S Corporation

Mga serbisyo sa start-up at personal na proteksyon sa pag-aari ng negosyo.

Kumuha ng Incorporated

S Corporation

Ang S korporasyon ay isang anyo ng istraktura ng negosyo sa gayon ay pinangalanan dahil ito ay nakabalangkas sa isang paraan na ito ay nakakatugon, at bumabagsak sa ilalim ng saklaw, ng IRS Revenue Code subchapter S. Sa maraming mga paraan, ito ay halos tulad ng isang tradisyunal na korporasyon, ngunit may mga partikular na pakikipagtulungan-tulad ng mga katangian na maaaring makinabang sa ilang mga uri ng mga organisasyon ng negosyo. Ang isa sa mga pangunahing bentahe ng pagtrato bilang isang kabanata S Corporation ay ang pass-through taxation. Ang umiiral na pagbubuwis ay umiiral kapag ang mga shareholder ay binubuwisan sa indibidwal na antas, tulad ng isang pakikipagtulungan, sa halip na unang sa antas ng kumpanya, pagkatapos ay muli sa indibidwal na antas. Nagbibigay ito sa mga shareholder ng pinakamainam na kapwa sa mundo sa maraming pagkakataon-ang mga benepisyo sa pagbubuwis sa pamamagitan ng isang simpleng pagsososyo, at ang limitadong pananagutan at proteksyon sa pag-aari na ibinibigay ng isang korporasyon.

Mga Bentahe ng Buwis

Ang isang pamantayang (o "C") na korporasyon ay binubuwisan sa mga ito bilang mga kita ng kumpanya, at pagkatapos ang anumang mga dividend na ibinahagi sa mga indibidwal na shareholder ay muling binubuwisan sa indibidwal na rate (tungkol sa 15% para sa mga buwis sa Pederal). Ito ay kilala bilang ang double-taxation jeopardy at isa sa mga pangunahing dahilan para sa pagkakaroon ng S Corporation.

Ang S Corporation, sa kabilang banda, ay hindi binubuwisan sa antas ng kumpanya. Sa halip, binabayaran ito batay sa mga pamamahagi sa mga shareholder sa marginal rate ng indibidwal na shareholders. Ang isang bagay na dapat tandaan ay ang pagbubuwis na ito ay nangyayari kung mayroon o hindi aktwal na pamamahagi sa shareholders. Nangangahulugan ito na ang kita ay buwis lamang ng isang beses, bilang isang pamamahagi sa mga may-hawak ng share.

Ang pass-through na paraan ng pagbubuwis ay maaaring maging kapwa kabutihan at isang istorbo. Halimbawa, kumuha tayo ng isang haka-haka na kumpanya na pinangalanang Wallaby, Inc. Sinasabi natin na may tatlong kasosyo, si John, Jack, at Jacob, kasama si John na may pagmamay-ari ng 50%, Jack na mayroong 25%, at Jacob ang natitirang 25%. Ang Wallaby, Inc. ay nakakuha ng $ 10 milyon noong nakaraang taon bilang net income. Sa panahon ng buwis, si Juan ay kailangang mag-claim ng $ 5 milyon, Jack $ 2.5 milyon, at Jacob ang natitirang $ 2.5 milyon. Kung si John, bilang may-ari ng mayorya, ay nagpasiya na huwag ipamahagi ang kita ng kita, si John, Jack at Jacob ay mananagot pa rin para sa mga buwis sa kita na tila isang pamamahagi ang ginawa sa ganoong paraan, kahit na wala sa tatlo ang nakatanggap ng isang aktwal pamamahagi ng salapi. Ang sitwasyong ito ay maaaring manipulahin sa pamamagitan ng kung ano ang tinatawag na "squeeze play" sa pamamagitan ng isang kasosyo sa karamihan (o mga kasosyo sa collusion) sa isang pagtatangkang i-squeeze ang isang minorya o hindi kanais-nais na kasosyo.

Sa tradisyunal na korporasyon, kahit na mayroong paunang corporate tax, walang buwis sa dividend sa antas ng indibidwal na shareholder maliban kung ang aktwal na pamamahagi ay ginawa.

Ang isa pang limitasyon sa S Corporation ay ang katunayan na ang bilang ng mga shareholders ay limitado sa 100, at kung mayroon lamang isang shareholder, mayroong ang kailanman-kasalukuyang panganib na ang IRS disregards ang kabanata S katayuan at treats ang kumpanya bilang isang standard na korporasyon para sa mga layunin ng buwis. Ito ay mas malamang na ang kaso kapag may anumang uri ng paglihis mula sa corporate formalities.

