S şirketi

İş kurma ve kişisel varlık koruma hizmetleri.

Dahil Olun

S şirketi

S şirketi, IRS Gelir Kodu alt bölümü S'yi karşılayacak ve kapsamına girecek şekilde yapılandırıldığı için bu şekilde adlandırılan bir iş yapısı biçimidir. Birçok yönden, geleneksel bir şirkete çok benzer. ancak belirli türdeki iş organizasyonlarına fayda sağlayabilecek belirli ortaklık benzeri özelliklerle. S Şirketi bölümü olarak değerlendirilmenin birincil avantajlarından biri, doğrudan aktarmalı vergilendirmedir. Geçişli vergilendirme, hissedarlar önce şirket düzeyinde, sonra da yine bireysel düzeyde değil, bir ortaklık gibi bireysel düzeyde vergilendirildiğinde ortaya çıkar. Bu, hissedarlara birçok durumda her iki dünyanın da en iyisini verir - basit bir ortaklığın doğrudan vergilendirme avantajları ve bir şirketin sağladığı sınırlı sorumluluk ve varlık koruması.

Vergi Avantajları

Standart (veya “C”) bir şirket, bir şirket olarak kazancı üzerinden vergilendirilir, ardından bireysel hissedarlara dağıtılan temettüler yine bireysel oranda vergilendirilir (Federal vergiler için yaklaşık% 15). Bu, çifte vergilendirme tehlikesi olarak bilinir ve S Corporation'ın varlığının ana nedenlerinden biridir.

Öte yandan S Corporation, şirket düzeyinde vergilendirilmez. Bunun yerine, hissedarlara bireysel hissedarların marjinal oranındaki dağıtımlara dayalı olarak vergilendirilir. Unutulmaması gereken bir husus, bu vergilendirmenin, hissedarlara fiili bir dağıtım yapılıp yapılmadığına bakılmaksızın gerçekleşmesidir. Bu, gelirin hissedarlara dağıtım olarak yalnızca bir kez vergilendirildiği anlamına gelir.

Bu doğrudan geçişli vergilendirme yöntemi hem bir nimet hem de bir sıkıntı olabilir. Örneğin, Wallaby, Inc. adlı hayali bir şirketi ele alalım. John, Jack ve Jacob olmak üzere üç ortak olduğunu söyleyeceğiz, John% 50, Jack% 25 ve Jacob kalan% 25. Wallaby, Inc. geçen yıl net gelir olarak 10 milyon dolar kazandı. Vergi zamanında, John'un 5 milyon doları, Jack'in 2.5 milyon doları ve kalan 2.5 milyon doları Jacob talep etmesi gerekecek. John, çoğunluk sahibi olarak net gelir kârını dağıtmamaya karar verirse, John, Jack ve Jacob, sanki bu şekilde bir dağıtım yapılmış gibi kazançlar üzerindeki vergilerden sorumlu olacaklar, ancak üçünden hiçbiri gerçek bir nakit dağıtımı. Bu durum, bir azınlığı ya da istenmeyen partneri uzaklaştırmak amacıyla çoğunluk ortağı (ya da gizli anlaşma içindeki ortaklar) tarafından “sıkıştırmalı oyun” olarak adlandırılan şey aracılığıyla manipüle edilebilir.

Geleneksel şirkette, ilk kurumlar vergisi olmasına rağmen, fiili bir dağıtım yapılmadıkça bireysel hissedar düzeyinde temettü vergisi yoktur.

S Corporation'ın bir başka sınırlaması, hissedar sayısının 100 ile sınırlı olması ve yalnızca bir hissedar varsa, IRS'nin S bölümünü göz ardı etmesi ve şirketi standart bir şirket olarak ele alması tehlikesi vardır. vergi amaçlı. Bu, kurumsal formalitelerden herhangi bir sapma olduğunda daha olasıdır.

