostal žiadnu distribúciu hotovosti. Toto je príklad podnikovej „squeeze-play“, ktorú je možné použiť v snahe vytlačiť menšinového partnera.

Obchodné ciele spoločnosti S Corporation

Mať štatút spoločnosti S poskytuje spoločnosti niekoľko podstatných výhod. V prvom rade je, samozrejme, cieľom dosiahnuť obmedzenú zodpovednosť alebo zmierniť vplyv súdnych sporov podľa osobného práva alebo iných foriem dlhov, ktoré vznikli jednotlivým akcionárom, proti akcionárom a chrániť ich pred dopadmi na spoločnosť ako celok alebo na spoločnosť. ostatní akcionári ako jednotlivci. Táto výhoda z ochrany aktív platí tak pre tradičnú spoločnosť, ako aj pre spoločnosť S. Konkrétnejšie pri výbere spoločnosti S je výhoda vyplývajúca zo zdanenia. Aj keď existujú obmedzenia týkajúce sa počtu akcionárov, ktoré môže mať spoločnosť na splnenie požiadaviek IRS na štatút spoločnosti S, väčšina spoločností, ktoré vyhovujú prahu veľkosti (vo väčšine prípadov nie viac ako akcionári 75 až 100), sa rozhodne byť zdanené ako spoločnosť S, pretože umožňuje jednotlivým akcionárom získať väčšie rozdelenie príjmu z podnikania. Spoločnosť môže prevádzať príjmy priamo na akcionárov a vyhnúť sa dvojitému zdaneniu, ktoré je spojené s dividendami verejných spoločností, a pritom využívať výhody podnikovej štruktúry.

Zvolenie štatútu spoločnosti

Zvolený štatút spoločnosti má dôsledky na daňovú povinnosť. Stav S umožňuje akcionárom uplatniť zisky a straty spoločnosti na individuálnych priznaniach k dani z príjmu. Aby bolo možné zvoliť stav S, je potrebné najskôr ho začleniť ako všeobecnú C spoločnosť a potom podať IRS formulár 2553. Ak ste sa nedávno zaregistrovali, vaša spoločnosť môže podať žiadosť o status S kedykoľvek počas daňového roka do 75 dní od dátumu registrácie. V opačnom prípade je potrebné túto akciu prijať do marca 15, ak je spoločnosť daňovníkom v kalendárnom roku, aby sa voľby mohli uplatniť v aktuálnom daňovom roku. Spoločnosť sa môže neskôr rozhodnúť zvoliť štatút spoločnosti, ale toto rozhodnutie nadobudne účinnosť až nasledujúci rok.

Upozornenie na pasívny príjem

Pasívny príjem je akýkoľvek príjem získaný investíciou; tj akcie, dlhopisy, investície typu vlastného imania, nehnuteľnosti atď. Aktívny príjem sa vytvára poskytovanými službami, predávanými produktmi atď. Je dôležité zabezpečiť, aby pasívny príjem vašej spoločnosti S nepresiahol 25% hrubých príjmov spoločnosti. počas nepretržitého trojročného obdobia; inak by vaša spoločnosť bola vystavená riziku, že jej status IR bude odvolaný zo strany IRS. Lepšou voľbou, ak sa očakáva, že vaše podnikanie bude mať značný pasívny príjem, môže byť spoločnosť LLC.

Kvalifikácia pre štatút spoločnosti S

Na získanie štatútu spoločnosti je potrebné splniť niekoľko potrebných opatrení. 1. Spoločnosť musí byť vytvorená ako všeobecná zisková spoločnosť triedy C. 2. Uistite sa, že vaša spoločnosť vydala iba jednu triedu akcií. 3. Všetci akcionári sú občania USA alebo trvalý pobyt. 4. Nesmie byť viac ako akcionárov 75. 5. Úroveň pasívneho príjmu vašej spoločnosti neprevyšuje 25% z limitu hrubých príjmov. 6. Ak má vaša spoločnosť iný dátum ukončenia daňového roka, ako je 31 v decembri, musíte požiadať IRS o povolenie. Ak vaša spoločnosť splnila všetky vyššie uvedené podmienky, môžete podať formulár 2553 so štatútom IRS na voľbu stavu S.

