S Corporation

Uppstart av företag och personlig skydd av tillgångar.

Bli införlivad

S Corporation

S-företaget är en form av affärsstruktur som sålunda benämns eftersom den är strukturerad på ett sådant sätt att den möter och faller inom ramen för IRS Revenue Code subkapitel S. På många sätt är det mycket som ett traditionellt företag, men med vissa partnerskapsliknande drag som kan gynna vissa typer av affärsorganisationer. En av de främsta fördelarna med att behandlas som ett kapitel S Corporation är den genomgående beskattningen. Genomgångsbeskattning finns när aktieägarna beskattas på individnivå, som ett partnerskap, snarare än först på bolagsnivå, sedan igen på individnivå. Detta ger aktieägarna det bästa av båda världarna i många fall - de genomgående skattemässiga fördelarna med ett enkelt partnerskap och det begränsade ansvaret och tillgångsskyddet som ett företag ger.

Skattefördelar

Ett standardföretag (eller ”C”) beskattas på sina intäkter som företag, sedan beskattas eventuell utdelning som delas ut till enskilda aktieägare till den individuella kursen (cirka 15% för federala skatter). Detta är känt som äventyret med dubbelbeskattning och är en av de främsta orsakerna till S Corporation.

S Corporation däremot beskattas inte på företagsnivå. Istället beskattas det baserat på fördelningen till aktieägarna till de enskilda aktieägarnas marginalkurs. En sak att tänka på är att denna beskattning inträffar oavsett om det sker en faktisk distribution till aktieägarna eller inte. Detta innebär att inkomst endast beskattas en gång, som en fördelning till aktieägarna.

Denna metod för genomskattning kan vara både en välsignelse och olägenhet. Låt oss till exempel ta ett imaginärt företag som heter Wallaby, Inc. Vi säger att det finns tre partners, John, Jack och Jacob, med John som äger 50%, Jack som äger 25% och Jacob de återstående 25%. Wallaby, Inc. tjänade 10 miljoner dollar förra året som nettoresultat. Vid skattetid måste John kräva $ 5 miljoner, Jack $ 2.5 miljoner och Jacob de återstående $ 2.5 miljoner. Om John, som majoritetsägaren, beslutar att inte dela ut nettovinsten, kommer John, Jack och Jacob fortfarande att ansvara för skatter på intäkterna som om en fördelning gjordes på det sättet, även om ingen av de tre fick en faktisk kontantfördelning. Denna situation kan manipuleras via det som kallas ”pressspel” av en majoritetspartner (eller samarbetspartners) i ett försök att pressa ut en minoritet eller oönskad partner.

I det traditionella företaget, även om det finns den ursprungliga bolagsskatten, finns det ingen utdelningsskatt på den enskilda aktieägarnivån såvida inte en verklig utdelning görs.

En annan begränsning för S Corporation är det faktum att antalet aktieägare är begränsat till 100, och om det bara finns en aktieägare finns det den ständigt närvarande faran att IRS bortser från kapitel S-status och behandlar företaget som ett standardbolag för skatteändamål. Detta är mer troligt fallet när det finns någon form av avvikelse från företagets formaliteter.

S Corporation Formaliteter

Bildandet av en organisation som ett S-företag innebär också att, precis som med ett traditionellt företag, måste företagsformaliteterna följas. Företagsformaliteter är de åtgärder som måste utföras av ett bolags direktör, ledamöter eller aktieägare för att upprätthålla det skydd som bolaget bildar. Dessa är väsentliga förfaranden som tjänar till att skydda personliga tillgångar för ett bolags styrelseledamöter, tjänstemän och aktieägare.

Formaliteterna kan sammanfattas enligt följande:

  • Företagsfonder måste hållas åtskilda och bortsett från personliga fonder.
  • Det måste finnas årsmöten i styrelsen.
  • Det måste existera företagsprotokoll och en tjänsteman som har till uppgift att ta hand om protokollet.
  • Alla företagsengagemang, kontrakt och strategiska förvärv måste vara i skriftlig form.

