LLC ve S-Corporation

İş kurma ve kişisel varlık koruma hizmetleri.

Dahil Olun

LLC ve S-Corporation

Sınırlı Sorumluluk Şirketleri ve S Şirketleri, sınırlı sorumluluk korumasının faydalarını arayanlar için iş organizasyon araçları olarak hızla ve daha popüler hale geliyorlar ve aynı zamanda ortaklıkların aynı doğrudan vergi avantajlarını arıyorlar. Her ikisi de bu avantajlardan yararlanmak isteyen şirketlere cazip çözümler sunuyor. İlk bakışta oldukça benzer görünseler de, benzer faydalar ve özellikler sunsalar da, aslında birçok önemli yönden farklılık gösterirler.

1996 tarihli Küçük İşletme İş Koruma Yasası

LLC oluşumu, "kutuyu kontrol et" vergilendirme düzenlemeleri kabul edildiğinde ve LLC'lerin diğer şeylerin yanı sıra sınırlı sorumluluk, yönetim esnekliği ve "kontrol etme" seçeneğinden yararlanmasına izin verildiği 1996'nın sonunda gerçekten kendine geldi. kutu ”ve doğrudan vergilendirmeyi seçin. Bu aynı zaman çerçevesinde, şirket kuralları, S alt bölüm gereksinimlerini karşılayan belirli şirketlerin, bir ortaklık ile aynı şekilde doğrudan-geçişli vergilendirmeden yararlanma olanağını elde ederken, sınırlı sorumluluk korumasından yararlanmasına izin vermek için önemli ölçüde revize edildi. Bu değişiklikler Kongre tarafından talepleri karşılamak ve lobicilerden küçük işletmelerin karşılaştığı vergi sıkıntısını hafifletmek için bir şeyler yapılması yönündeki itirazları karşılamak için yürürlüğe girdi. Yasa, 1996 tarihli Küçük İşletmeleri Koruma Yasası olarak biliniyordu ve kurumlar vergilendirme yasasında yapılan 17 yasal değişikliği içeriyordu. Diğer hükümlerin yanı sıra, bu değişiklikler S şirketlerinin 75'e kadar hissedar sahibi olmasını sağladı ve ayrıca bir S şirketinin bir C şirketindeki hisse senedinin herhangi bir yüzdesine sahip olmasına izin verdi, ancak bunun tersi doğru değil - bir C şirketi veya LLC bir S şirketi. S şirketleri katı hisse senedi sınıflandırması ve mülkiyet kurallarına uymak zorundadır.

Bu değişiklikler, LLC oluşumunda hemen "satılan" birçok kişiyi, şirketleri için bu yeni alt bölüm S oluşumunu yeniden değerlendirmeye zorladı. Bununla birlikte, dikkatli bir inceleme ve rehberlik ile, bir şirket için LLC statüsünü korumanın daha faydalı olduğu durumlar olduğu ve tersine, alt bölüm S statüsünü seçmenin tavsiye edildiği durumlar olduğu açıktır.

S Şirketi

S şirket statüsüne sahip olmak, bir şirket için birkaç önemli fayda sağlar. Birincisi ve en önemlisi, elbette, sınırlı sorumluluk elde etmek veya kişisel hukuk davalarının veya bireysel hissedarların maruz kaldığı diğer borç türlerinin hissedarlara karşı etkisini hafifletmek ve aynı davalara veya şirketi etkileyen olumsuz yargılara karşı korumaktır. tamamı veya hissedarların geri kalanı birey olarak. Bu hedef çoğunlukla bir alt bölüm S şirketinin oluşturulmasıyla gerçekleştirilir ve bu varlık koruma faydaları hem geleneksel şirket hem de S şirketi için geçerlidir. Bununla birlikte, şirketin kendisini daha geleneksel şirketten gerçekten farklılaştırdığı yer, vergilendirme avantajıdır. Bu, S şirketinin, şirket düzeyinde vergiler olmaksızın bir ortaklık ile aynı şekilde vergilendirilmesini sağlar (şirketin kuruluş türüne bakılmaksızın franchise ücreti talep eden eyaletler dışında). IRS tarafından karesel olarak 75 olarak belirlenen bir S şirketi hissedar sayısına da bir sınırlama getirilmiştir. Bu boyut eşiğini karşılayan çoğu şirket S şirketi statüsünü seçer çünkü doğrudan vergilendirme, şirketin çifte vergilendirmeyi önlediğini garanti eder. standart şirkete özgü vergilendirme tuzağı.

