S Corporation

Послуги з започаткування бізнесу та захисту особистих активів.

Отримати Incorporated

S Corporation

Корпорація S є формою бізнес-структури, названої таким чином, оскільки вона структурована таким чином, що вона відповідає і підпадає під сферу діяльності підрозділу податкового кодексу IRS. У багатьох відношеннях вона дуже схожа на традиційну корпорацію, але з певними ознаками партнерства, які можуть бути корисними для певних типів бізнес-організацій. Однією з головних переваг, які розглядаються як корпорація S глави, є перехідне оподаткування. Перехідне оподаткування існує, коли акціонери оподатковуються на індивідуальному рівні, як партнерство, а не спочатку на рівні компанії, а потім знову на індивідуальному рівні. Це дає акціонерам найкраще з обох світів у багатьох випадках - переваги оподаткування через просте партнерство, а також обмежена відповідальність та захист активів, які надає корпорація.

Податкові переваги

Стандартна (або “С”) корпорація оподатковується на його прибуток як компанія, тоді будь-які дивіденди, що розподіляються окремим акціонерам, знову оподатковуються за індивідуальною ставкою (близько 15% для федеральних податків). Це відоме як небезпека подвійного оподаткування і є однією з основних причин існування корпорації S.

З іншого боку, корпорація S не оподатковується на рівні компанії. Натомість він оподатковується на основі розподілу акціонерам за граничною ставкою окремих акціонерів. Слід мати на увазі, що це оподаткування відбувається незалежно від того, чи є фактичне поширення акціонерам. Це означає, що дохід оподатковується тільки один раз, як розподіл на акціонерів.

Цей метод проходження податків може бути як благом, так і незручністю. Наприклад, візьмемо уявну компанію під назвою Wallaby, Inc. Ми скажемо, що є три партнери, Джон, Джек і Джейкоб, у яких Джон володіє 50%, Джек володіє 25%, а Яків - залишився 25%. Wallaby, Inc. минулого року заробив $ 10 мільйон як чистий прибуток. На час сплати податків Джон повинен буде стягувати $ 5 млн., Jack $ 2.5 млн. І Jacob залишилися $ 2.5 млн. Якщо Джон, як мажоритарний власник, вирішує не розподіляти прибуток від чистого прибутку, Джон, Джек і Джейкоб все одно будуть нести відповідальність за податки на прибутки, як якщо б розподіл було зроблено таким чином, навіть якщо жоден з трьох не отримав фактичний розподіл коштів. Цю ситуацію можна маніпулювати через те, що більшістю партнерів (або партнерами у змові) називають «віджимання», намагаючись витиснути меншість або небажаного партнера.

У традиційній корпорації, хоча існує початковий корпоративний податок, не існує податку на дивіденди на рівні окремих акціонерів, якщо не буде зроблено фактичного розподілу.

Іншим обмеженням для Корпорації S є той факт, що кількість акціонерів обмежена 100, і якщо є тільки один акціонер, існує постійно небезпека того, що IRS не враховує статус глави S і розглядає компанію як стандартну корпорацію для цілей оподаткування. Це, швидше за все, відбувається у випадку відхилення від корпоративних формальностей.

Формальності корпорації

Формування організації як корпорації S також означає, що, як і у традиційної корпорації, необхідно дотримуватися корпоративних формальностей. Корпоративні формальності - це дії, що повинні виконуватися директором, посадовими особами або акціонерами корпорації для того, щоб підтримувати захист, який надає створення корпорації. Це важливі процедури, які служать для захисту особистих активів директорів, посадових осіб та акціонерів корпорації.

Формальності можна підсумувати таким чином:

  • Корпоративні фонди повинні підтримуватися окремо та окремо від особистих фондів.
  • Необхідно проводити щорічні збори Ради директорів.
  • Там повинні існувати корпоративні протоколи та офіцера, призначеного брати та доглядати за протоколом.
  • Усі корпоративні зобов'язання, контракти та стратегічні придбання повинні бути в письмовій формі.