Mycket mer djupgående diskussion och beskrivningar av företagets formaliteter finns i vårt avsnitt som innehåller en Kontroll över företagsformaliteter. Dessutom har det nämnts att anslutning till företagsformaliteterna är ett måste för att företag ska lyckas. Dessa formaliteter tjänar till att bevara det begränsade ansvaret och skattemässiga fördelar som företagets status ger.

Arkivering för underkapitel S-behandling

Stegen som krävs för att uppnå S-bolagsstatus är inte väldigt komplicerade, men behöver noggrann uppmärksamhet åt dem för att säkerställa att statusen tål granskning och fördelarna med statusen åtnjuts.

För att starta måste aktieägarna i ett befintligt företag, eller ägaren till ett nytt företag, utföra IRS-formulär 2553, tillsammans med lokal dokumentation om bolagets bostadsstat erkänner S-företag (vissa stater behandlar alla företag som samma och ännu andra tillåter S-beteckningen och följer liknande beskattningsstrategier). Utförandet och ansökan om detta val måste ske före den 16th dagen i den tredje månaden efter utgången av bolagsskattåret för att företaget ska kunna beaktas för S-status under innevarande skatteår. Företaget måste uppfylla S Corporation kvalifikationer under ovannämnda 2.5 månader, och alla aktieägare måste godkänna statusen, oavsett om de äger aktier vid tidpunkten för statusändringen.

Avstå från valstatus

S Corporation-status kan avstå från frivilligt via arkivering av lämplig uppsägning. Denna typ av återkallande av status får endast göras med godkännande och medgivande från majoritetsaktieägarna. Den kompletta processen och alla nödvändiga underlagskrav för information kan hittas i avsnittet om IRS-förordningar 1.1362-6 (a) (3) och i instruktioner för IRS-formulär 1120S, USA: s inkomstdeklaration för ett S Corporation.

Ofrivillig återkallelse eller uppsägning av status kan inträffa när tillsynsmyndigheterna, till exempel IRS eller State Franchise Tax Board, förklarar ett brott mot behörighetskraven eller till mycket större nackdel, eventuella misslyckanden med att följa företagsformaliteterna som ifrågasätter företagets separata juridiska enhetsstatus.

Vem ska organisera som S Corporation?

Partnerskap, grupper av investerare eller till och med befintliga företagsaktieägare som letar efter de dubbla fördelarna med att åtnjuta begränsat ansvar och genomgående beskattning bör allvarligt överväga S Corporation status, förutsatt att reglerna för valbarhet kan uppfyllas och upprätthållas. Det finns många fördelar med denna organisationsform, även om detta är ett beslut som bör fattas med hjälp av en informerad expert i S-kapitel S Företag.

En S Corporation (benämnd som sådan på grund av dess organisation som uppfyller IRS-kraven som ska beskattas under delkapitel S i den inre inkomstkoden) är ett företag för vilket valet av underkapital S-beskattning har gjorts för att det ska behandlas som ett pass - genomgående enhet för skatteändamål, ungefär som ett partnerskap vars inkomst eller förluster "passerar" till de enskilda aktieägarnas personliga skattedeklarationer (i direkt proportion till deras investering eller ägande i företaget), samtidigt som de ger samma skydd för tillgångar och från skulder som ett traditionellt företag. Aktieägarna betalar personliga inkomstskatter baserade på S-bolagets inkomst, oavsett om inkomsterna faktiskt fördelas eller inte, men de kommer att undvika den "dubbla beskattningen" som är inneboende i det traditionella företaget (eller "C" -företaget).

Den största skillnaden mellan ett traditionellt företag och ett S-bolag

På grund av sin "passera" beskattningsstruktur är S-företaget inte skattskyldiga på företagsnivå, och därmed undviks fallgroparna av "dubbelbeskattning" (i ett standard- eller traditionellt företag beskattas företagsinkomster först på företagsnivå , sedan beskattas fördelningen av restinkomsten till de enskilda aktieägarna igen som personlig "inkomst") som faller till C-företag.