S Corporation Formaliteleri

Bir organizasyonun bir S şirketi olarak oluşturulması, aynı zamanda, geleneksel bir şirkette olduğu gibi, kurumsal formalitelere uyulması gerektiği anlamına gelir. Kurumsal formaliteler, şirketin oluşumunun sağladığı korumayı sürdürmek için bir şirketin yöneticisi, yetkilileri veya hissedarları tarafından yapılması gereken eylemlerdir. Bunlar, bir Şirketin yöneticilerinin, görevlilerinin ve hissedarlarının kişisel varlıklarını korumaya hizmet eden temel prosedürlerdir.

Formaliteler şu şekilde özetlenebilir:

  • Kurumsal Fonlar, Kişisel Fonlardan ayrı ve ayrı tutulmalıdır.
  • Yıllık Yönetim Kurulu Toplantıları yapılmalıdır.
  • Şirket Tutanakları ve tutanakları tutmakla görevlendirilmiş bir görevli bulunmalıdır.
  • Tüm Kurumsal görevler, sözleşmeler ve stratejik satın almalar Yazılı Formda olmalıdır.

Kurumsal formalitelerin çok daha derinlemesine tartışma ve açıklamaları, aşağıdakileri içeren bölümümüzde bulunabilir: Kurumsal İşlemler Kontrol Listesi. Ayrıca, kurumsal formalitelere bağlılığın herhangi bir şirketin başarılı bir şekilde çalışması için bir zorunluluk olduğunu belirtmek gerekir. Bu formaliteler, kurumsal statünün sağladığı sınırlı sorumluluk ve vergi avantajlarının korunmasına hizmet eder.

Alt Bölüm S Tedavisi için Dosyalama

S şirketi statüsüne ulaşmak için gerekli adımlar çok karmaşık değildir, ancak statünün incelemeye dayanmasını ve statünün faydalarından yararlanılmasını sağlamak için bunlara sıkı bir dikkat gösterilmesi gerekir.

Başlamak için, mevcut bir şirketin hissedarları veya yeni bir şirketin sahibi, şirketin ikamet ettiği eyaletin S şirketlerini tanıdığı takdirde herhangi bir yerel belgeyle birlikte IRS Form 2553'ü uygulamalıdır (bazı eyaletler tüm şirketlere aynıdır ve yine de diğerleri S tanımına izin verir ve benzer vergilendirme stratejilerini izler). Bu seçimin icrası ve dosyalanması, kurumun cari vergi yılı içerisinde S statüsünde değerlendirilebilmesi için kurumlar vergisi yılının kapanışını takip eden üçüncü ayın 16. gününden önce yapılmalıdır. Şirket, yukarıda belirtilen 2.5 ay boyunca S Corporation niteliklerini karşılamalı ve tüm hissedarlar, durum değişikliği sırasında hisse senedine sahip olup olmadıklarına bakılmaksızın, durumu kabul etmelidir.

S Seçim Durumundan Vazgeçme

S Corporation statüsü, uygun fesih beyanının doldurulması yoluyla gönüllü olarak feshedilebilir. Bu tür statü iptali, ancak çoğunluk hissedarların onayı ve rızası ile yapılabilir. Sürecin tamamı ve gerekli tüm destekleyici bilgi gereksinimleri IRS Yönetmelikleri bölüm 1.1362-6 (a) (3) ve IRS Form 1120S Talimatları, S Corporation için ABD Gelir Vergisi Beyannamesi'nde bulunabilir.

IRS veya Eyalet Franchise Vergi Kurulu gibi Düzenleyici kurumlar, uygunluk şartlarının ihlal edildiğini beyan ettiklerinde veya çok daha büyük zarar verecek şekilde, herhangi bir zamanda, statünün istem dışı iptal veya feshi meydana gelebilir. şirketin ayrı tüzel kişilik statüsü.

S Şirketi Olarak Kim Örgütlenmelidir?

