S Corporation

Shërbimet e fillimit të biznesit dhe mbrojtjen e pasurisë personale.

Merrni inkorporuar

S Corporation

S korporata është një formë e strukturës së biznesit të quajtur në këtë mënyrë, sepse është e strukturuar në atë mënyrë që ajo të takohet dhe bie nën kompetencën e kodit të të ardhurave të IRS, nënkreu S. Në shumë mënyra, është shumë si një korporatë tradicionale, por me tipare të caktuara të partneritetit që mund të përfitojnë nga lloje të caktuara të organizatave të biznesit. Një nga avantazhet kryesore të trajtimit si kapitull i S Corporation është ai i taksimit kalimtar. Tatimi kalimtar ekziston kur aksionerët tatohen në nivel individual, si një partneritet, jo më parë në nivel të ndërmarrjes, pastaj përsëri në nivel individual. Kjo i jep aksionerëve më të mirë të të dy botëve në shumë raste - përfitimet e kalimit të tatimit nga një partneritet i thjeshtë dhe përgjegjësia e kufizuar dhe mbrojtja e pasurisë që një korporatë i jep.

Avantazhet Tatimore

Një korporatë standarde (ose "C") tatohen mbi fitimet e saj si një kompani, atëherë çdo dividend që shpërndahet tek aksionarët individual përsëri tatohet me kursin individual (rreth 15% për taksat federale). Kjo njihet si rreziku i taksimit të dyfishtë dhe është një nga arsyet kryesore për ekzistencën e S Corporation.

S-Korporata, nga ana tjetër, nuk tatohet në nivelin e kompanisë. Në vend të kësaj, ajo tatohet në bazë të shpërndarjeve të aksionerëve në normën marxhinale të aksionerëve individualë. Një gjë që duhet mbajtur parasysh është se kjo taksë ndodh nëse ka ose jo një shpërndarje aktuale për aksionarët. Kjo do të thotë që të ardhurat tatohen vetëm një herë, si një shpërndarje për mbajtësit e aksioneve.

Kjo metodë kalimi përmes taksave mund të jetë njëkohësisht një ndihmë dhe një shqetësim. Për shembull, le të marrim një kompani imagjinare me emrin Wallaby, Inc. Do të themi se ka tre partnerë, John, Jack dhe Jacob, me John që zotëron 50%, Jack që zotëron 25% dhe Jacob 25%. Wallaby, Inc fituar $ 10 milion vitin e kaluar si të ardhura neto. Në kohën e taksave, Gjoni do të duhet të kërkojë $ 5 milion, Jack $ 2.5 milion, dhe Jacob mbetur $ 2.5 milion. Nëse Gjoni, si pronar i shumicës, vendos të mos shpërndajë fitimin e të ardhurave neto, Gjoni, Jacki dhe Jakobi do të vazhdojnë të jenë përgjegjës për tatimet mbi të ardhurat sikur një shpërndarje të ishte bërë në atë mënyrë, edhe pse asnjë nga tre nuk mori një shpërndarjen e parave. Kjo situatë mund të manipulohet nëpërmjet asaj që quhet "lojë shtrydhëse" nga një partner i shumicës (ose partnerëve në bashkëpunim) në një përpjekje për të shtrydhur një partner pakicë ose jo të padëshirueshëm.

Në korporatën tradicionale, megjithëse ka tatimin fillestar të korporatës, nuk ka tatim dividentësh në nivelin e aksionarëve individual përveç nëse bëhet një shpërndarje aktuale.

Një tjetër kufizim ndaj S Corporation është fakti se numri i aksionarëve është i kufizuar në 100 dhe nëse ka vetëm një aksionar, ekziston rreziku gjithnjë i pranishëm që IRS e shpërfill statusin e kapitullit S dhe e trajton kompaninë si një korporatë standarde për qëllime tatimore. Kjo ka më shumë gjasa të ndodhë kur ka ndonjë lloj devijimi nga formalitetet e korporatave.