Till skillnad från C-bolags utdelningar som beskattas till den federala kursen 15.00%, beskattas S-företagets utdelningar (eller mer korrekt betecknad ”Utdelningar”) till aktieägarens marginella skattesats. Emellertid är c-bolagets utdelning föremål för dubbelbeskattningen som nämns ovan. Inkomsterna beskattas först på företagsnivå innan de delas ut som utdelning och beskattas sedan som inkomst när de emitteras till de enskilda aktieägarna.

Till exempel bildas Cogs Inc, som ett S-företag, tjänar nettoinkomster på $ 20 miljoner och ägs 51% av Jack och 49% av Tom. På Jacks personliga skattedeklaration kommer han att rapportera $ 10.2 miljoner i inkomst och Tom kommer att rapportera $ 9.8 miljoner. Om Jack (som majoritetsägaren) beslutar att inte dela ut nettovinsten, kommer både Jack och Tom fortfarande att ansvara för skatter på intäkterna som om en fördelning gjordes på det sättet, även om ingen av dem fick någon kontantfördelning. Detta är ett exempel på ett företags ”squeeze-play” som kan användas i ett försök att tvinga fram en minoritetspartner.

Affärsmål för ett S Corporation

Att ha S-bolagsstatus ger några betydande fördelar för ett företag. Först och främst är naturligtvis målet att uppnå begränsat ansvar, eller mildra effekterna av personliga lagstiftningar, eller andra former av skuld som enskilda aktieägare uppstår, mot aktieägare, och skydda mot dem som påverkar företaget som helhet, eller resten av aktieägarna som individer. Denna tillgångsskyddsförmån gäller både det traditionella företaget och S-företaget. Mer specifikt för valet av ett S-företag är passeringsbeskattningsförmånen. Även om det finns begränsningar vad gäller antalet aktieägare som ett företag kan ha för att uppfylla IRS-kraven för S-bolagsstatus, väljer de flesta företag som passar storleksgränsen (i de flesta fall inte mer än 75 till 100 aktieägare) att vara beskattas som ett S-bolag eftersom det gör att de enskilda aktieägarna kan tjäna en större fördelning av affärsinkomsten. Företaget kan skicka inkomster direkt till aktieägarna och undvika den dubbelbeskattning som följer av utdelningar från offentliga företag, medan de fortfarande åtnjuter fördelarna med företagsstrukturen.

Val av S Corporation Status

Att välja S-bolagsstatus har konsekvenser för skatten. S-status gör det möjligt för aktieägare att tillämpa företagets vinster och förluster på individuell inkomstdeklaration. För att välja S-status måste man först införliva som ett allmänt C-bolag och sedan arkivera IRS-formulär 2553. Om du nyligen har inkorporerat kan ditt företag ansöka om S-status när som helst under skatteåret inom 75 dagar efter ditt inkorporeringsdatum. Annars måste denna åtgärd vidtas i mars 15 om företaget är en skattebetalare för ett kalenderår för att valet ska träda i kraft för det aktuella skatteåret. Ett företag kan senare besluta att välja S-bolagsstatus, men detta beslut kommer inte att gälla förrän året efter.

Passiv inkomstförsiktighet

Passiv inkomst är alla intäkter som genereras av en investering; dvs. aktier, obligationer, investeringar i aktietyp, fastigheter etc. Aktiv inkomst genereras av levererade tjänster, sålda produkter etc. Det är viktigt att se till att ditt S-företags passiva inkomst inte överstiger 25% av företagets bruttoinkomster under en period på tre år i rad; annars skulle ditt företag riskera att få sin S-status återkallad av IRS. Ett bättre val om ditt företag förväntas ha betydande passiva inkomster kan vara en LLC.