Sınırlı sorumluluk ve dolaylı vergiden yararlanmanın ikili faydalarını arayan ortaklıklar, yatırımcı grupları ve hatta mevcut kurumsal hissedarlar, uygunluk kurallarının karşılanması ve sürdürülebilmesi koşuluyla, S Corporation statüsünü ciddi bir şekilde değerlendirmelidir. Bu tür bir organizasyondan elde edilecek pek çok fayda vardır, ancak bu, S Şirketleri alt bölümündeki bilgili bir uzmanın yardımı ile alınması gereken bir karardır.

Bir S Şirketi (İç Gelir Kodunun Alt Bölüm S kapsamında vergilendirilecek IRS gereksinimlerini karşılayan organizasyonu nedeniyle bu şekilde adlandırılmıştır), geçiş olarak işlem görmesi için alt bölüm S vergilendirme seçiminin yapıldığı bir kuruluştur - Varlıklar için aynı korumayı sağlarken, geliri veya zararları bireysel hissedarların kişisel vergi beyannamelerine (şirketteki yatırımları veya mülkiyetleriyle doğru orantılı olarak) "geçen" bir ortaklık gibi, vergi amaçlı kuruluş aracılığıyla varlık ve geleneksel bir şirket olarak yükümlülüklerden. Hissedarlar, gelirin gerçekten dağıtılıp dağıtılmadığına bakılmaksızın, S şirketinin gelirine dayalı olarak kişisel gelir vergileri ödeyecek, ancak geleneksel şirkete (veya "C" şirketine) özgü "çifte vergilendirmeyi" önleyeceklerdir.

Geleneksel bir Şirket ile S Şirketi arasındaki Büyük Fark

"Geçişli" vergilendirme yapısı nedeniyle, S şirketi kurumsal düzeyde vergilere tabi değildir ve bu nedenle "çifte vergilendirmenin" tuzaklarından kaçınır (standart veya geleneksel bir şirkette, işletme geliri önce kurumsal düzeyde vergilendirilir. , daha sonra kalan gelirin bireysel hissedarlara dağıtımı, yeniden C şirketlerine ait kişisel “gelir” olarak vergilendirilir.

% 15.00 federal oranda vergilendirilen C şirketi temettülerinin aksine, S şirketi temettüleri (veya daha uygun bir şekilde "Dağılımlar" başlıklı) hissedarın marjinal vergi oranında vergilendirilir. Ancak, c şirketi temettü yukarıda belirtilen çifte vergilendirmeye tabidir. Gelir, temettü olarak dağıtılmadan önce ilk olarak kurumsal düzeyde vergilendirilir ve ardından bireysel hissedarlara ihraç edildiğinde gelir olarak vergilendirilir.

Örneğin, Cogs Inc, bir S şirketi olarak kuruldu, 20 milyon dolarlık net gelir elde ediyor ve% 51'i Jack'e ve% 49'u Tom'a ait. Jack'in kişisel vergi beyannamesinde, 10.2 milyon dolarlık geliri ve Tom 9.8 milyon dolar olduğunu bildirecek. Jack (çoğunluk sahibi olarak) net gelir kârını dağıtmamaya karar verirse, Jack ve Tom, her ikisi de herhangi bir nakit dağıtımı almamış olsa bile, sanki bu şekilde bir dağıtım yapılmış gibi kazançlar üzerindeki vergilerden sorumlu olacaklardır. Bu, bir azınlık partneri zorla işten çıkarmak için kullanılabilecek bir şirket "sıkıştırmalı oyun" örneğidir.

