S Corporation

Storitve začetka poslovanja in zaščite osebnih sredstev.

Get Incorporated

S Corporation

Korporacija S je oblika poslovne strukture, ki je tako imenovana, ker je strukturirana tako, da izpolnjuje in spada v pristojnost podpoglavja S prihodkovne kode IRS. V mnogih pogledih je zelo podobna tradicionalni korporaciji, vendar z nekaterimi lastnostmi, podobnimi partnerstvu, ki lahko koristijo določenim vrstam poslovnih organizacij. Ena od glavnih prednosti tega, da se obravnavajo kot poglavje S Corporation, je prenos obdavčitve. Prehodna obdavčitev obstaja, ko so delničarji obdavčeni na individualni ravni, kot je partnerstvo, in ne na ravni podjetja, nato na ravni posameznika. To daje delničarjem najboljše iz obeh svetov v številnih primerih - prednosti prenosa obdavčitve z enostavnim partnerstvom ter omejeno odgovornostjo in zaščito premoženja, ki jo zagotavlja družba.

Prednosti davka

Standardna (ali »C«) družba je obdavčena na svojem dobičku kot podjetje, nato pa so vse dividende, razdeljene posameznim delničarjem, spet obdavčene po individualni stopnji (okoli 15% za zvezne davke). To je znano kot nevarnost dvojnega obdavčevanja in je eden glavnih razlogov za obstoj družbe S Corporation.

Družba S, na drugi strani, ni obdavčena na ravni podjetja. Namesto tega se obdavči na podlagi razdelitve delničarjem po mejni obrestni meri posameznega delničarja. Upoštevati je treba, da se ta obdavčitev zgodi, če obstaja dejanska razdelitev delničarjem ali ne. To pomeni, da se dohodek obdavči samo enkrat, kot razdelitev delničarjem.

Ta metoda prenosa obdavčitve je lahko hkrati dober in neprijeten. Vzemimo na primer namišljeno podjetje z imenom Wallaby, Inc. Recimo, da obstajajo trije partnerji, John, Jack in Jacob, v katerih je John lastnik 50%, Jack, ki ima 25%, in Jacob preostali 25%. Wallaby, Inc. je lani zaslužil $ 10 milijonov neto prihodkov. V davčnem času bo John zahteval $ 5 milijonov, Jack $ 2.5 milijonov in Jacob preostalih $ 2.5 milijonov. Če se John, kot večinski lastnik, odloči, da ne bo razdelil čistega dobička, bo John, Jack in Jacob še vedno odgovoren za davke od zaslužka, kot če bi bila distribucija na ta način, čeprav nobeden od treh ni prejel dejanskega davka. distribucijo gotovine. To situacijo je mogoče manipulirati s tem, kar večina partnerja (ali partnerji v dogovarjanju) imenujejo »stiskanje« v poskusu izkoreninjenja manjšine ali nezaželenega partnerja.

V tradicionalni družbi, čeprav obstaja začetni davek od dohodkov pravnih oseb, na ravni posameznega delničarja ni davka na dividende, razen če je dejanska distribucija.

Druga omejitev za družbo S je dejstvo, da je število delničarjev omejeno na 100, in če obstaja le en delničar, obstaja vedno prisotna nevarnost, da IRS ne upošteva statusa poglavja S in podjetje obravnava kot standardno korporacijo. za davčne namene. To je bolj verjetno, ko pride do kakršnega koli odstopanja od formalnosti v podjetju.

Formalnosti podjetja

Oblikovanje organizacije kot korporacije S pomeni tudi, da je treba, tako kot pri tradicionalni korporaciji, upoštevati formalne korporacije. Korporativne formalnosti so dejanja, ki jih mora opraviti direktor, uradniki ali delničarji družbe, da bi ohranili zaščito, ki jo zagotavlja ustanovitev družbe. To so bistveni postopki, ki služijo za zaščito osebnega premoženja direktorjev, častnikov in delničarjev družbe.

Formalnosti lahko povzamemo, kot sledi:

  • Skladi podjetij morajo biti ločeni in ločeni od osebnih sredstev.
  • Treba je pripraviti letna srečanja upravnega odbora.
  • Obstajati mora zapisnik podjetja in uradnik, ki je zadolžen za zapisnik.
  • Vsi korporativni posli, pogodbe in strateške pridobitve morajo biti v pisni obliki.