Formalitetet e korporatës S

Formimi i një organizate si një korporatë S gjithashtu do të thotë se, ashtu si me një korporatë tradicionale, formalitetet e korporatave duhet të respektohen. Formalitetet e korporatave janë veprimet që duhet të kryhen nga drejtori i një korporate, zyrtarët ose aksionarët, në mënyrë që të mbajnë mbrojtjen e ofruar nga formimi i korporatës. Këto janë procedura thelbësore që shërbejnë për të mbrojtur pasuritë personale të drejtorëve, zyrtarëve dhe aksionarëve të Korporatës.

Formalitetet mund të përmblidhen si më poshtë:

  • Fondet e Korporatave duhet të ruhen veçmas dhe përveç Fondeve Personale.
  • Duhet të ketë mbledhje vjetore të Bordit të Drejtorëve.
  • Duhet të ekzistojë Procesverbali i Korporatës dhe një oficer i caktuar për të marrë dhe përkujdesur për procesverbalin.
  • Të gjitha angazhimet e korporatave, kontratat dhe blerjet strategjike duhet të jenë në formë të shkruar.

Shumë më shumë diskutime të thella dhe përshkrime të formaliteteve të korporatave mund të gjenden në seksionin tonë që përmban një Lista e Kontrollit të Formaliteteve të Korporatave. Për më tepër, ajo thekson se respektimi i formaliteteve të korporatave është një domosdoshmëri për funksionimin e suksesshëm të çdo korporate. Këto formalitete shërbejnë për të ruajtur përgjegjësinë e kufizuar dhe përfitimet tatimore të ofruara nga statusi i korporatës.

Paraqitja për Trajtimin e Nënkapitullit S

Hapat e nevojshëm për të arritur statusin e korporatës S nuk janë shumë të ndërlikuara, por kanë nevojë për vëmendje të rreptë që u është kushtuar atyre për të siguruar që statusi të përballojë shqyrtimin dhe përfitimet nga statusi.

Për të filluar, aksioneri (at) i një korporate ekzistuese ose pronari i një korporate të re, duhet të ekzekutojë Formularin 2553 të IRS, së bashku me ndonjë dokumentacion lokal nëse shteti i rezidencës për korporatën njeh korporatat S (disa shtete trajtojnë të gjitha korporatat të njëjtën gjë, por të tjerët lejojnë përcaktimin S dhe ndjekin strategji të ngjashme tatimore). Ekzekutimi dhe dorëzimi i këtyre zgjedhjeve duhet të ndodhë para ditës 16th të muajit të tretë pas mbylljes së vitit tatimor të korporatës, në mënyrë që korporata të konsiderohet për statusin S gjatë vitit aktual tatimor. Korporata duhet të përmbushë kualifikimet e Korporatës S gjatë muajve të lartpërmendur 2.5 dhe të gjithë aksionarët duhet të bien dakord për statusin, pavarësisht nëse kanë në pronësi aksione në kohën e ndryshimit të statusit.

Heqja e Statusit të Zgjedhjeve S

Statusi i Korporatës S mund të dorëzohet vullnetarisht nëpërmjet paraqitjes së deklaratës përkatëse të ndërprerjes. Ky lloj i revokimit të statusit mund të bëhet vetëm me miratimin dhe pëlqimin e aksionarëve të shumicës. Procesi i plotë dhe të gjitha kërkesat e nevojshme për informacionin mbështetës mund të gjenden në seksionin Rregulloret e IRS-së 1.1362-6 (a) (3) dhe në Udhëzimet për Formularin 1120S të IRS-it, Kthimin e Taksave të të Ardhurave të SHBA-ve për një S Corporation.

Revokimi i pavullnetshëm ose ndërprerja e statusit mund të ndodhë çdo herë që agjencitë rregullatore, të tilla si IRS ose Bordi i Taksave të Franchise Shtetit, të shpallin një shkelje të kërkesave të përshtatshmërisë ose dëmtim shumë më të madh, çdo dështim të vëzhgimit të formaliteteve të korporatave që sjell në pyetje statusi i njësisë së veçantë juridike të korporatës.

Kush duhet të organizojë si një korporatë S?