S Corporation Formalities

Ang pagbubuo ng isang organisasyon bilang isang korporasyon ng S ay nangangahulugan din na, tulad ng isang tradisyunal na korporasyon, ang mga formalities ng korporasyon ay dapat na sundin. Ang mga formalities ng korporasyon ay ang mga aksyon na dapat gawin ng direktor, opisyal, o shareholder ng isang korporasyon upang mapanatili ang proteksyon na ibinibigay ng pagbubuo ng korporasyon. Ang mga ito ay mga mahahalagang pamamaraan na nagsisilbing protektahan ang mga personal na asset ng mga direktor, opisyal, at shareholder ng Corporation.

Ang mga Formalidad ay maaaring ibuod sa mga sumusunod:

  • Ang mga Pondo ng Kompanya ay dapat na pinananatili nang hiwalay at hiwalay sa Mga Personal na Pondo.
  • Dapat mayroong mga Taunang Pagpupulong ng Lupon ng mga Direktor.
  • Dapat magkaroon ng Corporate Minutes at isang opisyal na itinalaga na kumuha at pangalagaan ang mga minuto.
  • Ang lahat ng mga pakikipag-ugnayan sa korporasyon, mga kontrata, at mga strategic acquisitions ay dapat nasa Written Form.

Higit na mas malalim na talakayan at paglalarawan ng corporate formalities ay matatagpuan sa aming seksyon na naglalaman ng isang Checklist ng Corporate Formalities. Dagdag pa rito, iniisip na binabanggit na ang pagsunod sa mga pormal na korporasyon ay isang kinakailangan para sa matagumpay na operasyon ng anumang korporasyon. Ang mga pormal na ito ay naglilingkod upang mapanatili ang limitadong pananagutan at mga benepisyo sa buwis na ibinibigay ng katayuan ng korporasyon.

Pag-file para sa Paggamot ng Subchapter S

Ang mga hakbang na kinakailangan upang makamit ang kalagayan ng S korporasyon ay hindi masyado kumplikado, ngunit nangangailangan ng mahigpit na atensyon na ibinibigay sa kanila upang matiyak na ang katayuan ay may katatagan ng pagsusuri at ang mga benepisyo ng katayuan ay natatamasa.

Upang magsimula, ang (mga) shareholder ng isang umiiral na korporasyon, o ang may-ari ng isang bagong korporasyon, ay dapat magsagawa ng IRS Form 2553, kasama ang anumang lokal na dokumentasyon kung ang estado ng paninirahan para sa korporasyon ay kinikilala ang mga korporasyon S (ang ilang estado ay tinatrato ang lahat ng mga korporasyon pareho, at pinahihintulutan ng iba ang pagtatalaga ng S at sundin ang mga katulad na estratehiya sa pagbubuwis). Ang pagpapatupad at pag-file ng halalang ito ay dapat mangyari bago ang 16th araw ng ikatlong buwan kasunod ng pagsara ng taon ng buwis ng korporasyon upang ang korporasyon ay maituring na kalagayan S sa panahon ng kasalukuyang taon ng buwis. Dapat tuparin ng korporasyon ang mga kwalipikasyon ng S Corporation sa mga nabanggit na mga buwan ng 2.5, at ang lahat ng mga shareholder ay dapat sumang-ayon sa katayuan, hindi isinasaalang-alang ang pagmamay-ari o hindi ang stock sa panahon ng pagbabago sa kalagayan.

Pag-alis ng Katayuan ng Halalan ng S

Ang S Corporation status ay maaaring relinquished kusang-loob sa pamamagitan ng pag-file ng naaangkop na pahayag ng pagwawakas. Ang ganitong uri ng pagbawi ng katayuan ay maaari lamang gawin sa pag-apruba at pagsang-ayon ng mga shareholder ng karamihan. Ang kumpletong proseso, at lahat ng kinakailangang sumusuportang kinakailangan sa impormasyon, ay matatagpuan sa seksyon ng IRS Regulations 1.1362-6 (a) (3) at sa Mga Tagubilin para sa IRS Form 1120S, US Income Tax Return para sa isang S Corporation.

Maaaring mangyari ang hindi pag-aalis ng katayuan o pagwawakas ng katayuan sa anumang oras ang mga ahensiyang Regulasyon, tulad ng IRS o ng Lupon ng Buwis sa Franchise ng Estado, ipahayag ang isang paglabag sa mga kinakailangan sa pagiging karapat-dapat, o sa mas malaking pinsala, ang anumang kabiguang obserbahan ang mga formalities ng korporasyon na nagdudulot sa tanong ang hiwalay na legal na entidad ng korporasyon ng korporasyon.