S Corporation Statüsüne Uygunluk

Bir C şirketinin S şirketi statüsüne hak kazanması için karşılanması gereken bir dizi koşul vardır. Öncelikle ve en önemlisi, eğer yeni bir şirketse, o zaman şirketin bu statüyü kuruluşun ilk 75 günü içinde seçmesi gerekir. Şirket, yalnızca tek bir hisse senedi sınıfına sahip "geleneksel", kâr amacı güden bir şirket olmalıdır. Şirketteki hissedarlar, hisse senedi edinimi sırasında iyi durumda olan ABD Vatandaşı veya Daimi Oturma İzni Olan Kişiler olmalıdır. 75'ten fazla hissedar olamaz ve şirketin pasif geliri brüt gelirinin% 25'ini geçmemelidir. Mevcut bir şirket ise kurumun son 5 yılda alt bölüm S statüsünü kaybetmemiş olması gerekir. Bunlar temel gereksinimlerdir, ancak kanunların eyaletten eyalete şirketlerin vergilendirilmesi açısından farklılık göstereceğini ve Teksas gibi bazı eyaletlerin S şirketi statüsünü tanımadığını unutmayın.

S Corporation Geri Çekil

S Şirketleri, doğrudan geçişli vergilendirme ve benzer ortaklık türü avantajlardan yararlanmasına izin verilen bir şirketten başka bir şey değildir. Buna göre, şirketler ile aynı katı organizasyonel gereksinimlere tabidirler ve bu, herhangi bir şirketin tabi olduğu kurumsal formaliteleri kurmaları ve bunlara uymaları gerektiği anlamına gelir. Bu kurumsal formaliteler, bir şirket olarak faaliyet gösterdiklerinde, sınırlı sorumluluktan uygun şekilde yararlanabilmek ve şirketin ayrı varlık statüsünün ayırt edici özelliği olan “kurumsal örtü” ün bütünlüğünü sürdürmek için mutlak bir gerekliliktir.

Pasif Gelir Uyarısı

Bir şirketin yatırım yaptığı bir yatırımdan elde edilen herhangi bir gelir, pasif gelir olarak bilinir ve bu gelir, bir şirketin alt bölüm S niteliğinin bir parçası olarak incelemeye tabidir. Bu, bir şirket tarafından müşterilerine normal iş akışı sırasında sunulan ürün veya hizmetlerin doğrudan bir sonucu olarak üretilen aktif gelirden önemli ölçüde farklıdır. Bir alt bölüm S şirketinde, pasif gelir, gelirin% 25'i ile sınırlıdır - bu eşiği arka arkaya üç yıl boyunca aşan herhangi bir pasif gelir, şirketin S statüsünün IRS tarafından iptal edilmesine neden olacaktır.

Sınırlı Sorumluluk Şirketi (LLC)

LLC formu, sınırsız sayıda hissedarın ("Üyeler" olarak bilinir) bir şirket olarak benzer vergi avantajlarından ve sorumluluktan korunmadan yararlanmasına izin verirken, aynı zamanda yükümlülükten, varlık ele geçirmelerinden sağlanan korumalardan ayrı tüzel kişilik statüsünden yararlanır, vb. Dahası, bir S şirketinin aksine, LLC geleneksel kurumsal formalitelere tabi değildir ve bu nedenle bir S şirketi için mevcut olmayan bir dizi yönetim ve organizasyonel esnekliğe sahiptir. Bu avantajlar, ister basit bir ortaklık ister bir şirket olarak kurulmuş olsun, şirket için mevcut olmayacaktır. Elbette en büyük vergi avantajı, vergilendirmeden geçme avantajıdır. Şirketin kar veya zararları doğrudan üyelere geçer ve şirket düzeyinde vergilendirmeye tabi değildir. LLC basitçe bir Form 1065'i bir şirket olarak sunar, ardından her bireyin gelirini K-1 formu olarak bilinen bir ek aracılığıyla vergilendirilebilir kar olarak listeler. Bu vergilendirme geçişi, bir LLC'ye sunulan vergi avantajlarının ayırt edici özelliklerinden biridir ve standart C şirketlerinin tabi olduğu çifte vergilendirme tuzağından kaçınmasına izin verir. Bir LLC'nin şirket seviyesindeki net kar, üye kazanılmış gelir olarak görülmez ve bu nedenle üyeleri serbest meslek vergisine tabi değildir.