Bir S Şirketinin İş Hedefleri

S şirket statüsüne sahip olmak, bir şirket için birkaç önemli fayda sağlar. Birincisi ve en önemlisi, tabii ki, sınırlı sorumluluk elde etme veya kişisel hukuk davalarının veya bireysel hissedarların maruz kaldığı diğer borç türlerinin hissedarlara karşı etkisini hafifletme ve bir bütün olarak şirketi etkileyen bunlara karşı koruma veya hissedarların geri kalanı birey olarak. Bu varlık koruma avantajı hem geleneksel şirket hem de S şirketi için geçerlidir. Bir S şirketinin seçimine daha spesifik olan, doğrudan vergilendirme avantajıdır. S şirketi statüsü için IRS gereksinimlerini karşılamak için bir şirketin sahip olabileceği hissedar miktarına ilişkin sınırlamalar olsa da, boyut eşiğine uyan çoğu şirket (çoğu durumda, en fazla 75 ila 100 hissedar) olmayı seçer. bir S şirketi olarak vergilendirildi çünkü bireysel hissedarların işletme gelirinin daha büyük bir dağıtımını kazanmasına izin veriyor. Şirket, gelirini doğrudan hissedarlarına aktarabilir ve halka açık şirketlerin temettülerinde bulunan çifte vergilendirmeyi önleyebilirken, kurumsal yapının avantajlarından yararlanmaya devam edebilir.

S Corporation Statüsünün Seçilmesi

S şirketi statüsünün seçilmesinin vergi yükümlülüğü sonuçları vardır. S durumu, hissedarların şirket karlarını ve zararlarını bireysel gelir vergisi beyannamelerine uygulamalarına izin verir. S statüsünü seçmek için, önce genel bir C şirketi olarak dahil olmak ve ardından IRS formunu 2553 olarak dosyalamak gerekir. Yakın zamanda dahil olduysanız, şirketiniz, kuruluş tarihinizden sonraki 75 gün içinde vergi yılı boyunca herhangi bir zamanda S statüsü için başvurabilir. Aksi takdirde seçimin cari vergi yılı için geçerli olabilmesi için kurum takvim yılı mükellefi ise 15 Mart tarihine kadar bu işlemin yapılması gerekmektedir. Bir şirket daha sonra S şirketi statüsünü seçmeye karar verebilir, ancak bu karar bir sonraki yıla kadar yürürlüğe girmeyecektir.

Pasif Gelir Uyarısı

Pasif gelir, bir yatırımdan elde edilen herhangi bir gelirdir; yani hisse senetleri, tahviller, öz sermaye türü yatırımlar, gayrimenkul vb. Aktif gelir, sunulan hizmetler, satılan ürünler vb. tarafından üretilir. S şirketinizin pasif gelirinin, şirketin brüt gelirlerinin% 25'ini aşmadığından emin olmanız önemlidir. ardışık üç yıllık bir süre boyunca; aksi takdirde, şirketiniz S statüsünün IRS tarafından iptal edilmesi tehlikesiyle karşı karşıya kalır. İşletmenizin önemli ölçüde pasif gelire sahip olması bekleniyorsa daha iyi bir seçim bir LLC olabilir.

S Corporation Statüsüne Uygunluk

S şirketi statüsüne hak kazanmak için birkaç gerekli önlemin karşılanması gerekir. 1. Şirket genel, kâr amaçlı C sınıfı bir şirket olarak kurulmalıdır. 2. Şirketinizin yalnızca bir sınıf hisse senedi ihraç ettiğinden emin olun. 3. Tüm hissedarlar ABD Vatandaşı veya Daimi Oturma İzni Olan Kişidir. 4. 75'ten fazla hissedar olamaz. 5. Şirketinizin pasif gelir seviyesi brüt gelir limitinin% 25'ini aşmamaktadır. 6. Şirketinizin 31 Aralık dışında bir vergi yılı bitiş tarihi varsa, IRS'den izin almak için başvurmanız gerekir. Şirketiniz yukarıdakilerin tümünü karşıladıysa, S statüsünü seçmek için IRS ile 2553 formunu doldurabilirsiniz.