Sino ang Dapat Isaayos bilang isang S Corporation?

Ang mga pakikipagtulungan, grupo ng mga mamumuhunan, o kahit na umiiral na mga shareholder ng korporasyon na naghahanap ng mga dual benepisyo ng tinatangkilik ang limitadong pananagutan at pagpasa sa pagbabayad ay dapat seryoso na isaalang-alang ang katayuan ng S Corporation, sa kondisyon na ang mga patakaran para sa pagiging karapat-dapat ay matugunan at matagal. Maraming mga benepisyo na nakuha mula sa ganitong paraan ng organisasyon, bagaman ito ay isang desisyon na dapat gawin sa tulong ng isang matalinong dalubhasa sa subkiberal S Corporations.

Ang isang S Corporation (pinangalanan bilang naturang dahil ito ay organisasyon na nakakatugon sa mga iniaatas ng IRS upang mabuwisan sa ilalim ng Subchapter S ng Kodigo sa Panloob na Kita) ay isang korporasyon kung saan ang halalan sa pagbubuwis sa subchapter S ay ginawa upang ito ay tratuhin bilang isang pass - sa pamamagitan ng entidad para sa mga layunin ng buwis, tulad ng isang pakikipagtulungan na ang kita o pagkalugi ay "pumasa" sa personal na mga return tax ng mga indibidwal na shareholders (sa direktang proporsyon sa kanilang pamumuhunan o pagmamay-ari sa kumpanya), habang nagbibigay pa rin ng parehong mga proteksyon para sa mga asset at mula sa pananagutan bilang isang tradisyunal na korporasyon. Ang mga shareholder ay magbabayad ng mga personal na buwis sa kita batay sa kita ng korporasyon ng S, hindi alintana man o hindi ang kita ay aktuwal na ipinamamahagi, ngunit maiiwasan nila ang "double taxation" na likas sa tradisyunal na korporasyon (o "C" na korporasyon).

Ang Pangunahing Pagkakaiba sa pagitan ng isang tradisyunal na Corporation at isang S Corporation

Dahil sa "pass through" na istraktura ng pagbubuwis nito, ang S korporasyon ay hindi napapailalim sa mga buwis sa antas ng korporasyon, at samakatuwid ay nag-iwas sa mga pitfalls ng "double taxation" (sa isang standard o tradisyunal na korporasyon, ang kita ng negosyo ay unang binubuwisan sa antas ng korporasyon , pagkatapos ang pamamahagi ng mga natitirang kita sa mga indibidwal na shareholders ay binabayaran muli bilang personal na "kita") na nangyayari sa mga korporasyon.

Hindi tulad ng mga div ng C korporasyon na binabayaran sa federal rate ng 15.00%, ang S dividends ng korporasyon (o mas maayos na may pamagat na "Distributions") ay binubuwisan sa marginal tax rate ng shareholder. Gayunpaman, ang dividend ng korporasyon ay napapailalim sa double-taxation na binanggit sa itaas. Ang kita ay unang binubuwisan sa antas ng korporasyon bago ito ibinahagi bilang isang dibidendo at pagkatapos ay binubuwisan bilang kita kapag inisyu sa mga indibidwal na shareholders.

Halimbawa, ang Cogs Inc, ay nabuo bilang isang korporasyon S, gumagawa ng $ 20 milyon sa netong kita at pagmamay-ari ng 51% ni Jack at 49% ni Tom. Sa personal na return tax ni Jack, ia-ulat niya ang $ 10.2 milyon sa kita at mag-uulat si Tom ng $ 9.8 milyon. Kung ang Jack (bilang may-ari ng mayorya) ay nagpasiya na huwag ipamahagi ang kita ng kita, parehong si Jack at Tom ay mananagot sa mga buwis sa mga kinita bilang isang pamamahagi na ginawa sa ganoong paraan, kahit na hindi nakatanggap ng anumang pamamahagi ng salapi. Ito ay isang halimbawa ng isang "squeeze-play" ng korporasyon na maaaring magamit sa isang pagtatangka upang pilitin ang isang kasosyo sa minorya.