İşletme Sözleşmesi aracılığıyla LLC Esnekliği

S şirketi, kurumsal formalitelerin katı kurallarına ve bunlara uyma ve bunlara uyma gerekliliğine bağlı olsa da, LLC böyle bir sınırlama bilmiyor. Bu esnekliğin çoğu İşletme Anlaşması tarafından sağlanmaktadır. Bir LLC'nin İşletme Sözleşmesi, şirketin amacını, yönetim yapısını ve üyelerin ve yönetici üyenin her türlü görev, hak, atama veya sorumluluklarını ana hatlarıyla açıklayan ve üyeleri tarafından imzalanmış bir sözleşmedir. LLC. İşletim Sözleşmeleri hiçbir eyalette katı bir gereklilik değildir, ancak "en iyi uygulamalar" prosedürü olarak kabul edilir ve son derece teşvik edilir. Bir LLC'nin yönetiminin ve yapısının inanılmaz esnekliğini gerçekten tanımlarlar.

İşletme Sözleşmesi, LLC'nin ve üyelerinin organizasyonunu, üye kurallarını, düzenlemelerini, yönetimini ve iş amacını ana hatlarıyla belirttiği için, bir şirketin tüzüğüne veya ortaklık anlaşmasına benzetilebilir veya karşılaştırılabilir. Bir eyaletin LLC yasası tarafından bir LLC'ye empoze edilen varsayılan kuralları geçersiz kılmak için kullanılabilir. Bu tür bir geçersiz kılmanın bir örneği, belirli bir üyenin işletme sermayesinin önemli bir yüzdesini LLC'ye katkıda bulunması ve diğer üyelerin bu üyenin artırılmış oylama gücüne veya diğer bu tür haklara sahip olması gerektiğini kabul etmesidir - bu, yatırılan miktarla orantılı olabilir, veya üyeliğin üzerinde anlaştığı herhangi bir numara, ancak işletme sözleşmesinin bir parçası olarak resmileştirilecektir.

Üyeler veya Hissedar için Uygunluk

LLC, şirkette bir hisse senedini (üyelik) tutmasına kimin veya neyin izin verildiği konusunda açıkça çok daha esnektir. Hemen hemen her birey veya kuruluş bir LLC'ye üye olabilir ve vatandaşlık durumu veya ikametgahla ilgili herhangi bir kısıtlama yoktur. Öte yandan, S şirketi, temel olarak hisse sahiplerinin, hisse senedinin satın alındığı sırada ABD vatandaşı veya daimi ikamet edenler olmasını ve hiçbir koşulda şirketlerin bir S şirketindeki hisselerine sahip olmasına izin vermeyen katı hissedar kurallarına tabidir (bu liste LLC'leri, ortaklıkları veya standart C şirketlerini içerir). Alt bölüm S şirket hissesine sahip olmasına izin verilen az sayıda özel tröst vardır, ancak bunlar nispeten nadir istisnalardır.

Dikkate değer bir diğer fark, bir S şirketindeki bir LLC'ye karşı mevcut olan hisse senedi sınıfı veya türleri ile ilgilidir. Bir S şirketine, istisnasız olarak yalnızca bir tür hisse senedi için izin verilir ve S statüsünün tehlikeye atılmaması için ikinci bir stok sınıfı oluşturmamaya özen gösterilmelidir. Doğrudan aksine, bir LLC, İşletme Sözleşmesinde ana hatlarıyla belirtildiği sürece, LLC'de çeşitli hisse ve menfaatlere sahip olabilir.

Vergilendirme Karşılaştırmaları

Bir S şirketinin bireyleri ve hissedarları olarak beyanname veren LLC üyeleri,% 39.6'lık aynı marjinal vergi oranına tabidir. Ayrıca standart C şirketinin, LLC veya S şirket oranından önemli ölçüde daha düşük% 35 oranında vergilendirildiğini de biliyoruz. Bu nedenle, bir üye olarak, marjinal oranında vergilendirilen bir C şirketine karşı daha yüksek bireysel oranda vergilendirilen bir bireysel üyeye sahip olmak yararlı olacaktır.