Набагато більш глибоке обговорення та опис корпоративних формальностей можна знайти в нашому розділі, що містить a Контрольний список корпоративних формальностей. Крім того, слід зазначити, що дотримання корпоративних формальностей є обов'язковою умовою успішної роботи будь-якої корпорації. Ці формальності слугують для збереження обмеженої відповідальності та податкових пільг, що надаються корпоративним статусом.

Подача на обробку Subchapter S

Кроки, необхідні для досягнення статусу корпорації S, не дуже складні, але потребують суворої уваги до них, щоб гарантувати, що статус витримує перевірку, а також вигоди від статусу.

Для початку акціонер (и) існуючої корпорації, або власник нової корпорації, повинні виконати форму 2553 IRS, разом з будь-якою місцевою документацією, якщо держава проживання корпорації визнає корпорації S (деякі держави розглядають всі корпорації те ж саме, а інші дозволяють призначити S і слідувати подібним стратегіям оподаткування). Виконання та подання цих виборів має відбутися до початку 16 дня третього місяця після закінчення року оподаткування корпорації, щоб корпорація розглядалася як статус S протягом поточного податкового року. Корпорація повинна відповідати кваліфікації S Corporation протягом вищезазначених місяців 2.5, і всі акціонери повинні погодитися на статус, незалежно від того, чи володіють акціями на момент зміни статусу.

Скасування статусу виборів S

Статус корпорації S може бути відкликаний добровільно через подання відповідного заяви про припинення. Такий вид відкликання статусу може бути зроблений тільки за згодою та згодою більшості акціонерів. Повний процес, і всі необхідні вимоги до інформаційної підтримки, можна знайти в розділі 1.1362-6 (a) (3) і Інструкціях для форми IRS 1120S, Податку на прибуток США для корпорації S.

Примусове відкликання або припинення статусу може відбуватися в будь-який час, коли регуляторні установи, такі як ДІВ чи Державна податкова рада, оголошують про порушення вимог щодо прийнятності або набагато більшу шкоду для будь-якого невиконання корпоративних формальностей, що ставлять під сумнів статус окремої юридичної особи корпорації.

Хто має організувати корпорацію S?

Партнерства, групи інвесторів або навіть існуючі корпоративні акціонери, які шукають подвійну вигоду від користування обмеженою відповідальністю та транзитним оподаткуванням, повинні серйозно враховувати статус S Corporation, за умови, що правила прийнятності можуть бути задоволені та підтримані. Існує багато переваг, які можна отримати від цієї форми організації, хоча це рішення має бути прийняте за допомогою інформованого експерта в підрозділі S корпорацій.

Корпорація S (названа такою через організацію, що відповідає вимогам IRS, що підлягають оподаткуванню згідно з підрозділом S Кодексу внутрішніх податків), є корпорацією, для якої вибори щодо оподаткування підрозділу S були зроблені для того, щоб її розглядали як пропуск - через юридичну особу для цілей оподаткування, подібно до партнерства, чиї доходи або збитки "проходять" до особистих податкових декларацій окремих акціонерів (прямо пропорційно їхнім інвестиціям або власності в компанії), при цьому все ще забезпечуючи однакові захист активів і від зобов'язань як традиційної корпорації. Акціонери будуть платити податки на доходи фізичних осіб на основі доходу корпорації S, незалежно від того, чи дійсно дохід фактично розподілений, але вони уникатимуть «подвійного оподаткування», що є притаманним традиційній корпорації (або корпорації «С»).

Основна різниця між традиційною корпорацією та корпорацією S

Через свою «прохідну» структуру оподаткування корпорація S не підлягає оподаткуванню на корпоративному рівні, а отже, уникає підводних каменів «подвійного оподаткування» (у стандартній або традиційній корпорації прибуток від бізнесу оподатковується на корпоративному рівні) Тоді розподіл залишкового доходу на окремих акціонерів знову оподатковується як особистий «дохід», який потрапляє до корпорацій C.