Mga Layunin ng Negosyo ng isang S Corporation

Ang pagkakaroon ng katayuan ng S korporasyon ay nagbibigay ng ilang malaking benepisyo para sa isang korporasyon. Una at pangunahin, siyempre, ang layunin ng pagkamit ng limitadong pananagutan, o pagbawas sa epekto ng personal na paghahabol ng batas, o iba pang mga anyo ng utang na natamo ng mga indibidwal na shareholders, laban sa mga shareholder, at pagprotekta laban sa kanila na nakakaapekto sa korporasyon sa kabuuan, o ang iba pang mga shareholder bilang indibidwal. Ang benepisyo sa proteksyon ng pag-aari ay totoo sa parehong tradisyunal na korporasyon at S korporasyon. Ang mas tiyak sa pagpili ng isang korporasyon ng S ay ang benepisyo sa pagbabayad ng pass-through. Habang may mga limitasyon sa halaga ng mga shareholders na maaaring magkaroon ng isang korporasyon upang matugunan ang mga iniaatas ng IRS para sa S korporasyon na kalagayan, karamihan sa mga korporasyon na umaakma sa sukat ng sukat (sa karamihan ng mga kaso, hindi hihigit sa 75 sa 100 shareholders) buwis bilang isang korporasyon S dahil pinapayagan nito ang mga indibidwal na shareholders na kumita ng mas malaking pamamahagi ng kita ng negosyo. Ang korporasyon ay maaaring pumasa sa kita nang direkta sa mga shareholder at maiwasan ang double taxation na likas na may dividends ng mga pampublikong kumpanya, habang tinatangkilik ang mga pakinabang ng corporate structure.

Katayuan ng Pagpipiliang S Corporation

Ang kalagayan ng pag-institusyon ng S korporasyon ay may mga implikasyon sa pananagutan ng buwis. Ang katayuan ng S ay nagpapahintulot sa mga shareholder na ilapat ang mga kita at pagkalugi ng kumpanya sa mga nagbalik na buwis sa indibidwal na kita. Upang piliin ang kalagayan ng S, dapat munang ilakip ang isang pangkalahatang korporasyon ng C at pagkatapos ay mag-file ng IRS form na 2553. Kung isinama mo kamakailan, ang iyong korporasyon ay maaaring mag-file para sa katayuan sa S anumang oras sa taon ng pagbubuwis sa loob ng 75 na araw ng iyong petsa ng pagsasama. Kung hindi man, ang pagkilos na ito ay dapat gawin ng Marso 15 kung ang korporasyon ay isang taong nagbabayad ng buwis sa kalendaryo, upang ang halalan ay magkabisa para sa kasalukuyang taon ng buwis. Ang isang korporasyon ay maaaring magpasiya mamaya upang piliin ang katayuan ng S korporasyon, ngunit ang desisyong ito ay hindi magkakabisa hanggang sa susunod na taon.

Pag-iingat sa Pasipiko

Ang passive income ay anumang kita na nakabuo ng isang pamumuhunan; ibig sabihin, mga stock, bono, pamumuhunan sa uri ng equity, real estate, atbp. Ang aktibong kita ay nakabuo ng mga serbisyo na ibinigay, mga produkto na nabili, atbp. Mahalaga na tiyakin na ang passive income ng iyong korporasyon ay hindi lalampas sa 25% ng gross receipt ng korporasyon sa loob ng magkasunod na tatlong taon; kung hindi, ang iyong korporasyon ay nasa panganib na magkaroon ng katayuan S nito na binawi ng IRS. Ang isang mas mahusay na pagpipilian kung ang iyong negosyo ay inaasahan na magkaroon ng malaking passive kita ay maaaring isang LLC.

Kwalipikado para sa Katayuan ng S Corporation

Upang maging karapat-dapat para sa S korporasyon katayuan ng ilang mga kinakailangang mga panukala ay dapat matugunan. 1. Ang korporasyon ay dapat na binuo bilang isang pangkalahatang, para-profit na C class na korporasyon. 2. Tiyakin na ang iyong korporasyon ay nagbigay lamang ng isang uri ng stock. 3. Ang lahat ng mga shareholder ay US Citizens o Permanent Residents. 4. Maaaring hindi hihigit sa 75 shareholders. 5. Ang passive income level ng iyong korporasyon ay hindi pumasa sa 25% ng gross receipts limit. 6. Kung ang iyong korporasyon ay may petsa ng katapusan ng buwis na taon bukod sa Disyembre 31, dapat kang mag-file para sa pahintulot mula sa IRS. Kung natugunan ng iyong korporasyon ang lahat sa itaas, maaari kang mag-file ng form na 2553 sa IRS upang pumili ng katayuan ng S.