Kvalificering för S Corporation Status

För att kvalificera sig till S-bolagsstatus måste några nödvändiga åtgärder uppfyllas. 1. Företaget måste bildas som ett allmänt företag med vinstsyfte C-klass. 2. Se till att ditt företag bara har utfärdat en aktieklass. 3. Alla aktieägare är amerikanska medborgare eller permanenta invånare. 4. Det kan inte vara mer än 75 aktieägare. 5. Ditt företags passiva inkomstnivå passerar inte 25% av bruttoinkomsterna. 6. Om ditt företag har ett annat slutdatum för skatteåret än 31 i december måste du ansöka om tillstånd från IRS. Om ditt företag har uppfyllt alla ovanstående kan du skicka formulär 2553 med IRS för att välja S-status.

S Corporation mot LLC

Ett bolag med begränsat ansvar kan ägas (ha som "medlemmar") företag, andra LLC, partnerskap, fonder och icke-amerikanska medborgare, utlänningar som inte är bosatta. S-företaget kan å andra sidan endast ägs av enskilda amerikanska medborgare eller utlänningar med permanent hemvist. En LLC kan erbjuda olika nivåer / klasser av medlemskap medan ett S-företag bara kan erbjuda en aktieklass. En LLC kan ha valfritt antal medlemmar men ett S-bolag är begränsat till högst 75 till 100 aktieägare (beroende på reglerna i den stat där det bildas). När en aktieägare i ett S-bolag stämmas i en personlig (inte en affärsrättslig) stämning är aktiernas aktier en tillgång som kan beslagläggas. När en medlem av en LLC stämmas i en personlig (inte en affärsrättslig) stämning finns det bestämmelser som skyddar medlemskapets andel från att tas från individen.

Rättsliga frågor att överväga med ett S Corporation

Det är säkert vissa regler och krav som måste uppfyllas innan ett företag kan behandlas som ett S-företag. Först måste aktieägarna i ett befintligt företag (eller upphovsmannen till ett nytt företag) göra ett val för att vara ett S-bolag på IRS-formulär 2553 (och motsvarande formulär för staten där företaget ingick) före 16: e dagen den tredje månaden efter utgången av C-bolagsskattåret om valet ska gälla för det aktuella skatteåret. C-bolaget måste kvalificera sig som ett stödberättigande företag under dessa 2 1 / 2 månader och alla aktieägare under dessa 2 1 / 2 månader måste godkänna, även om de inte äger aktier vid valet. Om valet inlämnas efter 15th dagen i den tredje månaden i skatteåret, kommer valet att gälla för nästa skatteår och alla aktieägare vid valet tidpunkt måste godkänna.

Uppsägning av S Corporation status

Ett frivilligt avslutande av ett S-val görs genom att lämna in ett uttalande till Servicecentret där det ursprungliga valet lämnades korrekt. En återkallelse får endast göras med samtycke från aktieägare som, vid återkallandet, innehar mer än hälften av antalet utgivna och utestående aktier (inklusive icke-rösträtt) i företaget. Det finns specifik information som måste inkluderas i uttalandet och denna information beskrivs i avsnittet Regler 1.1362-6 (a) (3) och i instruktioner för IRS-formulär 1120S, USA: s inkomstdeklaration för ett S Corporation.

Återkallandet kan ange ett giltigt datum så länge det är på eller efter det datum då återkallelsen inlämnas. Om inget datum anges och återkallandet sparas före den 15th dagen i den tredje månaden i skatteåret, kommer återkallandet att gälla för det aktuella skatteåret. Om återkallandet lämnas in efter den 15th dagen i den tredje månaden i skatteåret, kommer återkallandet att gälla för nästa skattår.

Ska jag organisera mitt företag som S Corporation?

Om du tänker för ditt företag att ha mer än ett fåtal aktieägare (men mindre än gränsen i ditt enskilda tillstånd) och du kan uppskatta fördelarna med genomgående beskattning samtidigt som du förstår de potentiella fallgropar som är involverade i "beskattningen oberoende av av distribution, ”och du uppfyller de lagkrav som anges ovan, då kan S-företaget gå en lång väg mot att göra ditt företag lönsamt och attraktivt för rätt investerare.