На відміну від корпорації C дивіденди, які оподатковуються за федеральною ставкою 15.00%, дивіденди корпорації S (або більш належним чином названі “Розподіл”) оподатковуються за граничною ставкою податку акціонерів. Проте дивіденди c корпорації підлягають зазначеному вище подвійному оподаткуванню. Дохід спочатку оподатковується на корпоративному рівні до того, як він буде розподілений як дивіденд, а потім оподатковується як дохід, коли він буде виданий окремим акціонерам.

Наприклад, Cogs Inc, сформований як корпорація S, складає $ 20 мільйон у чистому прибутку та належить 51% від Jack та 49% від Tom. На особистій податковій декларації Джека він повідомить про дохід у розмірі $ 10.2, а Том повідомить про мільйон 9.8. Якщо Джек (як мажоритарний власник) вирішить не розподіляти прибуток від чистого прибутку, як Джек, так і Том все одно будуть нести відповідальність за податки на прибутки, як якщо б розподіл був зроблений таким чином, навіть якщо вони не отримали жодного розподілу коштів. Це є прикладом корпоративної «гри», яка може бути використана для спроби витіснити партнера меншини.

Бізнес-цілі корпорації S

Наявність статусу корпорації S забезпечує кілька істотних переваг для корпорації. Перш за все, звичайно, це мета досягнення обмеженої відповідальності, або пом'якшення впливу особистих судових позовів, або інших форм боргу, понесених окремими акціонерами, проти акціонерів, і захист від них, що впливає на корпорацію в цілому, або решту акціонерів як фізичних осіб. Ця перевага захисту активів стосується як традиційної корпорації, так і корпорації S. Більш конкретними для вибору корпорації S є вигода від транзитного оподаткування. Хоча існують обмеження щодо кількості акціонерів, які корпорація може мати для того, щоб відповідати вимогам IRS щодо статусу корпорації S, більшість корпорацій, які відповідають розмірам (у більшості випадків не більше 75 для акціонерів 100), обираються оподатковується як корпорація S, оскільки вона дозволяє окремим акціонерам заробляти більший розподіл прибутку від бізнесу. Корпорація може передати доходи безпосередньо акціонерам і уникнути подвійного оподаткування, яке притаманне дивідендам публічних компаній, при цьому користуючись перевагами корпоративної структури.

Вибір статусу корпорації S

Вибір статусу корпорації S має наслідки для податкового зобов'язання. Статус S дозволяє акціонерам застосовувати прибутки та збитки компанії до податкових декларацій. Для того, щоб обрати статус S, необхідно спочатку об'єднати як загальну корпорацію C, а потім подати форму IRS 2553. Якщо ви нещодавно зареєструвалися, ваша корпорація може подати на статус S у будь-який час протягом податкового року протягом 75 днів з дати реєстрації. Інакше, ця дія повинна бути прийнята до березня 15, якщо корпорація є платником податків календарного року, для того, щоб вибори вступили в силу протягом поточного податкового року. Корпорація може пізніше вирішити обрати статус корпорації S, але це рішення не набуде чинності до наступного року.

Обережність від пасивного доходу

Пасивний дохід - це будь-який дохід, отриманий від інвестицій; тобто акції, облігації, інвестиції в акціонерний капітал, нерухомість тощо. Активний дохід генерується наданими послугами, проданими продуктами тощо. Важливо переконатися, що пасивний дохід вашої корпорації S не перевищує 25% від валових надходжень корпорації протягом наступних трьох років; інакше ваша корпорація буде під загрозою скасування статусу S в IRS. Кращий вибір, якщо очікується, що ваш бізнес матиме значний пасивний дохід, може бути ТОВ.