Partneritetet, grupet e investitorëve, ose edhe aksionerët ekzistues të korporatave që kërkojnë përfitime të dyfishta të përfitimit të përgjegjësisë së kufizuar dhe taksave të kalimit, duhet të konsiderojnë seriozisht statusin e Korporatës S, me kusht që rregullat për përshtatshmërinë të përmbushen dhe të mbahen. Ka shumë përfitime që mund të mblidhen nga kjo formë e organizimit, edhe pse ky është një vendim që duhet të bëhet me ndihmën e një eksperti të informuar në nëngrupin S Corporations.

Një korporatë S (e quajtur si e tillë për shkak të organizimit të saj që i plotëson kërkesat e IRS-së që do të tatohet sipas nënkapitullit S të Kodit të të Ardhurave të Brendshme) është një korporatë për të cilën është bërë zgjedhja e nënkategorisë S tatimore në mënyrë që ajo të trajtohet si një kalim -përmjet entitetit për qëllime tatimore, shumë si një partneritet, të ardhurat ose humbjet e të cilëve "kalojnë" tek kthimi personal i aksionarëve individualë (në përpjesëtim të drejtpërdrejtë me investimet ose pronësinë e tyre në kompani), duke siguruar ende të njëjtat mbrojtje për asetet dhe nga detyrimet si një korporatë tradicionale. Aksionerët do të paguajnë tatime mbi të ardhurat personale bazuar në të ardhurat e korporatës S, pavarësisht nëse të ardhurat janë shpërndarë, por do të shmangin "tatimin e dyfishtë" që është e natyrshme për korporatën tradicionale (ose korporatën "C").

Dallimi i madh midis një korporate tradicionale dhe një korporate S

Për shkak të strukturës së saj të "kalimit" të taksave, korporata S nuk i nënshtrohet taksave në nivel korporate dhe kështu shmang kurtat e "taksimit të dyfishtë" (në një korporatë standarde ose tradicionale, të ardhurat e biznesit tatohet fillimisht në nivelin e korporatave , atëherë shpërndarja e të ardhurave të mbetura tek aksionarët e veçantë tatohet përsëri si "të ardhura" personale) që i bien korporatave C.

Ndryshe nga dividentët e korporatës C të cilat janë tatohen me normën federale të 15.00%, dividentët e korporatës S (ose më shumë të titulluar si "Shpërndarje") tatohen me normën tatimore margjinale të aksionarëve. Sidoqoftë, dividenti i korporatës c i nënshtrohet taksimit të dyfishtë të përmendur më lart. Të ardhurat tatohen së pari në nivelin e korporatave para se të shpërndahen si divident dhe më pas tatohen si të ardhura kur u lëshohen aksionarëve individualë.

Për shembull, Cogs Inc, është formuar si një korporatë S, bën $ 20 $ në të ardhura neto dhe është në pronësi të 51% nga Jack dhe 49% nga Tom. Në kthimin e taksës personale të Jack, ai do të raportojë të ardhura 10.2 $ $ dhe Tom do të raportojë $ 9.8 $. Nëse Jack (si pronar i shumicës) vendos të mos shpërndajë fitimin e të ardhurave neto, Jack dhe Tom do të vazhdojnë të jenë përgjegjës për taksat mbi të ardhurat sikur një shpërndarje është bërë në atë mënyrë, edhe pse asnjëri nuk ka marrë ndonjë shpërndarje të parave. Ky është një shembull i një "loje-loje" të korporatave që mund të përdoret në një përpjekje për të detyruar një partner të pakicave.