S Corporation vs. LLC

Ang isang Limited Liability Company ay maaaring pagmamay-ari (may mga "mga miyembro") mga korporasyon, iba pang mga LLC, mga samahan, mga pinagkakatiwalaan at mamamayan ng di-US, mga di-residente na dayuhan. Ang S korporasyon, sa kabilang banda, ay maaari lamang pagmamay-ari ng mga indibidwal na mamamayan ng US o permanenteng residente ng mga dayuhan. Maaaring mag-alok ang LLC ng iba't ibang antas / klase ng pagiging miyembro habang ang isang korporasyon ng S ay maaari lamang mag-alok ng isang klase ng stock. Ang isang LLC ay maaaring magkaroon ng anumang bilang ng mga miyembro ngunit isang S korporasyon ay limitado sa isang maximum ng 75 sa 100 shareholders (depende sa mga patakaran ng estado kung saan ito nabuo). Kapag ang isang shareholder ng isang korporasyon S ay sued sa isang personal (hindi isang negosyo) kaso, ang pagbabahagi ng stock ay isang asset na maaaring kinuha. Kapag ang isang miyembro ng isang LLC ay sued sa isang personal (hindi isang negosyo) kaso, may mga probisyon upang maprotektahan ang pagiging kasapi ng taya mula sa pagkuha mula sa mga indibidwal.

Mga Legal na Isyu na Isaalang-alang sa isang S Corporation

Upang matiyak, may ilang mga hakbang sa regulasyon at mga kinakailangan na dapat matugunan bago ang isang korporasyon ay maaaring tratuhin bilang isang korporasyon S. Una, ang mga shareholder ng isang umiiral na korporasyon (o ang nagpasimula ng isang bagong korporasyon) ay dapat gumawa ng halalan upang maging isang korporasyon sa S IRS Form 2553 (at ang kaukulang porma para sa estado kung saan ang korporasyon ay isinama) bago ang 16th araw ng sa ikatlong buwan kasunod ng pagsara ng taon ng buwis sa korporasyon ng C kung ang halalan ay dapat maging epektibo para sa kasalukuyang taon ng buwis. Dapat karapat-dapat ang C korporasyon bilang isang karapat-dapat na korporasyon sa mga 2 1 / 2 na buwan at lahat ng mga shareholder sa panahon ng mga 2 1 / 2 na buwan ay dapat na pumayag, kahit na hindi sila nagmamay-ari ng stock sa panahon ng halalan. Kung ang halalan ay isasampa pagkatapos ng 15th na araw ng ikatlong buwan ng taon ng buwis, ang halalan ay magkakabisa para sa susunod na taon ng buwis at lahat ng mga shareholder sa panahon ng halalan ay dapat na pumayag.

Pagwawakas ng Katayuan ng S Corporation

Ang boluntaryong pagwawakas ng halalan sa S ay ginawa sa pamamagitan ng pag-file ng isang pahayag sa Service Center kung saan ang orihinal na halalan ay maayos na iniharap. Ang pagpapawalang bisa ay maaaring gawin lamang sa pahintulot ng mga shareholder na, sa panahon na ang pagbawi ay ginawa, humawak ng higit sa kalahati ng bilang ng mga inisyu at natitirang bahagi ng stock (kabilang ang hindi pagbibigay ng stock) ng korporasyon. Mayroong tiyak na impormasyon na dapat isama sa pahayag at ang impormasyong ito ay nakabalangkas sa Mga seksyon ng Regulasyon 1.1362-6 (a) (3) at sa Mga Tagubilin para sa IRS Form 1120S, US Income Tax Return para sa isang S Corporation.

Ang pagpapawalang bisa ay maaaring magsabi ng isang epektibong petsa hangga't ito ay nasa o pagkatapos ng petsa ng pagpapawalang-bisa ay isinampa. Kung walang petsa na tinukoy at ang pagbawi ay isampa bago ang 15th araw ng ikatlong buwan ng taon ng buwis, ang pagbawi ay magiging epektibo para sa kasalukuyang taon ng buwis. Kung ang pagtanggal ay isampa pagkatapos ng 15th na araw ng ikatlong buwan ng taon ng buwis, ang pagbawi ay magiging epektibo para sa susunod na taon ng buwis.

Dapat ko bang Isaayos ang Aking Enterprise bilang isang S Corporation?

Kung nais mo ang iyong korporasyon na magkaroon ng higit sa ilang mga shareholder (ngunit mas mababa kaysa sa limitasyon sa iyong indibidwal na estado) at maaari mong pahalagahan ang mga benepisyo ng pass-through na pagbubuwis habang sabay na pag-unawa sa mga potensyal na pitfalls na kasangkot sa "taxation irrespective ng pamamahagi, "at natutugunan mo ang mga legal na kahilingan na nakabalangkas sa itaas, kung gayon ang S korporasyon ay maaaring maglakad nang husto upang gawing kapaki-pakinabang at kaakit-akit ang iyong negosyo sa mga tamang mamumuhunan.