Üyelik çıkarları veya hisse senedi ile sunulan hizmetler için yapılan ödemeyi tartışırken başka bir ayrım ortaya çıkar. Bir LLC'nin potansiyel bir üyesine üyelik hisseleri şeklinde sunulan hizmetler için ödeme yapılırsa, devir garantili faiz olarak kabul edilir ve dolayısıyla brüt gelir ve ödemeyi hisselerin adil piyasa değeri üzerinden vergilendirmeye tabi tutar. Yeni üye derhal sermaye katkısı yaparsa veya varlıkları LLC'ye devrederse, bu vergilendirme engellenebilir. Nakit formdaysa, tutar 500 $ kadar az katkı sağlayabilir.

Karşılaştırıldığında, bir şirket büyük ölçüde farklı muamele görür. Bir şirketteki hisse senedi, sunulan hizmetler veya ürünler karşılığında alındığında, devredilebilir veya kaybedilebilir hisse senedi dışında, bu hisse tamamen vergilendirilebilir.

Muhasebe Yöntemi - Nakit mi, Tahakkuk Esası mı?

Kural olarak, LLC'lerin nakit veya değiştirilmiş nakit esaslı muhasebe sistemini kullanmalarına izin verilmez ve çok az istisna dışında tahakkuk esaslı muhasebe yöntemini benimsemeleri gerekir. Bu istisnalar, kayıp yaratmayan bir LLC ile sınırlıdır veya üyelerin LLC'nin faaliyet gösterdiği aynı alanda çalışan profesyoneller olduğu biriyle sınırlıdır.

Bununla birlikte, S şirketi, tahakkuk yöntemini veya nakit / değiştirilmiş nakit esaslı muhasebe yöntemlerini seçebilir ve her zamanki açık iş gereklilikleri gözlemlenir.

dağılımları

Bir LLC'de, takdir edilen mülk gibi belirli dağıtımlar kazanç veya kayıp olarak değerlendirilmez ve dolayısıyla vergiden muaftır.

Kâr elde edilmeyen ancak bir hissedara dağıtım yapılan bir S şirketinde, dağıtım sermaye getirisi olarak kabul edilir ve vergilendirmeye tabi değildir.

Şirketim İçin Hangi Organizasyon Yöntemi En İyisidir? Girişimimi bir S Corporation veya LLC olarak mı Düzenlemeliyim?

Şirketinizin birkaç hissedardan fazlasına (ancak 75'ten az) sahip olmasını amaçlıyorsanız ve geçiş vergisinin faydalarını takdir ederken aynı zamanda "dağıtıma bakılmaksızın vergilendirme" ile ilgili potansiyel tuzakları anlayabiliyorsanız ve Yukarıda belirtilen yasal gereklilikleri yerine getirirseniz, S şirketi, işinizi doğru yatırımcılar için karlı ve çekici hale getirmek için uzun bir yol kat edebilir.

Bununla birlikte, bir S şirketi yerine bir LLC olarak kurulmanın kesinlikle çok ölçülebilir faydaları vardır. Örneğin, bir Alt bölüm "S" şirketi aynı korumaların ve varlık dağıtım olanaklarının çoğuna izin verebilirken, 75 ila 100 hissedarla sınırlıdır ve bu hissedarların hiçbiri bir Şirket veya IRA şeklinde olamaz. (şirketlere "Üye" olarak izin veren bir LLC'nin tam tersi) - böylece "S" seçeneğini daha küçük kuruluşlarla sınırlandırır veya dönüştürmek isteyen kuruluşlar için hissedarların geri alımını veya satın alımını zorlar. Ayrıca, İşletme Sözleşmesinin sağladığı garantili işletme ve yönetim esnekliği ve bir S şirketine eşlik eden kurumsal formalitelerin gerekliliğinin dayattığı çok katı kural ve prosedürlerden bağımsız olarak, LLC çoğu durumda daha çekici bir seçenek olabilir. .

Son Güncelleme: Mart 25, 2018