Qëllimet e biznesit të një korporate S

Pasja e statusit të korporatës S siguron disa përfitime thelbësore për një korporatë. Sigurisht, së pari dhe më kryesorja është qëllimi i arritjes së përgjegjësisë së kufizuar ose zbutjes së ndikimit të padive personale ose formave të tjera të borxhit të shkaktuara nga aksionarët individualë ndaj aksionarëve dhe mbrojtjes kundër tyre që ndikojnë në korporatën në tërësi, ose pjesa tjetër e aksionerëve si individë. Ky përfitim i mbrojtjes së pasurisë është i vërtetë si për korporatën tradicionale ashtu edhe për korporatën S. Më specifike për përzgjedhjen e një korporate S është përfitimi i taksimit. Përderisa ka kufizime në lidhje me sasinë e aksionarëve që një korporatë mund të ketë për të përmbushur kërkesat e IRS për statusin e korporatës S, shumica e korporatave që përputhen me pragun e madhësisë (në shumicën e rasteve, jo më shumë se aksionarët e 75 deri 100) tatohet si një korporatë S sepse lejon aksionerët individualë të fitojnë një shpërndarje më të madhe të të ardhurave të biznesit. Korporata mund të kalojë të ardhurat drejtpërdrejt tek aksionarët dhe të shmangë taksimin e dyfishtë që është e natyrshme me dividentët e kompanive publike, ndërsa ende shijon avantazhet e strukturës së korporatës.

Zgjedhja e Statusit të Korporatës S

Zgjedhja e statusit të korporatës S ka implikime të detyrimit tatimor. Statusi S lejon aksionarët të aplikojnë fitimet dhe humbjet e kompanisë në deklaratat individuale të tatimit mbi të ardhurat. Për të zgjedhur statusin S, së pari duhet të përfshihet si një korporatë e përgjithshme C dhe më pas të paraqitet forma IRS 2553. Nëse e keni përfshirë kohët e fundit, korporata juaj mund të paraqesë statusin S në çdo kohë gjatë vitit të taksave brenda ditëve 75 nga data juaj e përfshirjes. Përndryshe, ky veprim duhet të merret deri në Mars 15 nëse korporata është një tatimpagues i vitit kalendarik, në mënyrë që zgjedhjet të hyjnë në fuqi për vitin aktual të taksave. Një korporatë më vonë mund të vendosë për të zgjedhur statusin e korporatës S, por ky vendim nuk do të hyjë në fuqi deri në vitin e ardhshëm.

Kujdes pasiv i të ardhurave

Të ardhurat pasive janë çdo e ardhur e gjeneruar nga një investim; dmth rezervat, obligacionet, investimet e tipit të kapitalit, pasuritë e paluajtshme etj. Të ardhurat aktive gjenerohen nga shërbimet e kryera, produktet e shitura, etj. Është e rëndësishme të siguroheni që të ardhurat pasive të korporatës suaj S nuk e kalojnë 25% të faturave bruto të korporatës gjatë një periudhe tre vjeçare radhazi; përndryshe korporata juaj do të ishte në rrezik të kishte statusin e saj S të revokuar nga IRS. Një zgjedhje më e mirë nëse biznesi juaj pritet të ketë të ardhura të konsiderueshme pasive mund të jetë një LLC.

Kualifikimi për statusin e Korporatës S

Për t'u kualifikuar për statusin e korporatës S duhet të plotësohen disa masa të nevojshme. 1. Korporata duhet të formohet si një korporatë e përgjithshme, fitimprurëse e klasës C. 2. Jetë i sigurt që korporata juaj ka lëshuar vetëm një klasë të aksioneve. 3. Të gjithë aksionarët janë qytetarë amerikanë ose rezidentë të përhershëm. 4. Nuk mund të ketë më shumë se aksionarë 75. 5. Niveli pasiv i të ardhurave të korporatës tuaj nuk kalon 25% të kufirit të faturave bruto. 6. Nëse korporata juaj ka një datë të mbarimit të vitit tatimor, përveç Dhjetorit 31, ju duhet të paraqisni për leje nga IRS. Nëse korporata juaj ka përmbushur të gjitha më lart, ju mund të paraqisni formularin 2553 me IRS për të zgjedhur statusin S.