S Corporation ve LLC

Bir Sınırlı Sorumluluk Şirketi, şirketlere, diğer LLC'lere, ortaklara, tröstlere ve ABD vatandaşı olmayan, ikamet etmeyen yabancılara sahip olabilir ("üye" olarak sahip olabilir). Öte yandan S şirketi, yalnızca bireysel ABD vatandaşlarına veya daimi ikamet eden yabancılara ait olabilir. Bir LLC, farklı üyelik seviyeleri / sınıfları sunabilirken, bir S şirketi yalnızca bir hisse senedi sınıfı sunabilir. Bir LLC'nin herhangi bir sayıda üyesi olabilir, ancak bir S şirketi maksimum 75 ila 100 hissedarla sınırlıdır (kurulduğu eyaletin kurallarına bağlı olarak). Bir S şirketinin bir hissedarı kişisel (bir işletme değil) davada dava edildiğinde, hisse senetleri ele geçirilebilecek bir varlıktır. Bir LLC'nin bir üyesi kişisel (işletme değil) bir davada dava edildiğinde, üyelik hissesinin bireyden alınmasını önleyen hükümler vardır.

Bir S Corporation ile Düşünülmesi Gereken Yasal Konular

Emin olmak için, bir şirketin S şirketi olarak değerlendirilebilmesi için yerine getirilmesi gereken belirli düzenleyici adımlar ve gereksinimler vardır. İlk olarak, mevcut bir şirketin (veya yeni bir şirketin yaratıcısının) hissedarları, IRS Form 2553'te (ve şirketin dahil olduğu eyalete karşılık gelen formda) bir S şirketi olmak için seçim yapmalıdır. Seçim cari vergi yılı için geçerli olacaksa, C kurumlar vergisi yılının kapanışını takip eden üçüncü ay. C şirketi, bu 16 2/1 ay boyunca uygun bir şirket olarak kalifiye olmalı ve bu 2 2/1 ay boyunca tüm hissedarlar, seçim sırasında hisse senedine sahip olmasalar bile onay vermelidir. Vergi yılının üçüncü ayının 2'inden sonra seçim yapılırsa, seçim bir sonraki vergi yılı için geçerli olur ve seçim anında tüm paydaşların muvafakat etmesi gerekir.

S Corporation Statüsünün Feshi

Bir S seçiminin gönüllü olarak feshi, orijinal seçimin uygun şekilde yapıldığı Hizmet Merkezine bir açıklama yapılarak yapılır. Fesih, yalnızca, iptalin yapıldığı sırada, şirketin ihraç edilen ve tedavüldeki hisse senetlerinin (oylamayan hisse senedi dahil) yarısından fazlasına sahip olan hissedarların rızası ile yapılabilir. Açıklamaya dahil edilmesi gereken belirli bilgiler vardır ve bu bilgi Düzenlemeler bölüm 1.1362-6 (a) (3) ve IRS Form 1120S Talimatlarında, bir S Corporation için ABD Gelir Vergisi Beyannamesi'nde özetlenmiştir.

İptal, iptal işleminin yapıldığı tarihte veya bu tarihten sonra olduğu sürece bir yürürlük tarihi belirtebilir. Vergi yılının üçüncü ayının 15'inden önce herhangi bir tarih belirtilmediği ve iptal davası açıldığı takdirde, cari vergi yılı için iptal geçerli olacaktır. İptalin vergi yılının üçüncü ayının 15'inden sonra yapılması halinde, iptal bir sonraki vergi yılı için geçerli olacaktır.

Girişimimi bir S Şirketi Olarak Düzenlemeliyim?

Şirketinizin birkaç hissedarı (ancak kendi eyaletinizdeki sınırın altında) olmasını istiyorsanız ve geçiş vergisinin faydalarını takdir ederken aynı zamanda "vergilendirmeyle ilgili potansiyel tuzakları anlayabilirsiniz. dağıtım ”, ve yukarıda ana hatlarıyla belirtilen yasal gereklilikleri yerine getirirseniz, S şirketi, işinizi doğru yatırımcılar için karlı ve çekici hale getirmek için uzun bir yol kat edebilir.