Veliko bolj poglobljeno razpravo in opise korporativnih formalnosti najdete v našem oddelku, ki vsebuje a Kontrolni seznam za poslovne formalnosti. Poleg tega je treba omeniti, da je spoštovanje korporativnih formalnosti nujno za uspešno delovanje katere koli družbe. Te formalnosti so namenjene ohranjanju omejene odgovornosti in davčnih ugodnosti, ki jih zagotavlja status podjetja.

Vložitev za obdelavo podpoglavja S.

Ukrepi, potrebni za dosego statusa korporacije S, niso preveč zapleteni, temveč jim je treba nameniti posebno pozornost, da bi zagotovili, da stanje prenaša pregled in da se uživa koristi statusa.

Za začetek mora delničar (-i) obstoječe družbe ali lastnik nove družbe izpolniti obrazec IRS 2553 skupaj z lokalno dokumentacijo, če država stalnega prebivališča družbe priznava S korporacije (nekatere države obravnavajo vse družbe enaki, drugi pa dopuščajo imenovanje S in sledijo podobnim davčnim strategijam). Izvršitev in vložitev teh volitev se mora izvesti pred 16 dan tretjega meseca po zaključku davčnega leta korporacije, da se lahko družba obravnava za S status v tekočem davčnem letu. Družba mora izpolnjevati kvalifikacije S Corporation v zgoraj omenjenih 2.5 mesecih in vsi delničarji se morajo strinjati s statusom, ne glede na to, ali imajo v času spremembe statusa ali ne.

Opustitev volilnega statusa S

Status korporacije se lahko prostovoljno odpove z vložitvijo ustrezne izjave o odpovedi. Ta vrsta preklica statusa se lahko izda le s soglasjem večinskih delničarjev. Celoten postopek in vse potrebne zahteve v zvezi s podpornimi informacijami so na voljo v razdelku 1.1362-6 (a) (3) Pravil IRS in v navodilih za obrazec IRS 1120S, vračilo davka na dohodek v ZDA za S Corporation.

Nehoten preklic ali prenehanje statusa se lahko zgodi kadar koli regulativne agencije, kot sta IRS ali davčna uprava države franšize, razglasijo kršitev pogojev za upravičenost ali veliko večjo škodo, neupoštevanje pravnih formalnosti, ki se pojavijo ločen pravni status pravne osebe družbe.

Kdo naj se organizira kot S Corporation?

Partnerstva, skupine vlagateljev ali celo obstoječi delničarji, ki iščejo dvojno korist zaradi omejene odgovornosti in obdavčitve pri prenosu, bi morali resno upoštevati status družbe S, pod pogojem, da se lahko izpolnijo in ohranijo pravila za upravičenost. Obstaja veliko koristi, ki jih je mogoče pridobiti iz te oblike organizacije, čeprav je to odločitev, ki jo je treba sprejeti s pomočjo informiranega strokovnjaka v korporacijah iz podpoglavja S.

S Corporation (imenovan kot tak zaradi organizacije, ki izpolnjuje zahteve IRS, ki jih je treba obdavčiti po podpoglavju S Zakonika o notranjih prihodkih), je družba, za katero so bile izvedene izvolitve iz naslova S o obdavčitvi, da bi jo obravnavali kot prepustnico - preko subjekta za davčne namene, podobno kot partnerstvo, katerega dohodek ali izguba "preidejo" na osebne davčne napovedi posameznih delničarjev (v sorazmerju z njihovo naložbo ali lastništvom v podjetju), medtem ko še vedno zagotavljajo enako zaščito za sredstva in od obveznosti kot tradicionalne družbe. Delničarji bodo plačevali dohodnino na podlagi dohodkov družbe, ne glede na to, ali je dohodek dejansko razdeljen, vendar se bodo izognili »dvojnemu obdavčevanju«, ki je neločljivo povezano s tradicionalno korporacijo (ali družbo C).