S Corporation kundrejt LLC

Një kompani me përgjegjësi të kufizuar mund të jetë në pronësi të korporatave, (të ketë si "anëtarë"), partneritete të tjera, partneritete, besime dhe qytetarë jo-amerikanë, të huaj jo-rezidentë. S korporata, nga ana tjetër, mund të jetë në pronësi të shtetasve individualë amerikanë ose qytetarë të huaj të përhershëm. Një SHPK mund të ofrojë nivele / klasa të ndryshme të anëtarësimit, ndërsa një korporatë S mund të ofrojë vetëm një klasë të aksioneve. Një LLC mund të ketë ndonjë numër anëtarësh por një korporatë S është e kufizuar në një maksimum prej aksionarëve 75 për 100 (në varësi të rregullave të shtetit në të cilin është formuar). Kur një aksionar i një korporate S është paditur në një padi personale (jo të një biznesi), aksionet e aksioneve janë një aktiv që mund të kapet. Kur një anëtar i një SH.PK është paditur në një padi personale (jo të një biznesi), ekzistojnë dispozita për të mbrojtur aksionet e anëtarësimit nga marrja e individit.

Ështjet ligjore që duhet të merren parasysh me një Korporatë S

Për të qenë të sigurt, ekzistojnë disa hapa rregullues dhe kërkesa që duhet të përmbushen përpara se një korporatë të trajtohet si një korporatë S. Së pari, aksionarët e një korporate ekzistuese (ose krijuesi i një korporate të re) duhet të bëjnë një zgjedhje të jetë një korporatë S në formën IRS 2553 (dhe formularin përkatës për shtetin në të cilin korporata u përfshi) para ditës 16th të muajin e tretë pas mbylljes së vitit tatimor të Korporatës C nëse zgjedhjet do të jenë efektive për vitin aktual tatimor. Korporata C duhet të kualifikohet si një korporatë e kualifikuar gjatë atyre muajve 2 1 / 2 dhe të gjithë aksionarët gjatë atyre muajve 2 1 / 2 duhet të pranojnë, edhe nëse nuk zotërojnë aksione në kohën e zgjedhjeve. Nëse zgjedhjet paraqiten pas ditës 15 të muajit të tretë të vitit tatimor, zgjedhjet do të jenë në fuqi për vitin e ardhshëm të taksave dhe të gjithë aksionarët në kohën e zgjedhjes duhet të pajtohen.

Ndërprerja e Statusit të Korporatës S

Ndërprerja vullnetare e një zgjedhjeje është bërë duke dorëzuar një deklaratë në Qendrën e Shërbimit ku zgjedhjet fillestare janë paraqitur siç duhet. Një revokim mund të bëhet vetëm me pëlqimin e aksionarëve, të cilët, në kohën e bërjes së revokimit, mbajnë më shumë se gjysmën e numrit të aksioneve të emetuara dhe të papaguara të aksioneve (përfshirë aksionet e pavotuara) të korporatës. Ekzistojnë informata specifike që duhet të përfshihen në deklaratë dhe ky informacion është përshkruar në seksionin e rregulloreve 1.1362-6 (a) (3) dhe në udhëzimet për Formularin 1120S të IRS, kthimin e tatimit në të ardhurat amerikane për një korporatë S.

Revokimi mund të përcaktojë një datë efektive për sa kohë që është në ose pas datës së revokimit është paraqitur. Nëse nuk specifikohet asnjë datë dhe revokimi është paraqitur para ditës së 15th të muajit të tretë të vitit tatimor, revokimi do të jetë efektiv për vitin aktual tatimor. Nëse revokimi është paraqitur pas ditës 15th të muajit të tretë të vitit tatimor, revokimi do të jetë efektiv për vitin e ardhshëm tatimor.

A duhet të organizoj ndërmarrjen time si një korporatë S?

Nëse keni ndërmend që korporata juaj të ketë më shumë se disa aksionarë (por më pak se kufiri në shtetin tuaj individual) dhe ju mund të vlerësoni përfitimet e taksimit të kalimit, ndërsa në të njëjtën kohë të kuptoni grackat e mundshme të përfshira në "taksimin pavarësisht e shpërndarjes ", dhe ju i përmbushni kërkesat ligjore të përshkruara më sipër, atëherë korporata S mund të shkojë shumë për të bërë biznesin tuaj fitimprurës dhe tërheqës për investitorët e duhur.