Кваліфікація до статусу корпорації S

Для того, щоб претендувати на статус корпорації S, необхідно виконати кілька необхідних заходів. 1. Корпорація повинна бути сформована як загальна корпорація класу C. 2. Переконайтеся, що ваша корпорація випустила лише один клас акцій. 3. Всі акціонери є громадянами США або постійними резидентами. 4. Не може бути більше акціонерів 75. 5. Рівень пасивного доходу вашої корпорації не перевищує ліміт 25% валових надходжень. 6. Якщо ваша корпорація має кінцеву дату податкового року, окрім грудня 31, ви повинні подати дозвіл від IRS. Якщо ваша корпорація виконала все вищезазначене, ви можете надіслати форму 2553 з IRS, щоб обрати статус S.

S Corporation проти ТОВ

Товариством з обмеженою відповідальністю можуть бути корпорації, інші товариства з обмеженою відповідальністю, товариства, трасти та громадяни, які не є громадянами США. Корпорація S, з іншого боку, може належати тільки окремим громадянам США або іноземцям, які постійно проживають. Компанія LLC може запропонувати різні рівні / класи членства, тоді як корпорація S може запропонувати лише один клас акцій. Компанія LLC може мати будь-яку кількість учасників, але корпорація S обмежена максимум 75 для акціонерів 100 (залежно від правил держави, в якій вона сформована). Коли акціонер корпорації S пред'явлений позов у ​​особистому (а не підприємницькому) позові, акції є активом, який може бути вилучений. Коли член ТОВ подається до суду в особистому (а не підприємницькому) судовому позові, існують положення про захист частки членства від взяття особи.

Правові питання, які необхідно розглянути з корпорацією S

Звичайно, існують певні регуляторні кроки та вимоги, які необхідно виконати, перш ніж корпорація може розглядатися як корпорація S. По-перше, акціонери існуючої корпорації (або організатори нової корпорації) повинні зробити вибори S корпорацією на IRS Form 2553 (і відповідну форму для держави, в якій корпорація була зареєстрована) до 16 дня третій місяць після закінчення року оподаткування корпорації C, якщо вибори будуть чинними на поточний податковий рік. Корпорація C повинна кваліфікуватися як придатна корпорація під час цих місяців 2 1 / 2, і всі акціонери протягом тих місяців 2 1 / 2 повинні дати згоду, навіть якщо вони не володіють акціями на момент виборів. Якщо вибори будуть подані після 15-го дня третього місяця податкового року, вибори будуть діяти на наступний податковий рік, і всі акціонери на момент виборів повинні дати згоду.

Припинення статусу корпорації S

Добровільне припинення виборів S здійснюється шляхом подання заяви до Службового центру, де було належним чином подано оригінальні вибори. Відкликання може бути зроблено тільки за згодою акціонерів, які на час скасування утримують більше половини кількості випущених та випущених акцій (включаючи акції без права голосу) корпорації. Існує конкретна інформація, яка повинна бути включена в заяву, і ця інформація викладена в розділі 1.1362-6 (a) (3) і в Інструкціях для форми IRS 1120S, Податку на прибуток США для корпорації S.

Відкликання може вказувати дату набрання чинності доти, доки вона подана або після дати подання скасування. Якщо дата не вказана, а відкликання подано до 15-го дня третього місяця податкового року, то скасування буде чинним для поточного податкового року. Якщо відкликання подається після 15-го дня третього місяця податкового року, то скасування буде дійсним на наступний податковий рік.

Чи повинен я організувати своє підприємство як S Corporation?

Якщо ви прагнете, щоб ваша корпорація мала більше, ніж кілька акціонерів (але менше, ніж ліміт у вашому окремому штаті), і ви можете оцінити переваги транзитного оподаткування, в той же час розуміючи потенційні пастки, пов'язані з “оподаткуванням дистрибуції », і ви відповідаєте викладеним вище вимогам законодавства, тоді корпорація S може зробити великий шлях до того, щоб зробити ваш бізнес прибутковим і привабливим для правильних інвесторів.