Glavna razlika med tradicionalno korporacijo in korporacijo S

Družba S zaradi svoje "prehodne" davčne strukture ni podvržena davkom na korporativni ravni in se s tem izogne ​​pastem "dvojnega obdavčevanja" (pri standardnih ali tradicionalnih korporacijah so poslovni prihodki najprej obdavčeni na ravni podjetja. , nato je porazdelitev preostalega dohodka posameznim delničarjem ponovno obdavčena kot osebni "dohodek"), ki prizadene korporacije C.

Za razliko od dividend družbe C, ki so obdavčene po zvezni stopnji 15.00%, so dividende družbe S (ali bolj pravilno naslovljene „porazdelitve“) obdavčene po mejni davčni stopnji delničarja. Vendar pa je za dividendo c korporacije veljavno zgoraj navedeno dvojno obdavčenje. Dohodek se najprej obdavči na ravni podjetja, preden se razdeli kot dividenda in nato obdavči kot dohodek, ko se izda posameznim delničarjem.

Na primer, Cogs Inc, je oblikovan kot korporacija S, ustvarja čisti dobiček v višini $ 20 in je v lasti 51% z Jackom in 49% s strani Toma. Po Jackovi osebni davčni napovedi bo poročal o prihodkih v višini $ 10.2 in Tom bo poročal milijon 9.8 $. Če se Jack (kot večinski lastnik) odloči, da ne bo razdelil čistega dobička, sta Jack in Tom še vedno zavezana za plačilo davka na dobiček, kot če bi bila distribucija na ta način, čeprav nobena od njih ni prejela denarne razdelitve. To je primer korporativnega „igranja pritiska“, ki ga lahko uporabimo v poskusu, da bi izsilili manjšinskega partnerja.

Poslovni cilji S Corporation

Stanje korporacije S zagotavlja nekaj pomembnih koristi za družbo. Najprej in predvsem je cilj doseganja omejene odgovornosti ali ublažitev vpliva osebnih tožb ali drugih oblik dolga, ki jih imajo posamezni delničarji, proti delničarjem in zaščita pred njimi, ki vpliva na družbo kot celoto, ali preostali delničarji kot posamezniki. Ta zaščita premoženja velja tako za tradicionalno korporacijo kot za korporacijo S. Natančnejša izbira korporacije S je ugodnost prenosa obdavčitve. Čeprav obstajajo omejitve glede števila delničarjev, ki jih lahko ima družba, da bi izpolnila zahteve IRS za status korporacije S, se večina družb, ki ustrezajo pragu velikosti (v večini primerov ne več kot 75 delničarjem 100), odloči za obdavčena kot družba S, ker posameznim delničarjem omogoča večjo porazdelitev poslovnega dohodka. Družba lahko dohodke prenese neposredno na delničarje in se izogne ​​dvojnemu obdavčevanju, ki je povezano z dividendami javnih podjetij, medtem ko še vedno uživa prednosti korporativne strukture.

Izbira statusa družbe S Corporation

Izbira statusa korporacije S ima posledice za davčno obveznost. S-status omogoča delničarjem, da uporabijo dobičke in izgube podjetja na individualne davčne napovedi. Da bi izbrali status S, moramo najprej vključiti kot splošno korporacijo C in nato datoteko 2553. Če ste se pred kratkim vključili, lahko vaša družba kadarkoli v času davčnega leta v roku 75 dneva ustanovitve vloži datoteko za status S. V nasprotnem primeru je treba to dejanje sprejeti do marca 15, če je družba koledarsko leto davčni zavezanec, da bi volitve začele veljati v tekočem davčnem letu. Korporacija se lahko pozneje odloči za status korporacije S, vendar ta odločitev ne bo začela veljati do naslednjega leta.

Opozorilo na pasivni dohodek

Pasivni dohodek je vsak prihodek, ustvarjen z naložbo; to so delnice, obveznice, naložbe v lastniški kapital, nepremičnine itd. Aktivni dohodek ustvarjajo storitve, prodani izdelki itd. Pomembno je zagotoviti, da pasivni dohodek vaše družbe ne presega 25% bruto prejemkov družbe. v obdobju treh zaporednih let; v nasprotnem primeru bi bila vaša korporacija v nevarnosti, da IRS prekliče svoj status S. Boljša izbira, če se pričakuje, da bo vaše podjetje imelo znaten pasivni dohodek, je lahko LLC.