S Corporation vs. LLC

Spoločnosť s ručením obmedzeným môže byť vo vlastníctve (ako „členovia“) korporácie, ďalšie LLC, partnerstvá, trustové spoločnosti a cudzinci, ktorí nie sú rezidentmi USA. Na druhej strane spoločnosť S Corporation môže byť vo vlastníctve iba jednotlivých občanov USA alebo cudzincov s trvalým pobytom. LLC môže ponúkať rôzne úrovne / triedy členstva, zatiaľ čo spoločnosť S môže ponúkať iba jednu triedu akcií. Spoločnosť LLC môže mať ľubovoľný počet členov, ale spoločnosť S je obmedzená na maximum akcionárov 75 až 100 (v závislosti od pravidiel štátu, v ktorom je založená). Ak je akcionár spoločnosti S žalovaný v osobnom (nie obchodnom) súdnom konaní, akcie sú majetkom, ktorý sa môže zaistiť. Ak je člen LLC žalovaný v osobnom (nie obchodnom) súdnom konaní, existujú ustanovenia na ochranu členského podielu pred jeho prevzatím od jednotlivca.

Právne otázky, ktoré treba zvážiť v prípade spoločnosti S Corporation

Aby ste si boli istí, existujú určité regulačné kroky a požiadavky, ktoré je potrebné splniť, aby sa spoločnosť mohla považovať za spoločnosť S. Po prvé, akcionári existujúcej korporácie (alebo pôvodca novej korporácie) sa musia do XSUMX (a zodpovedajúceho formulára pre štát, v ktorom bola korporácia zaregistrovaná) rozhodnúť pred 2553. Dňom tretí mesiac nasledujúci po ukončení daňového roka spoločnosti C, ak majú byť voľby platné pre aktuálny daňový rok. Spoločnosť C sa musí kvalifikovať ako oprávnená spoločnosť počas týchto mesiacov 16 2 / 1 a všetci akcionári počas týchto mesiacov 2 2 / 1 musia súhlasiť, aj keď v čase voľby nevlastnia akcie. Ak je voľba podaná po 2 tretí deň tretieho mesiaca zdaňovacieho roka, voľby budú platné pre nasledujúci daňový rok a všetci akcionári v čase voľby musia súhlasiť.

Ukončenie štatútu spoločnosti S

Dobrovoľné ukončenie voľby S sa uskutoční podaním vyhlásenia v servisnom stredisku, kde boli pôvodné voľby riadne podané. Zrušenie sa môže vykonať iba so súhlasom akcionárov, ktorí v čase zrušenia vlastnia viac ako polovicu počtu vydaných a nesplatených akcií spoločnosti (vrátane akcií bez hlasovacieho práva) korporácie. Vo vyhlásení musia byť uvedené konkrétne informácie a tieto informácie sú uvedené v časti 1.1362-6 (a) (3) v predpisoch av pokynoch pre formulár XSUMXS IRS, americké daňové priznanie pre spoločnosť S Corporation.

Zrušenie môže uvádzať dátum účinnosti, pokiaľ je podaný alebo po dátume zrušenia. Ak nie je uvedený žiadny dátum a zrušenie sa podáva pred 15 tretí mesiac daňového roka, zrušenie bude účinné pre aktuálny daňový rok. Ak sa odvolanie podá po 15 tretí deň tretieho mesiaca daňového roka, zrušenie bude účinné pre nasledujúci daňový rok.

Mám organizovať svoj podnik ako spoločnosť S Corporation?

Ak chcete, aby vaša spoločnosť mala viac ako niekoľko akcionárov (ale menej ako limit vo vašom individuálnom štáte) a môžete oceniť výhody pass-through zdanenia a zároveň pochopiť potenciálne úskalia spojené s „zdanením bez ohľadu na to, distribúcie, “a spĺňate zákonné požiadavky uvedené vyššie, potom spoločnosť S môže ísť dlhou cestou smerom k tomu, aby bola vaša spoločnosť zisková a atraktívna pre správnych investorov.