Kvalifikacije za S Corporation status

Da bi se lahko kvalificirali za status korporacije S, je treba izpolniti nekaj potrebnih ukrepov. 1. Korporacija mora biti ustanovljena kot splošna, neprofitna korporacija C razreda. 2. Prepričajte se, da je vaša družba izdala samo en razred zaloge. 3. Vsi delničarji so državljani ZDA ali stalni prebivalci. 4. Ne more biti več kot delničarji družbe 75. 5. Stopnja pasivnega dohodka vaše družbe ne presega omejitve 25% bruto prejemkov. 6. Če ima vaša družba datum zaključka davčnega leta, ki ni 31 decembra, morate vložiti dovoljenje IRS. Če je vaša družba izpolnila vse zgoraj našteto, lahko datoteko 2553 z IRS pošljete tako, da izberete status S.

S Corporation vs LLC

Družba z omejeno odgovornostjo je lahko v lasti (imajo kot »člani«) družbe, druge LLC, partnerstva, sklade in neameriške državljane, nerezidenčne tujce. Družba S pa je lahko v lasti samo posameznih državljanov ZDA ali tujcev s stalnim prebivališčem. LLC lahko ponudi različne ravni / razrede članstva, medtem ko lahko družba S ponuja samo en razred zaloge. LLC ima lahko poljubno število članov, vendar je družba S omejena na največ 75 na delničarje podjetja 100 (odvisno od pravil države, v kateri je oblikovana). Če je delničar družbe S tožen v osebni (ne poslovni) tožbi, so delnice zaloge sredstvo, ki se lahko zaseže. Če je član LLC tožen v osebni (ne poslovni) tožbi, obstajajo določbe za zaščito članskega deleža od posameznika.

Pravna vprašanja, ki jih je treba obravnavati pri S Corporation

Če želite biti prepričani, obstajajo določeni regulativni koraki in zahteve, ki jih je treba izpolniti, preden se lahko družba obravnava kot korporacija S. Prvič, delničarji obstoječe družbe (ali izdajatelj nove družbe) morajo izvoliti S korporacijo na obrazcu IRS 2553 (in ustrezno obliko za državo, v kateri je bila družba ustanovljena) pred 16. tretji mesec po zaključku davčnega leta korporacijskega davka, če bodo volitve veljale za tekoče davčno leto. Podjetje C mora biti kvalificirano kot upravičena družba v teh mesecih 2 1 / 2 in vsi delničarji v teh mesecih 2 1 / 2 morajo dati privolitev, čeprav v času volitev nimajo lastnih delnic. Če so volitve vložene po 15th dnevu tretjega meseca davčnega leta, bodo volitve veljale za naslednje davčno leto in vsi delničarji v času volitev morajo privoliti.

Prenehanje statusa S Corporation

Prostovoljna prekinitev S volitev se izvede s predložitvijo izjave v servisni center, kjer so bile izvirne volitve pravilno vložene. Razveljavitev se lahko opravi le s soglasjem delničarjev, ki imajo v času preklica več kot polovico števila izdanih in neporavnanih delnic družbe (vključno z delnicami brez glasovanja) družbe. Obstajajo posebne informacije, ki jih je treba vključiti v izjavo in te informacije so opisane v razdelku 1.1362-6 (a) (3) in v navodilih za obrazec IRS 1120S, vračilo davka na dohodek v ZDA za S Corporation.

Preklic lahko navaja datum začetka veljavnosti, dokler je datum vložitve ali po datumu vložitve preklica. Če datum ni določen in je preklic vložen pred 15 dan tretjega meseca davčnega leta, bo preklic veljal za tekoče davčno leto. Če je preklic vložen po 15 dnevu tretjega meseca davčnega leta, bo preklic veljal za naslednje davčno leto.

Naj organiziram svoje podjetje kot S Corporation?

Če nameravate v vaši družbi imeti več kot nekaj delničarjev (vendar manj kot omejitev v vaši državi), in lahko cenite koristi prenosa obdavčitve, hkrati pa razumete morebitne pasti, ki so povezani s „obdavčitvijo ne glede na distribucije, “in izpolnjujete zgoraj navedene zakonske zahteve, lahko korporacija S veliko prispeva k temu, da bo vaše podjetje donosno in privlačno za prave vlagatelje.